企業財務預算與內部績效管理的關系探究

田昊昆

[摘 要] 對企業內部管理工作來說，績效管理和財務預算管理是最重要的兩項內容，直接影響著企業的生產經營水平。企業績效管理和財務預算管理在某種程度上可以看作一個整體，兩者相互制約、相互影響，共同促進企業的良性發展。在企業成長和發展過程中，只有把握好這兩項工作的作用，探索兩者之間的關系，科學地將這兩項工作進行結合應用，才能最大限度地發揮財務預算管理和績效管理工作的價值，提升企業的經濟效益，促進企業持續、健康發展。文章通過對財務預算管理和績效管理在企業發展中的重要性進行分析，探究兩者之間的關系，結合企業發展的實際需要，提出企業財務預算管理和績效管理的結合應用方法，提出提高企業財務預算管理和績效管理水平的對策，旨在更有效地實現企業經濟效益最大化的目標，促進企業的長遠發展。

[關鍵詞] 企業財務預算;內部績效管理;績效考核

[中圖分類號]F275

1 引 言

當今社會，隨著社會經濟發展水平的不斷提高，市場競爭越來越激烈，企業要想在這種激烈競爭的環境下始終占有一席之地，就需要強化內部管理工作，以此來預防財務風險和生產經營風險。在現代企業中，財務管理、營銷管理、人力資源管理、生產管理、采購管理和績效管理都是企業管理的重要組成部分，其中，最重要的就是績效管理和財務預算管理，只有處理好這兩項工作之間的關系，才能真正提升企業內部管理效率，從而提升企業的經濟效益及企業市場競爭力。在進行財務預算管理和績效管理時，企業必須要建立起完善的財務預算管理制度，并從實際出發，結合新理念、新技術對財務管理工作進行創新，對財務預算進行科學評估。此外，企業還要注重強調績效考評和財務預算的編制工作，科學的財務預算能夠為績效考核指標的制定提供支持，而績效考核結果也能夠真實反映企業財務預算的指標，因此必須將兩者結合應用，發揮最大價值。

2 企業財務預算管理和內部績效管理

2.1 財務預算管理

對現代企業來說，科學地進行財務預算管理工作有助于企業的平穩發展，為企業發展提供內在保障。科學合理的財務預算管理是對企業戰略目標的體現，也能體現企業的外部競爭實力。現代企業發展的重點依附于內部管理體制的健全與否，因此企業在制定財務預算管理計劃時，必須著眼于企業的長期發展戰略，立足于復雜的外部市場競爭環境，探索出適合企業發展的財務預算管理計劃，促進企業的可持續發展，提升市場競爭力。

在企業管理的各項工作中，財務預算管理是重點，具有系統性和全面性的特征，關系著企業生存和發展問題。作為當代企業管理的關鍵環節，科學的財務預算管理工作能夠有效降低企業財務風險，提升資源利用效率，促進企業經濟活動的有序進行;同時，企業在制定財務預算管理決策時，要盡可能地進行細分，具體到每一項經濟指標，這樣不但能切實發揮企業財務預算管理工作效力，還能及時發現企業財務問題，并予以調整和改正，防止發生更大的問題。

2.2 內部績效管理

企業內部績效管理工作是針對所有員工進行的績效考核和評估工作，在開展績效管理工作時，必須結合企業人力資源管理和成本管理等內容，設計合理的績效管理計劃，制定能夠科學反映績效水平的績效指標，進一步提高績效管理水平，提升企業核心競爭力，提升企業的經營管理效率。

3 企業開展財務預算管理與內部績效管理工作的作用

3.1 企業開展財務預算管理工作的作用

企業財務預算管理工作是當代企業管理中的重點內容，詳細、完整的財務預算管理計劃能夠為企業制定戰略決策提供參考。企業財務預算管理工作的實效性能夠直接影響其他生產經營工作的質量。通過對企業財務預算管理工作的內容進行分析，能夠清晰地看到企業未來一段時間的財務狀況和經營水平。企業財務預算管理工作涉及的內容比較多，資產負債表和現金預算表的編制都是重點內容。

當前，零基預算法和增量預算法是企業開展財務預算管理工作的主要方法，企業需要結合自身實際情況進行應用。企業開展財務預算管理工作，對企業財務進行有效控制，能夠制定出更符合企業發展要求的目標，并通過對財務預算的全過程進行監督和管理，來清晰地掌握企業的生產經營狀況，明確企業的競爭力，只有這樣，才能讓企業在良性發展的同時，抓準時機，實施企業發展戰略，進而實現經濟效益最大化的目標。

3.2 企業開展內部績效管理工作的作用

對企業來說，開展內部績效管理工作，主要是指在企業的總體發展目標下，使用科學的績效考評方法，對企業所有工作人員在過去一段時間內的工作行為和成績進行考量和評估，評估結果將作為企業后續經營和發展的參考，也將作為企業員工在后續工作中重點關注的內容，不斷改正自身的不足，挖掘自身潛力，實現自身價值。通常情況下，企業績效考核包括兩項內容，即業績考核和行為考核，其中，行為考核一般是參照特定的標準而制定出考核方法，然后對企業員工的工作行為進行客觀而公正的評價;而業績考核通常采用量化的標準，使用具體指標，對企業員工的生產和銷售等方面的成績進行客觀的考核和評價。[1]

在企業管理工作中，完善績效考核工作，一方面可以了解企業員工的具體價值，以此作為調整員工薪資的依據，并更好地實施企業的獎罰計劃，對優秀員工進行嘉獎，提高其工作積極性，并令業績差的員工及時發現自身的不足并予以改正，提升員工的工作能力，為企業創造更大的價值;另一方面績效考核結果能夠為企業人力資源管理部門進行人事調動提供參考依據，在績效考核中，員工的潛力和各方面的能力都將被展現出來，人力資源管理部門可以根據績效考評結果為員工選擇適合自身能力發展的崗位，最大限度地發揮員工價值，同時，通過績效考核，一部分表現優秀的員工將脫穎而出，企業再對其進行科學的管理和培訓，就能夠讓他們更好地勝任工作，發揮潛能，也可能為企業培養更多的經營和管理人才，彌補企業的人才缺口，促進企業的長遠發展。

4 企業財務預算與內部績效管理的關系

4.1 財務預算中涉及績效管理工作的內容

一直以來，在企業經營管理過程中，財務預算都是重點內容，財務預算的編制、執行及檢查和核算工作都不能被忽視，這就體現了企業財務預算工作的系統性和復雜性特點，因此，要想進一步提高企業財務預算管理工作效率，保證財務預算管理工作有序進行，企業就需要重視財務預算中的績效考核內容，通過績效考核來提高財務預算管理效率，讓財務預算管理工作能夠最大限度地發揮作用。

首先，企業需要不斷健全和完善財務預算管理體制，健全、完整的預算管理體制是企業財務預算管理工作有序開展的保障和前提，它也是對員工進行績效考核的依據。在之前的很長一段時間內，我國很多企業由于缺乏健全、完善的財務預算管理體制，并且沒有將財務預算管理工作與績效考核工作進行有機結合，使得財務管理工作經常出現偏差，為企業帶來了不同程度的經濟損失，對此，企業管理層必須轉變觀念，領導建立健全財務管理體制，并有效實施企業財務預算考核工作。[2]

其次，當前企業財務預算中經常使用的績效考核方法有以下五種：

（1）對財務預算中的審批權限進行考核。在企業財務預算管理體制中，考核審批權限主要需要從程序和人兩個角度進行考慮，并制定符合實際需要的考核標準，一旦在考核中發現問題，就要及時上報有關部門進行處理。

（2）對財務預算制定的調整情況進行考核。一般情況下，財務預算不能進行頻繁地調整，但是如果在執行過程中發現了問題，或者存在偏差，就需要結合現實需要進行科學調整，保證調整的合理。

（3）對財務預算中的跟蹤制度進行考核。對這項內容進行考核主要是為了檢查預算審批制度是否符合實際情況，同時檢查這種機制是否在基層中進行了落實，是否在預算執行過程中按計劃進行，并將預算中顯露的問題及時進行反饋，并提出科學可行的意見。

（4）對財務預算分析報告進行考核。企業財務預算管理體制規定，企業需要每月對財務預算工作情況進行分析，并針對執行過程中所出現的問題以書面形式進行上報，同時，企業還需要每月在內部開展一次財務預算報告分析反饋會議，以會議討論的形式，將上一個月中發生的工作事務進行反思，并通報上月取得的成果，然后對之后一個月的工作計劃和工作目標進行安排。

（5）對企業財務預算工作的檢查和監督情況進行考核，這主要需要對企業內部的審計部門和監察部門進行考核，考察他們是否認真地執行監督檢查任務，如果在監督檢查過程中發現問題，就要及時上報，予以改正，提高財務預算的監察力度。

4.2 績效考核為財務預算管理提供保障

首先，企業需要發揮所有職能部門作用，按照計劃指標，將實際生產量同計劃生產定額進行比較，在對比中發現企業財務管理的偏差，并及時予以改正，然后以書面報告的形式上報給上級部門，力求更好地做出調整。

其次，企業的計劃部門需要以一個月為一周期，將企業生產過程中的產量和所得利潤等與計劃數據進行對比，并將實際所耗費用和預算費用進行精確的對比分析，如果發現兩者差額較大，就需要追加相關的費用，對于一些未達標的項目，需要扣除一部分費用，并將所扣費用轉到下個月，供下月使用。[3]

再次，對于企業的管理部門，也需要以一個月為一周期，將企業生產過程中的產量和所得利潤等與計劃數據進行對比，從而了解工作完成情況，并分析員工的工作效率，然后據此對員工的工作表現進行獎懲，突出企業經營的公平性和公正性，激發員工的工作積極性。

最后，對企業的執行部門，需要將預期目標與實際完成目標進行對比，確定是要增加費用還是需要進行賬目轉移，并及時向上級領導進行匯報反映，將自己的意見和建議書寫到報告中，供上級領導參考。

4.3 將績效管理工作內容納入財務預算管理中能夠提高企業經營效益

一直以來，我國大部分企業在財務預算管理中都只做表面文章，流于形式，在制訂財務預算管理計劃時，未將其與企業的發展計劃和目標相結合，使得在實際工作中經常出現偏差。在財務預算中科學地進行績效考核，能夠有效激發財務人員的工作積極性，督促他們認真工作，同時，還能進一步提升財務預算管理工作的實效性，保證財務預算管理工作的有效開展。從一定程度上來說，績效考核工作是企業財務預算管理工作的重要組成部分，只有實施績效考核工作，才能讓優秀的人員脫穎而出，然后企業對這些人才進行有組織的培訓，讓他們更好地勝任預算管理工作，從而提升企業的經濟收益。[4]在企業日常經營中，績效管理和財務預算管理工作并不是獨立存在的兩項工作，兩者之間是相互促進、相互制約的關系，所以，需要認清兩者之間的關系，并進行深入研究和處理，發揮這兩項工作的作用，為企業有序地進行生產經營活動保駕護航。

5 企業財務預算管理和績效管理的綜合運用

在企業生產經營過程中，績效管理和財務預算管理工作同樣重要，而且兩者之間存在較強的聯系，只有將兩者進行結合性使用，才能更好地發揮這兩項工作的價值，提升企業生產經營效率，保證企業的可持續發展。

5.1 財務管理人員主動參與到企業績效指標設計中

對企業績效管理工作來說，企業的不同層級和不同層級中的工作人員都要參與到企業績效考核指標的制定中，并將財務指標作為前提，對績效指標進行量化，以此來對企業的成本、產值、費用和利潤等進行衡量，同時，企業績效管理部門還需要開展數據統計和匯總工作，財務部門還要有序開展預算和核算工作。[5]

此外，財務部門需要對部門和個人的績效管理指標進行有效界定，財務管理人員需要根據財務預算的具體情況確定績效考核標準，只有對財務部門的相關數據進行有效利用，才能形成一個科學、完善的績效考評指標體制。由于企業財務部門人員的崗位職責具有特殊性，能夠及時了解企業的成本利潤和企業產值，對此，企業財務部門可以就企業的生產經營現狀和發展需要制定部門和個人績效考評標準，并提出說服力較強的數據。有財務部門所提供的具體數據作為支持，能夠保證企業績效管理目標與企業專欄目標的一致性，不會偏離企業的發展方向。

5.2 內部績效管理目標應與企業財務預算目標相一致

企業開展預算管理工作的主要目的就是實現預期經濟利潤。企業的發展需要對一定時間內的財務資源、成本、人力資源進行統一規劃，以此完成財務預算管理工作，實現企業生產經營目標。因此，企業需要對財務預算目標進行細化，可以具體到每一位員工身上，因為企業績效管理工作與財務預算管理工作的關聯性比較強，將預算目標進行細化，不但可以更好地對員工進行績效考核，還能提高預算管理工作效率。[6]

但是，又存在一個問題，企業績效管理指標不能對財務指標進行量化，因為財務預算指標只能用金錢進行衡量，但是績效考評指標一般都是定性的，不能使用財務指標進行衡量，相比較來說，財務預算指標是量化的數據，更具有說服力。無論是企業內部績效管理，還是財務預算管理，都是對企業階段性目標的分解，兩者在很多方面存在重疊，所以，在企業管理過程中將兩者進行結合利用，更有助于實現企業的戰略目標，提升企業的經濟收益。

6 提高企業財務預算和內部績效管理水平的具體策略

6.1 發揮財務預算的約束和激勵作用

企業實施財務預算管理工作的宗旨就是發揮財務預算激勵和約束作用。在企業發展過程中，不但要考慮外部市場競爭因素，還要對企業內部資源進行有效整合和利用，才能實現資源的有效配置，才能最大限度地挖掘員工潛能。企業財務預算能夠具體表現企業的戰略目標，從而為企業領導者決策提供支持，加強財務預算管理工作，提升企業經濟效益。[7]

6.2 讓績效評估真實反饋財務預算狀況

企業只有結合內外部生產經營環境制定財務管理目標，才能提升預算管理工作的實效性。在進行預算調整時，企業應該保證內部調整的規范性，防止出現過于狹窄的分析體系，進行長遠的、穩定的戰略規劃，并逐漸形成能夠長效運行的財務預算評估體系，真實反映企業的生產經營狀況，這樣企業就可以結合變化情況，對企業內部各項資源進行有機整合，提升財務預算監管能力，促進企業的長期、穩定發展。

7 結 論

綜上所述，在企業生產經營和發展過程中，內部績效管理和財務預算管理工作都扮演著不可替代的角色，這兩項工作的效率直接關系著企業戰略目標的實現與否，也關系著企業核心競爭力能否得到發揮。但是，兩者并非獨立的個體，兩者之間存在著相互影響、相互作用的關系，只有將兩者進行結合應用，才能最大限度地發揮兩者的價值，保證企業戰略目標的實現，促進企業的長遠發展。

參考文獻：

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[5] 蘇桂芹 .淺談公司預算管理和績效考核的設想[J].中國集體經濟，2017（21）：35-36.

[6] 銀玉峰 .淺論預算管理與績效考核在企業財務管理中的應用[J].行政事業資產與財務，2016（18）：20.

[7] 蘇德安 .企業加強預算管理與績效考核研究[J].中國鄉鎮企業會計，2014（9）：63-64.