公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的實(shí)踐

陳成智

[摘 要]根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》等法律法規(guī)的要求以及醫(yī)院精細(xì)化管理的需要，公立醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，文章從預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)建立、編制細(xì)化、執(zhí)行控制、考核評(píng)價(jià)強(qiáng)化以及取得的成效等方面介紹本院開展全面預(yù)算管理的實(shí)踐。

[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院;醫(yī)院全面預(yù)算;編制預(yù)算

[中圖分類號(hào)]F810.3

全面預(yù)算管理是公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，涉及醫(yī)院人、財(cái)、物等各方面，是醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院優(yōu)化內(nèi)部資源配置的有效手段。

1 建立健全醫(yī)院全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

醫(yī)院全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)為預(yù)算管理委員會(huì)，下設(shè)預(yù)算管理辦公室（計(jì)財(cái)科）、歸口管理部門（職能科室）和基層預(yù)算科室（臨床醫(yī)技輔助科室）組成的三級(jí)全面預(yù)算管理組織體系。基層預(yù)算科室開展預(yù)算管理工作在整個(gè)預(yù)算管理體系中稱為三級(jí)預(yù)算，上遞至歸口管理部門為二級(jí)預(yù)算管理，歸口管理部門對(duì)人事科、設(shè)備科、總務(wù)科、藥劑科、信息科、科教科、醫(yī)務(wù)科以及其他科等科室進(jìn)行預(yù)算管理， 進(jìn)一步遞至預(yù)算管理辦公室與預(yù)算管理委員會(huì)，這一過程稱為一級(jí)預(yù)算管理，其中預(yù)算管理委員會(huì)可直接對(duì)歸口管理部門進(jìn)行管理，且歸口管理部門與基層預(yù)算科室可進(jìn)行互相監(jiān)督制約。

醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)醫(yī)院預(yù)期發(fā)展情況制定醫(yī)院總體經(jīng)營計(jì)劃指標(biāo)，選擇本年度預(yù)算控制指標(biāo)，審查本年度醫(yī)院既定預(yù)算方案及相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，在一定程度上對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改其中違規(guī)現(xiàn)象;歸口管理部門按醫(yī)院預(yù)算編制的要求和方法，與臨床、醫(yī)技科室溝通，匯總本部門歸口預(yù)算經(jīng)費(fèi)報(bào)計(jì)財(cái)科，并定期與計(jì)財(cái)科溝通，了解預(yù)算的執(zhí)行情況，制定改進(jìn)方案;基層預(yù)算科室根據(jù)醫(yī)院預(yù)算編制的要求和方案，對(duì)本科室的年度業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入以及各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)算，在符合醫(yī)院規(guī)定的預(yù)算額度和使用范圍內(nèi)，根據(jù)本科室以往使用額度和未來使用額度進(jìn)行結(jié)合預(yù)算。

2 細(xì)化預(yù)算編制

編制預(yù)算是預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，具有細(xì)致、復(fù)雜、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)。為保證預(yù)算編制的科學(xué)、合理，可行，應(yīng)做好編制前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作——有明確的醫(yī)院預(yù)算總目標(biāo)，分析影響預(yù)算期收支的因素，分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，準(zhǔn)確地理解財(cái)政部門、主管部門有關(guān)編制醫(yī)院收支預(yù)算的要求，召開全院預(yù)算工作編制會(huì)議，布置預(yù)算編制工作的要求及完成時(shí)間等。

2.1 收入預(yù)算編制

醫(yī)院的收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。在編制收入預(yù)算時(shí)，重點(diǎn)要分析影響預(yù)算期收入的因素，如預(yù)算期內(nèi)增加收費(fèi)項(xiàng)目、預(yù)算期內(nèi)提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)療保險(xiǎn)政策變化等有關(guān)政策因素對(duì)醫(yī)院收入的影響，預(yù)算期內(nèi)新增病床、新進(jìn)設(shè)備、新開展醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目等對(duì)收入的影響，預(yù)算期內(nèi)周邊醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等對(duì)醫(yī)院收入的影響等，按增量預(yù)算方法結(jié)合實(shí)際任務(wù)目標(biāo)編制。

（1）醫(yī)療收入預(yù)算編制。在分析影響預(yù)算期收入的因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合科室上年度實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如門診人次、出院人次、每門診人次收費(fèi)水平、每出院人次收費(fèi)水平、藥品構(gòu)成比等，以及當(dāng)年簽訂的綜合目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算，做到相對(duì)科學(xué)和準(zhǔn)確。

（2）財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算編制。財(cái)政補(bǔ)助收入包括財(cái)政基本補(bǔ)助收入和財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入。財(cái)政基本補(bǔ)助收入預(yù)算按地方財(cái)政“以事定費(fèi)”購買服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算的門診工作量以及實(shí)際占用床日計(jì)算;財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入預(yù)算則按具體項(xiàng)目，需要與上級(jí)主管部門和財(cái)政部門積極溝通后確定。

（3）科教項(xiàng)目收入和其他收入預(yù)算編制。按實(shí)際項(xiàng)目及其金額編列。

2.2 支出預(yù)算編制

醫(yī)院的支出預(yù)算按基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算編制。在編制支出預(yù)算時(shí)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)“先有預(yù)算后有支出，未列預(yù)算不得支出”的理念，并分析影響預(yù)算期支出的因素，如預(yù)算期內(nèi)各類人員數(shù)量的變動(dòng)情況，預(yù)算期內(nèi)提高工資標(biāo)準(zhǔn)、住房公積金、社會(huì)保障支出政策變化等有關(guān)政策因素對(duì)醫(yī)院支出的影響，預(yù)算期內(nèi)新進(jìn)設(shè)備、計(jì)劃進(jìn)行的大修繕、改造等對(duì)資金需求和醫(yī)院支出的影響等，按零基預(yù)算方法編制，并細(xì)化至“項(xiàng)”級(jí)支出功能科目，同時(shí)按照實(shí)際支出事項(xiàng)特別是“三公經(jīng)費(fèi)”細(xì)化至“款”級(jí)支出經(jīng)濟(jì)科目。

（1）基本支出預(yù)算編制。基本支出包括工資福利支出、商務(wù)和服務(wù)支出和對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出等，基本支出預(yù)算采用歸口管理，逐級(jí)匯總模式。實(shí)施歸口管理的科室有計(jì)財(cái)科、人事科、總務(wù)科、設(shè)備科、藥劑科、科教科、院辦（黨辦）、醫(yī)務(wù)科以及安保科，將基本支出預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行科室細(xì)化，具體為以下內(nèi)容。①計(jì)財(cái)科：基本支出預(yù)算包括績(jī)效工資、其他費(fèi)用等;②人事科：包括人員經(jīng)費(fèi)，即基本工資、津貼、社會(huì)保障費(fèi)、離退休人員費(fèi)用、福利費(fèi)、誤餐費(fèi)、撫恤金及生活補(bǔ)助、臨時(shí)工工資等;③總務(wù)科：包括水電、污水處理、零星修繕、租賃、物業(yè)管理、后勤社會(huì)化等費(fèi)用;④設(shè)備科：包括設(shè)備維修、衛(wèi)生材料采購等費(fèi)用;⑤藥劑科：主要包括藥品采購等費(fèi)用;⑥科教科：主要包括學(xué)術(shù)性的差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、論文版面費(fèi)等費(fèi)用;⑦院辦（黨辦）：主要包括辦公費(fèi)、外事經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)（非學(xué)術(shù)性）、黨務(wù)經(jīng)費(fèi)、宣傳費(fèi)（院報(bào)、年刊、標(biāo)牌、媒體廣告等）等;⑧醫(yī)務(wù)科：主要包括糾紛賠償費(fèi)用、支付給外單位和個(gè)人的專家會(huì)診費(fèi)等;⑨安保科：安保監(jiān)控修繕、后勤社會(huì)化等費(fèi)用。

（2）項(xiàng)目支出預(yù)算編制。項(xiàng)目支出包括設(shè)備購置項(xiàng)目支出、基建項(xiàng)目支出、大型修繕項(xiàng)目支出及其他項(xiàng)目支出等，項(xiàng)目支出預(yù)算采用歸口管理，逐級(jí)匯總模式。采用歸口管理的科室有設(shè)備科、重大科、總務(wù)科、科教科、信息科、院辦、社管中心以及醫(yī)務(wù)科，將其項(xiàng)目支出預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行科室細(xì)化，具體內(nèi)容如下。①設(shè)備科：設(shè)備購置項(xiàng)目經(jīng)費(fèi);②重大科：建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi);③總務(wù)科：裝修項(xiàng)目經(jīng)費(fèi);④科教科：科研項(xiàng)目、重點(diǎn)學(xué)科等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi);⑤信息科：信息建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi);⑥院辦：幫扶專項(xiàng)經(jīng)費(fèi);⑦社管中心：社康維持經(jīng)費(fèi)、九大功能專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等;⑧醫(yī)務(wù)科：“三名工程”專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。

3 嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行控制

醫(yī)院預(yù)算管理辦公室對(duì)財(cái)政部門批復(fù)的醫(yī)院總預(yù)算逐項(xiàng)分解，制訂工作計(jì)劃，并最終落實(shí)到具體基層業(yè)務(wù)科室，歸口管理部門和計(jì)財(cái)科在預(yù)算執(zhí)行過程中定期跟蹤檢查、分析總結(jié)，尤其是政府投資項(xiàng)目和民生工程項(xiàng)目則做到每周報(bào)進(jìn)度，做到重點(diǎn)突出，抓好落實(shí)，強(qiáng)化預(yù)算約束力。

預(yù)算執(zhí)行中，經(jīng)財(cái)政部門和主管部門批準(zhǔn)的預(yù)算原則上不予調(diào)整。因事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，醫(yī)院按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。

4 提升預(yù)算管理水平

要想提升預(yù)算管理水平，首先應(yīng)當(dāng)讓公立醫(yī)院的管理層人員認(rèn)識(shí)到實(shí)施預(yù)算管理的重要性，因?yàn)椴扇≌_的預(yù)算管理行為的前提是要具有正確的思想認(rèn)識(shí)，只有醫(yī)院管理層人員充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的意義，并對(duì)于開展預(yù)算管理工作表現(xiàn)出大力支持的態(tài)度，針對(duì)預(yù)算管理工作中存在的問題與困難及時(shí)處理和解決，大力宣傳全面預(yù)算管理工作并將各類業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入其中，鼓勵(lì)全院人員積極參與，使全院都對(duì)“有預(yù)算不超支、無預(yù)算不列支”的預(yù)算管理原則充分了解和掌握，才能建立良好的思想基礎(chǔ)，確保全面預(yù)算管理工作的順利開展和落實(shí)。

其次，有必要加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才的培養(yǎng)，因?yàn)閷I(yè)化的預(yù)算管理人才是開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，只有將人才滲透到全面預(yù)算管理工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，才能為預(yù)算管理工作提供強(qiáng)有力的保障。具體內(nèi)容包括：加強(qiáng)相關(guān)的管理方法與法律法規(guī)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使得全面預(yù)算管理人員對(duì)全面預(yù)算管理工作原則實(shí)現(xiàn)充分了解和掌握，實(shí)行高標(biāo)準(zhǔn)、高要求管理方式;與此同時(shí)，開展關(guān)于建設(shè)全面預(yù)算管理體系的知識(shí)培訓(xùn)，使得預(yù)算管理人員能夠很好地結(jié)合理論知識(shí)與實(shí)踐活動(dòng)，提高預(yù)算管理水平。

最后，有必要加強(qiáng)信息化建設(shè)，使得內(nèi)部管理得到有效落實(shí)，在醫(yī)院信息化建設(shè)體系中通過一定的資源投入，滿足全面預(yù)算管理的信息化需求，從而使得全面預(yù)算管理水平得到有效提升。結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，進(jìn)行線上全面預(yù)算管理系統(tǒng)的開發(fā)，改變傳統(tǒng)的線下手工處理的方式，從而使預(yù)算管理的效率和水平均得到有效提升。

5 強(qiáng)化預(yù)算考核評(píng)價(jià)

為了更好推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行和管控，醫(yī)院將全面預(yù)算管理納入業(yè)績(jī)考評(píng)體系，與《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)三級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效考核工作的意見》（國辦發(fā)〔2019〕4號(hào)）相對(duì)接，“實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效管理一體化，提高醫(yī)療服務(wù)能力和運(yùn)行效率”。醫(yī)院建立了預(yù)算編制、執(zhí)行與績(jī)效考核評(píng)價(jià)掛鉤的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，主要針對(duì)預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率;預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行效率;預(yù)算資金的使用效益和效果，預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的落實(shí)情況，尤其是大型項(xiàng)目的資金使用管理情況，包括預(yù)期目標(biāo)完成情況、完成的質(zhì)量、及時(shí)性和項(xiàng)目完成后產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，強(qiáng)化預(yù)算科室的主體責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，將其作為科室發(fā)展規(guī)劃、設(shè)備購置等資源投入，績(jī)效工資分配的重要依據(jù)，與科室的評(píng)先評(píng)優(yōu)緊密結(jié)合，并作為科室主任、護(hù)士長的晉升評(píng)級(jí)、提拔任用的重要參考。

6 初步成效

經(jīng)過近幾年的預(yù)算實(shí)踐，醫(yī)院在經(jīng)營管理方面取得初步成效。醫(yī)院門急診工作量在本市同級(jí)醫(yī)院中名列前茅，門急診工作量、出院人數(shù)、手術(shù)臺(tái)次穩(wěn)步增長，門診及住院人均費(fèi)用及其增長速度均處于本市同級(jí)醫(yī)院的較低水平，藥占比維持較低水平，業(yè)務(wù)收入保持穩(wěn)步增長，醫(yī)療成本得到有效控制，醫(yī)院效益呈良性態(tài)勢(shì)，國有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值，醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力排名在本市同級(jí)醫(yī)院中名列前茅。

7 結(jié) 論

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理是醫(yī)院對(duì)未來的發(fā)展前景進(jìn)行針對(duì)性規(guī)劃，是將計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等多種功能相結(jié)合的一種經(jīng)營機(jī)制，是貫徹醫(yī)院戰(zhàn)略方針的重要策略 [1]，是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，處于醫(yī)院管理控制系統(tǒng)的核心位置。隨著公立醫(yī)院改革不斷深化，在發(fā)展過程中可能會(huì)遇到各種新問題，因此醫(yī)院要充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，提升醫(yī)院核心價(jià)值，增強(qiáng)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的穩(wěn)步發(fā)展。[2]

參考文獻(xiàn)：

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[2] 許家仁， 田紅. 我院開展全面預(yù)算管理的實(shí)踐與思考[J]. 江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理， 2016（1）：9-10.

[3]郭士忠.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)用研究[J].中國市場(chǎng)，2017（16）.