積極探索“五個融合”確保審計工作高質量

馮靜

審計是黨和國家監督體系的重要組成部分。推進國家治理體系和治理能力現代化，需要高質量的審計。審計工作高質量就是監督依法、監督有方、監督有力、監督有效。按照習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上提出的“三個加大力度”工作要求，實現“促進經濟高質量發展、促進全面深化改革、促進權力規范運行、促進反腐倡廉”工作目標，是高質量審計的重要體現。那么如何確保審計工作高質量，充分發揮審計作用？范縣審計局在審計實踐中進行了初步探索和研究。

一、依法審計、文明審計、優秀審計項目標準，是確保審計工作高質量的三大支撐

審計質量是審計工作的生命線，要想審計有質量保障，就必須堅持依法審計、文明審計、樹立優秀審計項目標準導向意識，三者是相互融合的有機整體，缺一不可。

（一）依法審計是確保審計工作高質量的根本

審計監督職責是憲法確立的。審計機關必須牢固樹立法治理念和法治思維，依照法定審計權限、嚴格執行審計程序，依法作出審計處理，恪守審計權力邊界，不越權、不錯位。

（二）文明審計是確保審計工作高質量的保障

文明審計是在審計工作中做到以理服人、態度和藹。一方面展示審計人員的內在素質和外在形象，另一方面能“剛柔并濟”實現執法人性化，提高審計質量?！绑E雨地皮濕，細雨潤無聲”，面對被審計單位不理解不配合時，如果審計人員工作態度不好，可能造成被審計單位的抵觸情緒，不利于開展工作。相反，審計人員從大局出發，和風細雨般的講解和溝通，更易于贏得對方的尊重和配合，可能發現的問題更多、更透徹，甚至會發現一些深層次的問題。文明審計，與被審計單位充分溝通是提高審計質量的一個有效方法。

（三）優秀審計項目標準是確保審計工作高質量的指南

審計署《關于開展2018年地方優秀審計項目評選工作的通知》，對優秀審計項目評選標準進行了調整。新標準緊跟習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的要求，強調發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用?？疾煲粋€項目是不是優秀審計項目，主要看揭示的重大問題多不多、提出的審計建議有沒有針對性、促進的建章立制效果好不好、發揮的建設性作用大不大。評選標準中四項標準都能充分實現，就是高質量的優秀審計項目。

二、對標審計工作高質量，基層審計機關存在的差距

一是政治標準和法律標準不能有機結合。目前，部分審計人員在審計過程中不會用政治的眼光審視問題，不能用發展的眼光分析處理問題，機械地強調法律標準，就事論事，死摳法律條文，不符合法律條文的經濟活動就直接定性為違規違法。但當前全面深化改革的大背景下，黨治國理政的理念思路、體制機制處于不斷完善和發展中，法律法規的健全和完善也需要一個過程，甚至有些條文已不適應新時代的發展要求，黨和國家正在研究修改，拿著某些不適應改革發展要求的法規制度機械比對、生搬硬套是不科學的。審計定性處理應當靈活運用“三個區分”和“八個有利于”的標準，把政治標準和法律標準有機結合起來。對一些不符合當前改革大局的法律法規要積極提出審計建議，促進完善。

二是挖掘問題和分析研究深度不夠。受思維能力、技術方法、人員力量等多因素影響，前幾年基層審計工作主要是坐在辦公室“審賬本”，一些被審計單位對審計的認知仍停留在“查賬”階段。審計人員通過翻閱報送的賬本、憑證去查找問題，或者發現問題線索，簡單地依照法律條文直接定性，審計調查走馬觀花，審計核查蜻蜓點水，只看到問題的表象，缺乏深入挖掘和分析。只見樹木不見森林，問題是如何產生的，來龍去脈到底如何，最后產生了什么后果，有哪些主客觀因素，這些不搞透徹就不是鮮活有力的審計，審計結果的說服力就大打折扣，審計的作用就無法有效發揮。

三是審計處理失之于寬?，F行審計一般為跨年度事后審計，審計整改處理時效性差，嚴肅處理到位更是審計機關的一個難題，特別是基層審計機關，由于縣域范圍小、熟人多，在處理問題時，往往考慮其他因素比較多，審計處理失之于寬。責令制定整改措施，完善內部管理制度等情況較多，對一些敏感問題有時不能依法處理到位，審計震懾力還有待于增強。

四是重審計輕整改現象依然存在。現在大部分單位對審計過程和審計報告比較重視，認真配合，但對審計提出的問題整改工作不重視，對應負的整改主體責任認識不到位，整改報告大多搪塞應付甚至虛假整改。而審計機關跟蹤檢查審計整改情況，存在較大困難。目前審計整改長效機制尚不完善、運行不順暢，審計整改檢查、督查、問責等聯動合力還未形成?！罢囊粋€問題、促進一片規范”的綜合效應還未能實現。

五是審計建設性作用發揮不充分。部分審計人員對于如何堅持一手抓查出問題，一手抓分析研究，把揭示微觀問題與服務宏觀決策結合起來理解不透徹，只強調發現多少問題，不去主動思考問題背后的深層次原因，缺乏對風險隱患和違法違規問題的揭示、分析的大視角，歸納總結、綜合分析、文字表達能力不足，從體制機制層面向黨委、政府和有關部門提出有針對性和可操作性的建議數量不多、質量不高。

六是審計隊伍素質和能力有待于進一步提高。審計工作的高質量歸根結底在于審計人員的高素質專業化。與新時代審計工作要求相比，個別審計人員思想觀念陳舊，創新意識不強、學習能力不足，能力恐慌凸顯。建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍任重道遠。

三、對審計監督“五個融合”的積極探索

實現審計工作高質量，做到審計監督有力有效，在實際工作中要努力推進“五個融合”。

（一）講政治與講依法相融合

審計機關作為監督機關，必須依法審計。審計機關首先是政治機關，其使命就是服務黨和國家治理體系和治理能力現代化，必須旗幟鮮明講政治，牢固樹立“四個意識”、把政治建設放到一切工作的首位。要深入學習習近平總書記的系列重要講話，深入研究中央重大政策措施的內容、背景和目的，深刻領會和把握改革發展方向，把審計發現的具體問題放在改革發展大局中進行審視。審計定性處理標準除了法律標準之外，還有一個政治標準。那就是對照黨和國家方針政策、對照黨中央國務院的一些重要文件，學會在習近平總書記、李克強總理的最新講話精神中找尋答案，要深入學習中國共產黨黨章，用黨的執政理念去衡量審計發現的問題，真正做到提高站位，學用相融。

（二）重創新與重規范相融合

審計工作必須堅持于法有據，嚴格按照審計工作流程實施審計，規范審計行為，每一道程序、每一個環節都必須嚴謹細致，這是審計高質量的前提。但更重要的是創新。習總書記講到審計機關要“以創新規范立業”，創新是趨勢，規范為基礎;做到以問題為導向，用創新破難題。一是創新審計理念。“思想是行動的先導”，審計機關一定要打破僵硬固化的思想，轉變閉門造車的觀念，“跳出賬本干審計”，找準審計監督與服務高質量發展的著力點，找準審計監督與促進改革發展的切入點，緊扣黨委、政府中心工作和經濟社會發展大局，對項目立項實行頂層設計，統籌管理。二是創新審計組織方式。對審計對象實施分類管理，根據對象特點和工作要求開展分類審計;同時精心組織涉及全局的重大項目審計，整合力量、統籌協調，打造“混凝土”式審計組，實現從“單一兵種”作戰到財政、投資、法規、大數據等“多兵種”聯合作戰。三是創新審計技術方法。堅持理論學習與實踐鍛煉相結合，各股室除熟悉掌握所負責被審計單位的職責任務、業務流程、工作特點外，更要主動學習所負責審計領域的基本情況、政策要求、發展趨勢，依托審計項目開展研究型審計，提升政策運用能力。同時堅持“審計未動，數據先行”，整合資源成立數據分析團隊，邊干邊學，定期交流，提升審計執行能力。四是創新審理方式。法制部門關口前移，與審計實施同步進行，實行項目審理臺賬制和審理匯報制，邊審計邊審理，提高工作效率。

（三）重幫促與重監督相融合

審計的基本功能就是監督。審計就是幫助，監督就是愛護。習近平總書記明確提出要拓展審計監督的廣度和深度，消除監督盲區，提出“三個加大力度”，要求審計機關必須依法履職盡責發揮監督作用，善于發現問題、敢于揭示問題，但同時更要發揮幫促作用，積極推動解決問題，幫助被審計單位完善工作，促進發展。2018年，范縣審計局實施的幾個審計項目，被審計單位普遍感覺到新時代審計的發展變化，對我們更有力、有效的審計，開始時不理解、不配合，到后來主動積極配合，尤其看到審計不僅查出深層次問題，還提出具有針對性、可操作性的建議，能夠幫助其規避風險，完善制度，堵塞漏洞，促進工作，紛紛對審計表示肯定和感謝。審計幫促和監督做到有機融合，更能促進工作全面發展，彰顯審計價值。

（四）重揭示與重整改相融合

揭示風險和問題是審計工作職責。審計人員在工作中必須深入審計現場、深入挖掘問題、深入分析研究，把問題查實查透;對于重大問題線索要抓住不放，一查到底，查清楚問題的來龍去脈，分析機制體制的缺陷，做到審計監督有力。但揭示風險和問題的目的是為了整改問題，消除隱患。被審計單位作為整改責任主體，要高度重視審計整改工作，善于借助審計完善制度、堵塞漏洞、促進工作。審計機關要逐步完善審計整改檢查、督查、問責機制，實行“登記”和“銷號”制度，走好審計整改“最后一公里”，解決問題，化解風險。

（五）重成果與重效果相融合

深層次開發審計成果，注重舉一反三、深入分析問題背后的體制障礙、機制缺陷和制度漏洞，提出建設性意見，為黨委和政府研判形勢、決策部署提供審計參謀服務，是確保審計監督有效的關鍵。審計成果很重要，但更重要的是審計效果，審計的終極目的是揭示風險和問題，促進問題解決、風險消除。審計發揮的作用大小與審計文書反映的成果多少不成正比，要促進被審計單位提高認識、強化整改，通過與被審計單位充分溝通，實現政治效果、經濟效果、社會效果最大化。這就需要審計人員提高政治站位、全面辯證地看待審計發現的問題，鼓勵改革創新、包容創新試錯，客觀審慎地做出評價和結論，以高質量審計助推高質量發展。

（作者單位：范縣審計局）