化肥生產企業內部審計與內部控制環境的建設研究

黃華國

摘 要：在生產企業內部控制工作中，做好內部審計不僅可以對企業財務管理和經濟活動進行科學高效的監督管理，同時也可以提高企業資產的保障效益，盤活資產存量，優化資產增量，因此內部審計對企業內部控制環境影響密切。本文圍繞企業內部控制環境建設以及內部審計的議題進行了探討，供相關人士參考。

關鍵詞：審計;內部控制

1 引言

現代企業的發展壯大過程中，資產經濟方面管理問題越發重要，如物資浪費、貪污腐敗等，制約著現代企業生產經營規范性和高效性的提升。為此，加強企業內部控制環境建設工作十分重要。在內部控制環境的建設過程中，審計工作是提高經濟業務運作規范性的有效手段。為此，企業必須意識到內部審計的重要性，通過引入審計制度，將審計工作與企業的生產經營和財務管理工作融合起來，推動企業加快走上科學化、安全化、高效化的發展道路。

2 內部審計是內部控制環境的主要影響因素

審計是對企業組織和內部團體在資源利用方面所進行的審計和評價，如資源利用的經濟性、資源利用的時效性、資源利用的效果等等。通過以第三方的視角更客觀有效地發現資源利用過程中的經濟責任履行情況，繼而為企業資源管理提供科學的建議。企業內部控制環境的建設主要目的在于更好的辨識和規避經營和資產風險。而內部審計不僅可以對企業所有經濟活動進行真實性、合法性、合規性檢查，同時還可以對各部門各崗位的實際工作任務或目標完成情況、資源的使用情況以及工作效率情況進行審查、分析并作出評價，一旦發現問題，提出修正和改進建議。為此內部審計目標與內部控制環境建設目標是相一致的，是影響企業內部控制環境的主要影響因素。只有做好內部審計，才能使企業各項經營活動開展更加合法合規、健康高效和規范有序。

3 內部審計主要問題

3.1 審計專業人員不足

內部審計工作必須與企業的實際生產經營情況相結合，因此對于審計人員的要求不僅是具備專業知識，而且還要對企業的生產工藝技術理解到位。很多企業目前沒有審計專業人員，即使有專業人員，數量也很少，阻礙了企業內部審計和內部控制環境建設的步伐。

3.2 審計監管力度不夠

在大多數企業的階段報告中，對內部審計工作提及較少，這就極容易造成企業審計工作積極性不高的問題，很多企業在報告中對資產等經濟信息披露不充分或者被動性披露，不僅不利于審計工作的開展，而且也容易滋生腐敗土壤，給企業造成經濟損失。

3.3 企業內部審計工作經驗不足

審計工作涉及到多方面內容，如物資的采購環節、招投標環節、質量驗收環節、合同環節、存儲運輸和使用管理環節等等，這些環節又包含著十分細致的工作內容。而缺乏成熟的、精細化的審計工作方法和工作策略是影響企業內部審計工作的重要因素。

4 企業內部控制環境建設的積極建議

4.1 加快完善企業的風險評估體系

從企業的最高層到企業的基層，建立層次有序的風險評估和管理脈絡。由董事會負責企業發展戰略層面的風險分析和評估工作;然后由分公司負責管理層面的風險評估和管理工作;最后由各部門和基層人員執行好相應的風險防控工作。對風險進行更加細致的劃分，將其分為戰略風險、經營風險、管理風險、財務風險、市場風險等，使風險評估體系更加全面化系統化，據此所制定出的風險防控策略也將具有更強的風險抵御能力。

4.2 加強內部審計，實現精細化管理

將企業經營活動分為銷售、采購、生產、投資、融資、資金收支等類別，然后對各個類別制定具體內部審計標準和控制管理事項。比如，銷售活動中合同的簽訂、相關授權、銷售記錄以及實際收入。采購活動中，嚴格把控采購物資的數量、性能指標的準確性，對實際付款進行控制。生產活動中，對涉及到的燃料、設備、人員、薪酬、工程進度等方面嚴格審核和控制。資金收支活動中，對業務交叉環節控制、不相容職務控制以及文件資料的記錄進行控制。借助信息化技術設施，加快構建內部審計信息化管理體現，打通各業務、各部門之間的銜接阻力，實現數據信息的高效傳輸，提高內部審計效率。

4.3 完善企業內部監督管理體系

一方面，建立專門的審計部門，配備專業審計技術人員，客觀評價企業內部控制體系的實施成效;另一方面，各分公司、各部門根據企業的生產經營目標以及崗位制度開展自我評價。通過上述兩大途徑督促企業全體業務部門及人員將內部控制工作的內容落實到位，圓滿實現管控目標。

5 結語

隨著時代的變遷和行業的變革，企業經營所面臨的風險也更多更隱蔽。新時期內，生產企業必須加快構建起完善的內部控制體系，以內部審計為重要手段推動內部控制管理目標的實現，更自信地面對未來的諸多挑戰。

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