建立定期跟蹤監控機制，完善全面預算管理體系

闞冰

隨著市場經濟體制改革的不斷深化，企業面臨的市場環境發生了很大的變化，全面預算管理作為現代企業的重要管理工具，在企業生產經營管理過程中發揮著重要的管控作用。因此，企業全面預算管理作為一種集規劃、計劃、協調、監控、考核和激勵等功能為一體的內部管控方法，越來越受到大型國企管理層人士的青睞，在實際工作中廣泛推廣。但是，在全面預算管理運用的實踐中，仍然存在一些值得我們注意的問題，在預算執行定期跟蹤監控機制、定期匯報全面預算執行情況分析等方面還要進一步落實。

為落實H公司發展戰略，加強H公司全面預算管理，提升H公司整體經營管理水平，實現資源配置最優化。通過梳理H公司全面預算執行監控管理程序文件及流程、全面預算定期匯報執行情況分析等，制定了幾點改進措施，并在2019年全面預算管理工作中展現了成效。

一、建立定期跟蹤監控機制，確保預算執行過程全面受控

為保證預算目標的實現，全面預算必須實行動態管理。建立以H公司全面預算指標執行情況月份監控表為載體的監控機制，各預算單位設置專、兼職預算管理員，建立部門預算管控臺賬，定期檢查、監控預算執行情況;各子、分公司預算主管部門，運用會計報表、統計報表所提供的全面信息，檢查、監控預算執行情況。

每月15日前，對反應各單位運營效果和健康狀況的15個單項指標和21項部門費用支出指標進行公布，通報各單位上個月的指標執行情況及經營風險預測情況。主要監控指標為生產預算的產品生產計劃、實際交付情況，銷售預算的銷售收入及完成比率情況，采購預算的采購計劃執行情況;監控成本費用預算的實際發生金額及完成比率情況;監控科研經費收支預算的累計實際收入、支出情況，技改及大修預算的實際計劃發生額、已簽合同額、資金支出額，安全生產費預算的實際計劃發生額、資金支出額，人員總量預測執行情況、人工成本及福利費預算實際發生額;監控經營、投資、籌資活動現金流入、流出預算實際發生額;監控H公司主要經營指標預算發生額、資產負債表、利潤表、現金流量表及期末兩金占用值等，實現全方位過程監控。

各級預算管理員定期向單位負責人和預算管理辦公室報告預算執行差異情況，預算管理辦公室每季度向預算管理委員會報送H公司總體預算執行分析報告，揭示各單位的運營質量，對超出預算目標的單位進行通報，有效積極穩妥地解決經濟運行中存在的重點突出問題，確保H公司快速健康發展。

二.執行季度全面預算匯報分析機制，為全面完成H公司年度預算目標奠定基礎

H公司堅持按季度開展經濟運行情況分析，主要是從宏觀整體和微觀業務兩個維度，用指標和數據反映預算執行中存在的問題及風險。通過分析預算執行差異的原因及對H公司年度經濟指標預測完成情況，提出有針對性的改善建議，促進經濟運行高質量發展。

執行季度全面預算匯報分析機制，每下個季度初，針對上季度全面預算執行情況作全面分析，從定量與定性兩個方面分析全面預算執行的現狀及發展趨勢等。建立全面預算的分析報告體系，包含以下幾個方面：第一，預算及主要指標完成情況，從業務覆蓋面，橫向到邊，分析全系列整機以及修理、備件等產品的全口徑預算執行情況;從組織架構方面，縱向到底，分析公司、單位和子分公司等多層級的執行情況;第二，差異分析及存在原因，采用“看差異、看對比、看波動”三板斧分析，建立是否超出預算，是否達成目標，是否有改善，是否受控制的多維度分析模式，全面剖析公司、單位及子分公司的預算管理能力;第三，提出對策及建議，緊盯企業關鍵、重點、難點業務指標和業務部門，定期報告關重難（關鍵、重點、難點）點業務運行情況;第四，趨勢預測及管理措施，年度或季度預算一旦確定下來，原則上不得隨意調整，對于存在特殊情況確實需要調整的事項，經預算管理辦公室事先確定簽字后，向預算管理委員會提出書面預算調整申請。在書面申請中，要闡述實際工作執行中遇到的具體問題，對預算執行造成影響的客觀因素，并預測預算指標可能變動的程度。在經過預算管理委員會審議通過后，由其編制調整方案，提交預算管理辦公室進行預算指標調整，下達執行。

三、推行全面預算監控機制管理的成效

H公司聚焦發展戰略，緊密圍繞經營計劃目標，在全面預算管理、成本工程、降本增效、AEOS推進及瘦身健體等方面開展了大量卓有成效的工作，狠抓引領創新、管理升級，關注價值創造能力的提升，促進H公司經濟效益和經濟運行質量持續提升，有力支持H公司改革深化，助推H公司穩中求進快速發展。

在經濟指標和數據改善的同時，管理軟實力也得到了大幅提升，全面預算抓手作用促進了H公司生產、制造、經營和管理全方面的規范和提升，企業獲得了長久的管理效益。H公司細化“成本費用占營業收入比率”考核指標，分別從營業收入和成本費用兩個方面動態分析，查找出H公司收入規模偏小、經濟附加值低的業務比例較大、材料價格持續上漲、外購成本比例增大、折舊費用高，部分工裝工具沒有充分利用等因素，提出了大力降低采購成本、嚴控制造成本、合理籌劃人工成本、壓縮期間費用、加強資產管理等9方面針對性改善措施，組織推進H公司降本增效工作。

四、全面預算管理工作后續發展計劃

H公司基本構建了以業務預算、成本費用預算、專項預算、資金預算和財務預算五項預算為主體的全面預算管理體系，強化預算的事前編制、事中的實施控制與事后的分析考核，較好的發揮了全面預算管理的價值引導和資源配置作用，后續將全面推進全面預算管理信息化的建設工作。

加強全面預算信息化建設，借助管理工具提升管控力度。持續開發、應用SAP系統，打通全面計劃管理、采購合同信息化、全面預算信息化等各模塊信息孤島，建立成本預算和銷售預算、生產預算、采購預算等業務預算之間的數據共享，實現預算數據實時更新;通過SAP系統將合同和網報系統關聯，實施月度按計劃控制，超出當月計劃的業務一律不得報銷，嚴格將月度發生額控制在考核指標范圍內;通過預算信息化系統設計預算執行監控和分析表單[2]，實現信息實時采集，切實開展年度全面預算執行情況分析、總結。

參考文獻：

[1]張長盛.企業全面預算管理[M]. 北京.北京大學出版社.2007 年

[2]王斌，企業預算管理及其模式，會計研究[J]，1999，（11）：38-39