特高壓電網基建工程財務決算工作中的幾點問題與探索

趙菊

【摘要】工程資產是工程項目投資的重要成果體現，而工程決算是聯系工程項目投資與工程資產形成的中間紐帶，其意義不言而喻。下面僅就本人在負責特高壓電網基建工程財務管理中，遇到的問題以及相關思考與大家分享，希望能夠拋磚引玉，給您啟發，不斷促進工程財務管理體系的完善與優化。

【關鍵詞】特高壓? 基建工程? 財務決算? 信息系統

一、特高壓電網基建工程建設背景

特高壓輸電具有遠距離、大容量、低損耗、高效率輸送電力的優勢，建設以特高壓電網為主骨干網架的電網，對平衡我國資源分布與用電需求不匹配，形成西電東送、南北互供的局面，優化資源配備，具有重大的經濟效益和社會意義。

2014年，河北南網特高壓工程進入建設高峰;2017年底，“三交四直”特高壓工程建設任務基本完成，初步形成了四橫四縱的骨架電網;2019年6月，首條服務雄安新區特高壓工程建成投運。京津冀魯形成世界首個特高壓雙回環網，有效提高了電網優化配置能源資源能力。

二、特高壓電網基建工程決算工作中遇到的問題

特高壓電網基建工程建設資金巨大、地域廣、建設周期長，具有跨區域、跨組織、跨專業的特點，溝通鏈條長，協調難度大。在工程建設中，為了充分發揮屬地優勢，項目實行屬地化管理，形成了項目出資單位與建管單位交叉、核算主體與資金支付主體分離、原始單據遠距離傳遞跨主體審批的特點，工程的財務管理工作面臨新的挑戰。

（一）工程建設前期

工程的項目前期費方面。工程的項目前期工作在工程開工建設之前進行，一般由發展策劃部門委托規劃中心具體開展，此時尚不能明確投資主體。對于跨越多個地域的特高壓工程，面臨項目前期工作開展單位與工程出資單位不相同的情況，工程成本如何歸集、資金如何結算、如何解決面臨的稅務風險，都需要提前謀劃、統籌考慮。

（二）工程建設過程中

（1）工程物資方面。工程物資出入庫辦理進度緩慢。對于投產運行的工程，工程物資已經在項目現場安裝完畢并投入使用，但是在財務核算賬中遲遲無法歸集，嚴重影響決算編制工程進程。特高壓工程物資的屬地化管理，使得物資的現場管理更加便捷，但對物資的財務入賬管理提出了更高要求。工程決算中梳理賬務時，經常發現工程物資串項目單體，后期的賬務梳理調整十分困難。

（2）工程施工款方面。工程施工簽訂的框架合同金額與實際施工結算金額差距較大，工程施工過程中，按照簽訂合同金額的85%控制支付工程進度款，但在工程結算時，經過工程造價審計審減后，存在工程進度款付超的現象，造成工程款還需開具紅字發票沖賬，工程質保金也無法留下，工程款退回難度大，工程資金管理存在風險隱患。

（三）工程投運及決算期

（1）工程形象進度與工程的入賬進度差距大。工程項目負責人對工程的建設進度、安全、質量非常重視，但對工程的入賬情況關注不夠，工程建設的形象進度與工程的財務入賬進度差距很大，大量的工程建設任務已經完成，但是報銷入賬嚴重滯后，這嚴重影響到工程投運時預轉資資產的完整性和準確性。

（2）工程資產方面。工程投運驗收時，資產設備驗收清冊管理不到位，造成現場盤點、設備臺賬和資產卡片創建效率低。預轉資時，由于投運當月資產卡片不能及時建立，普遍存在大卡片進行暫估轉資的現象。另外，決算轉資費用分攤及決算報表編制通過手工進行，難度大，效率低，工程資產信息不準確，財務人員工作負擔較重。

三、提高特高壓電網基建工程決算工作效率的構想

（一）加強工程財務過程管控，奠定決算之基礎

加強工程日常財務核算管理，首先要加強項目經理對工程全過程管控的意識，提高其對工程成本入賬的重視程度，同時加強其對前端系統的操作應用能力的提升，積極密切配合財務部門做好工程物資、工程施工、各項服務款的報銷前期工作，保障業務前端數據的完整、準確。其次要加強工程入賬情況的過程監督，對于進入結決算期的工程要動態跟蹤報銷入賬情況，及時提醒，有效推進，全面歸集工程成本。

（二）建立高效工作機制，有效推動決算進程

一是工程決算工作提前介入，加強過程管控。暢通財務核算與工程建設管理人員溝通渠道，及時跟蹤工程建設情況，根據工程建設里程碑計劃，在工程投運前階段，提前謀劃工程投運與轉資準備工作，結算審計與決算審計提前安排介入，加強工程項目過程精細管控，確保各項工程費用入賬及時準確、核算規范。

二是成立決算工作團隊，加強部門協同效應。加強工程轉資和決算過程中的部門協同，項目管理部門、物資部門、實物管理部門和財務部等部門在工程決算業務執行過程中通力配合，形成工程轉資“一盤棋”的思路，加強關鍵業務協同成效，提高工程轉資的準確性和資產數據質量。

（三）貫通信息系統，指引和評價工程決算

一是加強信息系統數據整合。財務管控系統工程預算模塊，ERP系統物資、項目、財務、資產模塊，業務憑證電子化，自動竣工決算，實物ID建設等，各個信息系統建設要加強融合，有效發揮數據協同效應，使工程形象進度、財務進度、合同執行情況、投運時間等關鍵業務信息在財務和業務間進行有效共享，實現工程建設全過程財務管理情況全方位實時管控。

二是加強工程管理各信息系統的數據資源的有效運用，支持工程決算相關的考核評價指標自動生成，有效保證數據的真實性，通過指標設計導向性，引導工程規范管理，工程決算按照時間節點有序進行。同時，全面、高質量的工程財務信息，也為工程項目后評價的順利開展奠定良好的數據基礎。