分析內部經濟責任審計風險成因與防范

摘?要：在新時期，怎樣正確認識和積極防范經濟責任審計風險已經成為內部經濟審計工作發展所面臨的一個重要問題。內部經濟責任審計風險深受內部經濟責任審計特點的影響，為此，文章立足于內部經濟責任審計特點，分析內部經濟責任審計風險，并提出有針對的解決對策。

關鍵詞：內部經濟責任;審計風險;成因;對策

內部經濟責任審計風險主要是指企業內部審計人員接受委托和上級領導指示，對企業內部各個部門、經濟實體以及分公司負責人行為進行監督。在激烈的市場競爭環境下企業內部經濟責任審計的重要性日益凸顯出來，為此，文章在闡述當前內部經濟責任審計風險成因的基礎上，就如何優化內部經濟責任審計風險防控進行探究。

一、 內部經濟責任審計風險成因分析

第一，被審計對象范圍廣泛、內容煩瑣，審計難度較大。現階段，我國企業經濟責任審計工作的開展包含核實經濟、評價業績、查找問題、明確責任、優化管理等內容，但是從實際實施操作上來看，各級審計機關在開展經濟責任審計的時候沒有了解企業的基本情況。第二，企業轉軌時期的法律法規不完善，無形中加大了審計風險。在社會主義市場經濟轉向社會主義市場經濟的過程中，企業內部經濟審計管理沒有形成完善的法律法規，各項制度的銜接存在落差，無形中會造成各類審計風險。第三，會計信息失真對經濟責任審計產生的風險。一些企業根據部門發展目的的不同采取了不同的會計報表做法，在整個企業內部設立了兩套或者三套賬本，但是如果審計機關沒有在較短的時間內摸清企業的資產、負債和所有者權益情況，就很難對企業財務情況進行統計分析，也無法對企業領導人給出的評價做出恰當的結論，最終會加大審計風險發生的可能。第四，內部經濟責任審計人員素質有待提升。企業內部經濟責任審計工作的開展是由專門的人員進行的，在審計人員素質較低的情況下會加大整個企業經濟責任審計風險。第五，內部經濟責任審計方法不規范。現階段，企業經濟責任審計方法多為抽樣技術，抽查方式由點到面、由個別到整體，這樣審計方法支撐下的審計結果會存在一定的誤差，特別是在選定誤差程度不符合審計要求的情況下會造成審計結果出現比較大的偏差，最終引發審計風險。另外，在開展審計工作的時候企業沒有打造關聯配套的審計電算系統，最終使得企業經濟責任審計工作發展面臨較大的風險。

二、 內部經濟責任審計風險防范對策

（一）在審計對象層面規避風險

對于離任的經理廠長需要進行必要審核管理，為了能夠更好的規避審計風險，在獲得企業領導和相關部門的同意下對于不適合安排經濟責任審計的可以不進行離任經濟責任審計管理，比如領導人員已經被提拔任用了，且會影響經濟責任審計公正進行的則是不需要進行離任經濟責任審計。對于已經被紀律檢查機關或者司法機關立案調查研究的則是沒有必要再繼續對其開展經濟責任審計。

（二）在審計內容、審計程序和審計方法等方面采取措施規避風險

第一，關注內部控制制度評審和預測潛在的風險防范。內部制度評審是企業內部經濟責任審計的重要內容，通過開展有效的內部制度評審能夠起到預防審計風險的作用。為此，企業需要強化內部控制制度的評審，優化對內部經濟責任人的評價，提前預測潛在風險。第二，合理確定內部審計重點范圍。經濟責任審計需要被控制在合理的范圍內，在具體管理工作中通過分子企業的盈虧、資產保值增長、生產經營、成本管控情況等來真實的反映出企業內部經濟經營發展情況。第三，規范內部審計工作程序，預防審計風險。在經濟責任審計項目實施管理的過程中需要嚴格遵循審計責任法律法規的要求，從審計項目計劃、審計方案編訂、審計取證等方面嚴格落實審計管理工作。第四，應用科學的方式控制審計風險。為了減少審計風險的發生，在規范和約束審計管理工作的過程中需要應用科學的方式進行審計管理，比如在開展審計管理工作 時候積極組織開展會議，在會議上全面了解企業基層員工的工作情況，并在企業內部經濟審計管理中引入風險基礎審計模式，提升審計管理效率，合理把控審計風險。

（三）提升內部審計人員工作素質

內部經濟責任審計是一項系統性、綜合性較強的工程項目，在具體實施操作的過程中會涉及比較廣泛的內容，因而面臨的審計風險也要比一般性的財務收支審計風險大，由此這項工作的開展對經濟責任審計人員素質提出了較高的要求。因此，為了能夠提升內部經濟責任審計工作開展成效需要強化對企業內部審計人員的后續培訓和教育，通過培訓教育充實他們的知識，幫助他們熟練應用更先進的方式進行審計管理。

三、 結束語

綜上所述，在新的歷史時期，企業內部經濟責任審計工作的開展對實現現代企業的長遠、穩定發展有著十分重要的意義，但是從實際操作上來看，防范經濟責任審計風險是一項系統性、長遠性、復雜性的工作，需要相關人員立足實際從制度完善、人員培養、規范工作細節等方面積極入手思考如何完善企業內部經濟責任審計，旨在能夠更好地促進現代企業的長遠發展。

參考文獻：

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作者簡介：鄭志強，安永華明會計師事務所（特殊普通合伙）。