“營改增”對企業(yè)財稅影響及應對措施研究

楊菊山

摘 要：營業(yè)稅改增值稅，簡稱“營改增”，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。是我國的一項結構性的減稅措施，也是稅制的重要改革。我國的稅種中，增值稅和營業(yè)稅是主要的組成部分，營改增的實施對于企業(yè)的財稅而言影響巨大。為此企業(yè)必須要積極有效的應對，做好準備，避免企業(yè)的長久發(fā)展受其限制。不論何種改革，利弊是同時存在的，營改增能夠很好的消除重復征稅，可以降低企業(yè)的稅收負擔。本文就“營改增”對企業(yè)財稅影響及應對措施進行闡述。

關鍵詞：營改增;企業(yè)財稅;影響;應對措施

為使傳統(tǒng)稅收方式的不足得到改善，我國開始實施營改增，主要為使企業(yè)稅收更加科學、合理，使企業(yè)的財稅負擔得以減輕。在營改增的實施過程中，由于各種因素的影響，其自身的問題逐漸增多，并呈現(xiàn)出現(xiàn)，使得企業(yè)的發(fā)展受到限制。為使企業(yè)更好的適應營改增政策，必須要制定有效的措施，保證營改增給企業(yè)自身帶來的不利影響得以消除，通過積極的政策支持實現(xiàn)自身良性發(fā)展，順利渡過稅收政策的改革期，使企業(yè)發(fā)展更加成熟。

一、營改增給企業(yè)財稅帶來的影響

1、減少企業(yè)財稅上的負擔

營改增政策的實施能夠很好的降低企業(yè)稅務承擔的能力，對于企業(yè)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展是極為有利的，同時也能夠為國家經(jīng)濟水平的提高做出貢獻。但是對于很多企業(yè)而言，營改增的實施覆蓋并不全面，營改增對于不同地區(qū)、不同企業(yè)類型、經(jīng)濟發(fā)展水平的影響也是存在差異的[1]。營改增的實施能夠避免重復繳納營業(yè)稅，提高稅收的合理性，提高企業(yè)承擔賦稅的能力，使企業(yè)有更多流動的資源，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的進步。

2、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

在營改增背景下，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，這對于企業(yè)的沖擊是比較大的。雖然營改增政策在穩(wěn)步實施，在企業(yè)發(fā)展運行中稅改的意義也體現(xiàn)出來，但是由于營改增的實施時間短，大部分企業(yè)已經(jīng)很好的適應了原來營業(yè)稅、增值稅同時稅收的模式，使得營改增在實施過程中呈現(xiàn)出一定的問題，給企業(yè)發(fā)展帶來不利影響，特別是一些規(guī)范性不強的中小企業(yè)。

3、財務管理難度增加

營改增的實施使企業(yè)財務工作呈現(xiàn)出復雜化的趨勢，與簡易的計稅法不同，需要大量人力資源對企業(yè)的財務成本以及稅收進行核對。尤其是生產(chǎn)環(huán)節(jié)復雜的工業(yè)制造企業(yè)，計算增值稅的難度以及復雜性都提高了，這時企業(yè)財務管理也會相應的發(fā)生變化，不利于企業(yè)的發(fā)展進步。此外，在制作財務報表時，稅收方式出現(xiàn)的變化，收入、成本也必然會改變[2]，相應的報表中的資產(chǎn)以及利潤等也會變化，使得財務管理工作發(fā)生改變，這就要求財務人員具備更高的素質(zhì)水平。

二、企業(yè)應對營改增影響的策略

1、加強抵扣憑證的管理

營改增后， 一般納稅人納稅依據(jù)是“銷項稅額-進項稅額”計算得出的，因此在銷項稅額即定的情況下，企業(yè)增值稅稅負取決于進項稅額的大小，因此企業(yè)取得的進項發(fā)票必須是合法的有效的，應該具備書面合同、付款證明等資料如果不全其進項稅是不得從銷項稅款中抵扣的。

因此，三票一證的取得和管理，直接影響企業(yè)的稅負，企業(yè)應重視進項稅發(fā)票管理。

2、發(fā)揮國家政策優(yōu)勢

營改增的實施時間短，并正在完善發(fā)展，但是也不可避免會產(chǎn)生不足，影響企業(yè)的發(fā)展。所以為使營改增更好的推動企業(yè)發(fā)展，就需要發(fā)揮國家政策的作用，為促進企業(yè)發(fā)展提供支持。對于一些企業(yè)而言，實施營改增不僅不能減少企業(yè)稅收負擔，甚至會增加企業(yè)的稅負，導致企業(yè)發(fā)展受限，所以需要積極發(fā)揮國家政策優(yōu)勢，實現(xiàn)自身進步。此外，企業(yè)正處于發(fā)展轉型的關鍵時期，在發(fā)展過程中必然會受到困難，為此企業(yè)要向政府申請財政支持，充分利用"營改增"政策中的優(yōu)惠措施，使其為促進企業(yè)發(fā)展做出貢獻。

3、提高企業(yè)財務人員水平

在企業(yè)財務管理中，財務人員是重要的工作者，財務人員工作的能力、效率等與企業(yè)經(jīng)濟效益是掛鉤的，可見財務人員的素質(zhì)水平將直接影響企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平。為此企業(yè)必須要強化財務人員的水平，使其在工作中發(fā)揮出自身的專業(yè)知識與技能，盡可能減少營改增帶來了不利影響。此外還需要對企業(yè)財務人員進行教育培訓，組織財務人員對相關知識進行交流學習。財務人員要積極研究營改增的相關政策以及內(nèi)容，同時結合企業(yè)發(fā)展實際對營改增帶來的利弊進行分析。營改增之后，作為企業(yè)財務人員還需要結合相關業(yè)務技能，科學管理增值稅發(fā)票。

三、結束語

總之，社會經(jīng)濟發(fā)展，為減少企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)進步，營改增開始在各個行業(yè)實施。營改增的實施雖然能夠很好的減輕企業(yè)稅收負擔，為企業(yè)發(fā)展提供助力。但同時也需要注意，在營改增的轉型實施中也存在諸多問題，無法實現(xiàn)預期降低企業(yè)稅務負擔的目的，甚至限制企業(yè)進步，為此必須要科學的研究營改增對于企業(yè)財稅的影響，提出針對性的策略使營改增的優(yōu)勢充分發(fā)揮，更好的促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻：

[1]王艷.“營改增”對企業(yè)財稅影響及應對措施分析[J].中外企業(yè)家，2019（06）：4.

[2]王彬.“營改增”對企業(yè)財稅影響及應對措施分析[J].納稅，2018，12（35）：51.

[3]陶廣東.淺論營改增對企業(yè)財稅的影響及應對措施[J].財經(jīng)界（學術版），2017（19）：135-136.