關于加強企業資金預算管理的研究

徐馳

【摘要】資金是企業的“血液”，“血液循環”是否通暢，直接影響企業的生命安全。因此，健康、有效的資金管理，對企業的生存和發展至關重要。與此同時，資金預算管理作為企業資金管理的重要組成部分，是企業維護資金安全，發揮資金使用效益的保證。如果企業能夠提高資金預算管理的實用性和可操作性，將大大提高企業的經濟效益。

【關鍵詞】企業? 資金預算? 管理

一、資金預算管理概述

（一）資金預算管理的含義

所謂資金預算管理，實質上是企業經營過程中的一種日常管理活動，該活動主要以歷史數據和經驗為基礎條件，結合企業實際經營環境和經營情況，對內部生產環節及相關部門所需資金進行合理預測。從內容上來看，資金流出、資金流入、資金不足、資金多余等均屬于其功能所覆蓋的范圍，并且負責資金不足的籌措或充裕部分利用方案的制定。通過對資金的精準預測，可協助企業順利開展各類經營性質的活動，且能夠在某種程度上對企業資金余缺情況進行動態化反映。

（二）加強資金預算管理的現實意義

一方面，對企業發展而言，資金預算的作用主要表現在資金利用率水平的提高，以及對企業各種財務風險的有效規避。資金預算管理有權監督控制各部門、各環節資金使用情況，確保企業各部門嚴格遵照預算執行資金的投入與產出，達到與企業成本效益對等標準，這一要求的提出無形中強化了企業對資金的內部控制力度，實現了對經營及投資過程中各類超預算行為的有效控制，各部門及個人責任意識不斷增強，促使貨幣資金及金融風險管理逐漸朝著規范化方向發展。特別是經歷全球金融危機風波后，全球經濟市場中的競爭日益嚴峻，企業管理中心逐漸轉向對經濟市場風險的防范。針對資金的來源和用途、資金預算進行了明確規定，深入分析和對比各種資金籌措渠道與方式，有效衡量籌資成本及所要承擔的風險，努力實現對資金結構的優化調整，提高資源配置效率;綜合評估預算執行情況，促使資金使用效率全面提升，且能夠減少資金使用無效情況的發生，提高投資報酬率。另一方面，從經濟市場整體發展形勢來看，各行業發展水平參差不齊，特別是一些處于上升階段的企業，為了能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，需以當前經營狀況為標準進行維穩處理，從而為企業發展提供源源不斷的動力。

二、當前我國企業資金預算管理的現狀

（一）企業資金預算編制缺乏科學性

資金預算編制是企業資金預算管理中極為重要的一環。就目前而言，我國不少企業的資金預算編制還使用固定預算編制方法。雖然給企業的資金預算管理提供了一定的幫助，但是由于市場經濟發展過快，外界因素處于一種不穩定的因素，這也使得企業的固定預算編制方法，缺少對未來預測的指標值，實用性也隨之降低。此外，部分企業的資金預算編制流于形式，只是針對過往的數據進行分析，缺少前瞻性，因此企業資金預算編制缺乏科學性。

（二）資金預算管理力度較小

資金預算管理力度小與管理者有著一定的關系，除去大中型企業，不少小企業都缺少資金預算管理部門，就算設有相關部門，其管理者受到專業水平限制，難以良好落實資金預算管理事宜，更有的人員甚至不懂預算。同時，資金預算管理是非常需要企業內部各個部門之間進行良好溝通的。但是不少企業在落實資金預算管理中卻總會出現溝通上的問題。比如說在資金預算中，一些部門不能及時反應情況或是消極的執行相關分析工作。此外，企業決策層對于自己預算管理人員所反應的問題不能給予及時的反饋，延長了資金預算管理的時間。

（三）資金預算控制不到位

雖然說，現今我國經濟市場有著良好的發展態勢，但是這也使得市場的動態變化更為神秘莫測，企業若想獲得良好發展，就必須對這些變化做出反應。而資金預算管理就是其中的關鍵環節。但是部分企業在進行資金預算的過程中，沒有一個全面的準備，在相關問題上未能及時解決，并且在其進行調整的過程中，往往決策下達時市場的風向標已經發生了變化，這也在一定程度上減少了企業的競爭力。

（四）缺少良好的資金預算考核機制

從客觀的角度來說，我國不少企業的預算考核還不夠合理，缺少一套較為系統的考核機制。在部分企業中，他們所以為的考核機制，只是重新進行預算并與實際做出比較。而對于那些隱藏在數據深處所產生變化的因素，沒有一個良好的分析。此外，部分企業沒有真正從企業發展的角度出發重視資金預算考核，這也使得在實際考核中，企業容易忽視結果的其他因素，導致資金預算考核失去意義。

三、對加強企業資金預算管理的思考

（一）建立健全資金評價和監督管理制度

隨著新財會制度的全面貫徹落實，在資金投入和資金使用問題上企業更具自主性，但仍構建有相應的約束機制。企業在獲得自主權的同時，也承擔起了國有資產保值增值的責任，效益否決制在企業內全面實行，極大降低了資金在使用過程中的隨意性。企業在各類經濟活動的開展與實現中，以流動性的資金作為支撐條件，通過全面分析企業資金流動情況，實現對企業經營活動進行及時、有效地監督與控制。對資金預算而言，預算工作執行情況、完成情況及最終效益等是其監督重點，預算合法性與合理性、項目決策的經濟性及內部制度的嚴密性均屬于系統監控范圍。

（二）建立健全資金審批制度

企業審批制度主要包括審批權限、審批程度及授權范圍等內容。為實現對企業資金管理委員會行使權利的規范化處理，以及各業務部門在資金管理方面自身義務的明確，企業需凸顯財務管理在內部整體經營管理中的主體地位，緊緊圍繞企業資金管理和經濟效益，有效建立現代化資金管理機制，以適應現代社會市場經濟發展形勢。具體做法：第一，以縱向資金集中管理體系為主進行系統完善，設立專門的資金管理委員會，并負責各項資金的全面化、綜合化管理。第二，以橫向資金集中管理體系為主進行優化，由財務部門管理企業的運營資金、基建資金、技改資金、融通資金及專項資金等，加快落實“一支筆”審批制度，加快構建高效率資金管理程序。第三，以全方位資金集中管理模式為主，將最新財務預算制度應用于企業，嚴格預算審核企業各項資金的籌集、使用、回收及分配，采用全方位管理手段對各項投資進行事前管理、事中管理、事后管理。