淺談新時代油田基層審計部門如何發揮內部審計的作用

袁寧

摘 要：黨的十九大召開以來，“新時代”成為關注量最高的熱詞。其實不只是國家的發展進入了一個新時代，各行各業乃至每個人都應該有“新時代”意識。內部審計是實現企業管理的重要組成部分，也是企業得以順利進行生產經營活動的基礎，完善的企業治理離不開內部審計。在新時代大背景下，內部審計的完善日益成為企業發展的焦點，是企業提升經濟效益和發展壯大的重要因素。

關鍵詞：內部審計;方向問題;發揮作用

內部審計是指國家機關、企事業單位內部設置獨立機構，監督和評價本組織及所屬單位財務收支及有關經濟活動是否真實、合法和有效益的行為。黨的十九大召開以來，“新時代”成為關注量最高的熱詞。其實不只是國家的發展進入了一個新時代，各行各業乃至每個人都應該有“新時代”意識。對于微觀層次的內部審計部門以及內部審計人員而言，內部審計也應順勢而為，找準審計定位、突出審計重點、創新審計方法，充分行使審計監督權、發揮內控管理監督效能。

一、新時代對內部審計提出了新的目標和方向

十九大報告指出，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期。油田內部審計要適應新時代的要求，堅持依法履職監督，通過改革創新，不斷適應新形勢新情況，把提升審計成果層次作為服務改革發展的關鍵途徑，努力打造工作閉環，推動審計成果綜合利用，并重點發揮好以下幾個作用。

（一）咨詢作用。隨著機制體制改革的縱深開展，油田企業管理能力的提升和監督水平不斷提高，內部審計從以監督為主轉向以監督與服務并重，對上級提出合理的管理建議，對平級發揮良好的監督作用，對下級提出完善的咨詢服務，并逐漸擴大咨詢服務的比重，為企業增值提供源動力。

（二）評價作用。油田企業存在著兩層委托經濟責任的關系，一層是油田分公司將國有資產及決策權委托給油田二級企業負責人;另一層是由于油田二級企業的經營規模較大、管理的領域較多、組織結構復雜以及管理層級較多，油田二級企業負責人無法進行直接管理，將部分管理權和決策權委托給三級管理者。通過內部審計，可以對責任管理人的經濟責任履行情況進行考核，對企業的內部經濟活動成果進行評價，有助于避免腐敗，促進廉潔建設。

（三）監督作用。審計和所有的監督部門一樣，發現問題和懲治失范行為人或部門從來不是目的，通過查證和揭示違法違規行為，警示、威懾企業內部行為依法合規，維護生產經營正常運行的規則和秩序，才是內部審計工作的根本出發點。所以，防范、扼殺問題出現的苗頭，往往能起到事半功倍的作用。油田企業內部審計依照國家相關法律法規、各級相應管理制度，對內部經濟活動進行監督，能夠有效遏制油田企業內部的違法違規行為，維護企業健康穩定發展。

二、現階段油田內部審計存在的主要問題

（一）內審地位和功能定位不清晰，獨立性較弱。內部審計機構的獨立性是指內部審計部門所處的環境要求，機構的獨立性是審計人員客觀發表意見的制度保證。多數領導將內部審計部門視為成本中心而非利潤中心，對內部審計的重視程度不夠，使得內部審計在企業中所處的地位較低，獨立性較差，未能發揮其作用與實際價值。

（二）內審機構缺少專業性的人才，審計效果受到限制。在現實中一些內部審計工作人員是直接從財務會計等崗位轉過來的，對法律法規方面的掌握不夠全面，知識結構較單一，內部審計方面的業務掌握得不夠完善，缺乏與經營、管理、生產等相關的知識和經驗，使得內審只是從憑證和賬面找問題，在審計方法方面，內部進行控制的方面以及審計質量管理過程中都缺少創新精神，從而難以從實際工作中發現深層次的問題，產生了許多的漏洞，導致內部控制的監督不力。

（三）內審質量和管理未達到預期標準，審計深度不夠。在審前的準備階段、審計實施過程中以及出具審計報告這些階段都有各種各樣的問題。主要包括：不能嚴格執行對應的審計程序，導致內部審計的一些相關的規章制度只能體現在形式上;項目的設立隨意，沒有達到預定的內審質量在管理中的目標;在審計的準備過程中相應的質量管理工作也沒有達到要求，審計的總體質量不高，從而導致審計的風險高等。

（四）內審的定位存在不當期待，職能和范圍不清。目前普遍認為內部審計應該在所有風險領域有所作為，是無所不能的。當然，內部審計是一種風險控制和價值創造機制，但內部審計不能在所有領域發揮作用，更不是萬能的。歸根到底，內部審計屬于組織內部的認證活動，其基本職責和功能在于依據既定標準來識別風險，提出風險應對建議。

三、響應新時代號召，更有效地發揮內部審計的作用

內部審計作為一種獨立監督和評價單位及其所屬單位財務收支、內部控制、經濟活動的真實、合法、效益的行為，主要目的是促進加強經濟管理、防范經營風險和提高經濟效益。現時期，應將“圍繞中心、立足監督、做好服務”作為新時代審計工作的出發點和落腳點，正確處理好局部與全局的關系、監督與服務的關系、職權與責任的關系，進一步增強責任意識。

（一）完善內部審計流程，獨立客觀地開展工作。內部審計既是內部控制的一個部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量。油田內部審計要充分發揮其作用，必須實現審計過程的三個轉變，即從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合;從事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合;從現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。獨立性和權威性是內部審計機構充分發揮職能作用的重要保證，制度化和規范化以后，內部審計機構才能不受企業管理層的制約，獨立客觀地開展工作，油田內部審計工作才能做到客觀公正。

（二）改進內部審計方法，著力提高審計隊伍素質和質量。隨著油田內部審計領域的擴大和審計業務的復雜化，一定要著力提升內部審計人員的綜合業務素質：一方面要加強對內審人員的職業道德教育和業務培訓，另一方面需要注意的是，內審人員不能僅是選擇財務人員，還要選擇具有一定綜合知識和業務能力的多元化高素質人才，以適應對內部審計業務范圍拓展、審計方式方法更新及審計技術進步的需要，保證內審工作的順利進行。在當今高速發展的信息時代，一成不變的審計觀念已經被淘汰，知識的更新周期越來越快，要不斷的加強自身觀念的改變與提升，更新知識，提高應變能力和內審人員的總體素質，才能適應更高層次的審計工作的需要，充分發揮內部審計對經濟的作用。

（三）健全內部審計管理制度，強化審計質量考核。審計質量的高低直接影響審計結果的準確和客觀公正性，重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計組成員對各自查證的業務范圍負責，主審對整個審計項目負責，并與績效工資、榮譽掛鉤。以績效工資和榮譽來激勵內審工作人員，使其處于最佳的工作狀態，主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而顯示公平，才能各司其職。

總之，油田企業內部審計工作要積極努力，充分體現自身服務于油田企業內部管理的價值，加快自身轉型升級，深入探索內部審計工作的新思路和新方法，推動油田內部審計適應國家加強審計監督的新要求，促進內部審計工作服務改革發展大局，推動油田企業生產經營管理水平的不斷向前發展，適應新時代的步伐。