營改增后的稅務風險與稅務籌劃探討

孫星珂 高君聯

【摘要】為深化供給側結構性改革，減輕企業負擔，激發市場活力，促進經濟增長，國家開始推出新的稅收制度改革，全面實施營業稅改征增值稅。在“營改增”實施的過程中，由于納稅人對新稅制的原則還沒有全部掌握，涉稅風險逐步增加，所以在“營改增”全面實施的形勢下，納稅人必須防范可能會出現的多種風險。在本文中，將就“營改增”后企業的稅務風險與稅務籌劃進行一定的研究。

【關鍵詞】營改增? 增值稅? 稅收籌劃

一、引言

營改增于2016年5月1日起全面實施，范圍擴大到建筑業、金融業、房地產業、生活服務業。全面營改增是我國稅制改革的一大進步，它解決了重復征稅的問題，有效緩解了企業的納稅負擔。作為企業主體稅種，增值稅的合理納稅籌劃在解決資金短缺、降低財務風險等方面不容忽視，是每個企業都應當重點關注的問題，對企業發展具有重大意義。目前我國營改增還處于初級階段，還存在極大的稅務籌劃空間。

二、營改增對企業的產生的影響

在營改增政策實施背景下，對企業產生的影響主要有：第一，稅收影響。營改增政策實施，是為了對重復納稅問題進行解決所進行的稅收體制改革，對于大部分企業來說，都具有著十分重要的意義，能夠獲得利潤增加以及減輕稅負的效果。但對于房地產等部分行業來說反而出現了稅負增加的情況，原因是營改增之前，房地產行業屬營業稅征收范圍，已經開工建設的項目前期大量的采購沒取得進項發票，營改增后出現只有銷項稅而無進項稅可抵扣或抵扣不足的情形，進而增加了自身的稅務成本;第二，企業管理影響。在稅收體制不斷發展的過程中，企業在經營模式、管理生產以及財務制度方面也進行了一系列的改革，以此更好的同目前稅收制度相適應。就目前來說，很多企業都對自身的管理模式進行了積極的改進，在合同管理、合作伙伴選擇以及財務工作當中都具有明確標準的設立，以此有效提升了自身的管理水平。可以說，營改增政策的出臺，為企業自身管理改革提供了契機;第三，稅務籌劃風險。由于自身原因，相關人員無法真正把握新出臺的政策，其對政策的理解還比較模糊。單位在稅務籌劃的過程中，也需要根據政策的變化，隨時調整稅務籌劃方案，如果沒有及時改變方案，就可能導致開展的經濟活動不符合新稅收政策的基本要求，就會給企業帶來稅務風險;第四，專用發票稅務風險大增。當前階段，因為涉及的發票犯罪大多數都是和增值稅密切相關的，而且在增值稅方面也會有嚴格的要求，所以有些人為偷稅、漏稅，就會在發票上作假，應用虛開增值稅發票的方法來開展不合法活動。其中，虛開增值稅專用發票不光是指為自己，還包括為他人虛開。此外，由于營改增后增值稅專用發票的使用范圍增加，進項稅額的抵扣范圍也會擴大，對不能抵扣的進項稅盲目抵扣，也會帶來風險。因而，就有必要在實施營改增后采取合理、科學的控制措施來防范風險。

三、稅收籌劃策略

稅務籌劃的根本目的就是為充分利用國家出臺的一系列稅收優惠政策，在應繳盡繳的基礎上應享盡享，達到減稅效果，這是國家政策所鼓勵的，但對一個企業來說，就需要做好稅務籌劃的各項工作。具體的實施過程如下：

（1）利用優惠政策。在營改增的稅務籌劃中，需要專業人員對企業進行全面的考察與整合，將優惠政策熟練掌握，在實踐中巧妙運用，同時加強相關部門的溝通，在合理合法合規基礎上爭取更多的優惠政策。由于在繳納增值稅時，因為納稅人的身份不一樣，后期產生的稅務籌劃影響也不一樣。有些小些規模納稅人在進行納稅人身份轉變時，需要經過全面的核算、對比，再決定是否進行身份轉換，哪個有利采用哪個。

（2）選擇合適供應商 。結合實際的發展狀況以及實際的經營現狀，選擇合適的供應商。隨著社會的不斷前進與發展，人們對供應商的要求逐步提升。生產過程中，任何生產環節都可能與供應商相互聯系，而且在材料的采購上，使用人員一般情況下都會經過經銷商進行買賣，該步驟就會涉及到增值稅的情況。因此，在營改增的前提條件之下，部分業務就發揮其抵稅的作用，降低采購成本。換句話說，企業在進行各種活動時，應該選擇具有實力的供應商，要求其能夠提供相應的專用發票，這樣才能夠真正的將增值稅的抵稅作用發揮出來，有助于減輕企業負擔，促進企業快速發展。

（3）提升風險防范意識 。為了能夠從根本上做好風險的規避，企業自身就需要提升在納稅籌劃方面的風險意識。在具體納稅籌劃工作開展中，需要在合理合法的基礎上做好籌劃方法的選擇。少部分企業在發展當中存在著急功近利的情況，為了能夠節約時間，存在生搬硬套其他企業納稅籌劃方案的現象，對于該種情況，不僅無法獲得企業稅負減少的效果，而且可能因此增加了納稅風險。因此需要企業的財務人員以及管理者都能夠形成較高的風險防范意識，在充分認識自身情況的基礎上對符合政策法規、適合企業實際的納稅籌劃方案進行選擇。

（4）轉變業務模式。企業可以通過轉變業務模式來降低成本，減輕稅負。如對人工成本較大的勞動密集型企業，可以通過勞務外包的形式，從供應商處獲得業務支持，從而可以獲取增值稅專用發票，進而可以獲得進項稅抵扣來源，降低稅負。

（5）積極開展創新。創新是企業發展當中的一項重點內容，為了能夠更好的同社會發展情況相適應，企業需要積極做好工作方法以及相關制度的創新，以此在有效提升工作效率的基礎上為企業創造出更多的價值。作為企業的工作人員，需要對原有陳舊的思維方式進行積極的改變，通過新技術、知識的學習，加強對員工的培訓，以此保證企業能夠在良好的稅務環境當中健康快速成長。作為企業的管理者，更需要能夠具有長遠眼光，建立適合的財務共享模式，提升工作效率和質量，把財務人員從繁瑣的基礎工作的中解放出來，集中精力創新企業管理模式，提升企業競爭力。總體來說，需要在充分結合政策環境以及自身實際的基礎上積極開展創新，為企業創造出更多的盈利渠道。

四、結束語

總的來說，營改增是一次先進的稅制改革，對企業發展具有著重大的意義與影響。特別強調一下，納稅籌劃和偷稅漏稅有著本質區別，納稅籌劃完全是依照法律法規進行的合法活動，是國家鼓勵的，偷稅漏稅是違背法律法規的非法行為，是國家禁止的。目前國內已有的納稅籌劃仍然處在缺失，應當融入更多的高新技術體制，以滿足納稅籌劃的需要。如果企業能夠更好地利用籌劃減少稅負，就能為企業發展節約資金，助推企業做大做強。同時我國經濟也能夠有更加持久強勁的動力，實現整個國家經濟的可持續發展。

參考文獻：

[1]銀峰.資本運動矛盾與企業財務治理——基于平衡機制視角[J].財會通訊，2016.