稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討

范榮

摘 要：現階段，我國的經濟發展迅速，大環境下的市場經濟也在不斷深入，企業所面臨的壓力也越來越大，企業之間的競爭也在逐漸加深，當下我國的企業又面臨著新一輪的挑戰，財務管理是企業管理中的主要組成部分，而會計處理又是企業實施財務管理的重要步驟，也是進行財務管理的關鍵所在，直接影響了企業的財務管理水平，對企業未來發展起著至關重要的作用，因此，想要提升企業的整體競爭力，在企業競爭中求得生存和發展，認真進行稅務籌劃，自覺做好會計處理工作是十分必要的。本篇文章對稅務籌劃進行了細致的分析，對在企業會計處理工作中的具體應用進行了細致的分析，意在于企業未來能夠更好地發展。

關鍵詞：企業;會計處理;稅務籌劃;應用研究

隨著我國經濟的不斷增長和經濟體制的逐步完善，加劇了企業之間的競爭，來自企業內部和外部的壓力越來越大，財務管理工作是企業正常運營和管理的重要環節，財務管理的水平直接影響著企業的整體發展和經濟利益，因此，在整體的市場經濟沖擊下，企業想在經濟浪潮中謀取更好的發展，如何更好地實施和落實財務管理工作，提高財務管理的工作效率是關鍵所在，稅務籌劃是企業財務管理工作中的一部分，主要通過在稅法范圍內減輕企業的稅務支出，來提升企業的經濟利潤，這在企業的運用中是至關重要的一項工作。

一、企業的稅務籌劃的內容

企業的稅務籌劃，顧名思義就是對于向國家繳納的稅款進行合理的規劃，在沒有違反相關的稅務法律法規和相關的政策下，對于企業的資金投入能夠有效地安排和籌劃，最大限度地降低企業的稅收支出，以此來增加企業的經濟效益，現階段，大部分企業內部的業務都比較繁多，形式比較多樣和復雜，因此財務管理人員在進行會計處理的時候就要有針對性地進行操作，要以會計的各項準則和法規為基礎，對于稅務籌劃進行深入的研究，進行合理的規劃，達到把繳納的稅款降到最低，實現企業利潤最大化的目標。

二、在企業會計處理中稅務籌劃的作用

1.提高企業的會計管理的水平

企業要想進步和發展，就必須進行高效的會計處理，并進行準確的會計核算，這樣才能順利開展企業稅務籌劃的工作，企業在進行稅務籌劃的工作中，財務管理人員要及時處理企業的會計信息，核算出準確的會計相關的數據，對于相關的會計制度要非常了解，尤其是要對當地的稅收政策進行全面的了解，在法律規定的范圍內進行稅務籌劃，保證企業的經濟利益，促進企業的不斷前行，因此，在一定程度上提高了企業的會計管理水平。

2.提高了納稅的意識

企業進行稅務籌劃，在一定程度上是在合理合法的前提下，幫助企業能夠最大限度降低多繳納的稅金，企業在進行會計處理中通過稅務籌劃是能夠增加企業的經濟利潤的，同時也能夠提升企業的納稅意識和責任，杜絕了企業偷稅漏稅的不合法方式，降低了企業的財務風險，保證了企業的正常發展，在企業會計處理的應用中稅收籌劃，對于財務管理人員要求提升納稅意識，全面了解稅法的相關內容和政策，使用正確合理的手段處理稅務籌劃工作。

3.企業各項制度的完善有所提升

企業發展是為了實現企業目標，在不斷壯大的過程中最大程度地降低企業的成本，拿稅務籌劃作為企業增加經濟效益的重要手段，在法律允許的范圍內達到利益的增加，這個過程中企業的各項制度也會有所完善和加強，隨著越來越多的企業開始進行稅收籌劃，我國企業的各項管理制度都會逐步完善，這是很好的推動作用。

三、企業稅務籌劃中的注意事項

1.堅持經濟原則

企業在對內部的稅務問題進行籌劃的處理，第一步是要考慮進行稅務籌劃的相關成本，這種成本是必然產生的，所以前期企業的財務人員要對稅務籌劃的成本進行估算，與給企業帶來的收益相比，如果高于收益就沒有必要進行稅務籌劃，如果低于收益就要進行稅務籌劃。

2.堅持遵守法律各項規章制度

企業的財務管理人員一定是有針對性地進行稅務籌劃，對于不同的業務稅務籌劃的方法也不相同，但是目的都是要降低稅收的成本，例如在企業的支出和收入中，在法律規定和允許的范圍內，選擇適當的稅務籌劃，具有實際的節省稅收的作用，但是我們要了解，所有的稅務籌劃都是在法律標準的范圍內進行，不能隨意篡改企業的真實經營狀況，企業在選取稅務籌劃的方案時，不但要合理，最重要的是還要合法。

3.大局觀念原則

企業的財務管理人員在進行稅務籌劃的過程中，一定要從全局考慮，選擇適合企業發展的稅務籌劃方案，以企業的實際利益出發，這對于企業的財務管理人員來說，不僅要依據自身企業的發展方面，還要與國家的經濟政策相適應，綜合考量來進行科學的稅務籌劃，這就不能把稅務籌劃負擔到某個具體環節來看待，適合的稅務籌劃要從長遠的發展目標出發，分析稅務籌劃的因素和制約條件，選擇有益于企業發展的稅務籌劃方法。

四、企業在會計處理中出現稅務風險的原因

1.稅收的政策發生變動

國家的稅法會根據市場環境等一些外部因素，做出相應的調整，在征收的內容上和形勢市場都會進行一些條款的變動，這樣一來對于納稅人來說也提升了難度，要隨時關注相關法律法規的變動，企業在進行稅務籌劃的過程中，納稅的稅目和應繳的金額發生差異，這會給企業帶來一定的稅務風險。

2.納稅金額的核算風險

目前在我國經濟的發展過程中，隨著經濟體制的逐步深入，稅收的體系也有不同的架構的稅收標準，稅收體系一般是國稅和地稅，二者之間存在著一定的聯系，又有細微的差別，直接導致企業在進行納稅金額的核算出現不同，這也是企業進行稅收的一項風險。

3.企業的管理人的納稅意識比較低

企業作為國家的納稅人員，應該按照相關的法律法規按照規定時間及時地向我國的征稅機關進行稅款的繳納，但是由于企業的管理人員納稅意識淡薄，總是存在僥幸的心理，對于納稅產生消極的態度，企業的管理人員對于企業的經濟利潤非常重視，關注著企業的經營活動的各個環節，二者之間有著直接的聯系，每個企業都有納稅的義務，但是企業的管理人員卻當成一種負擔，不夠重視企業的稅務管理，更嚴重的情節就是潛移默化中引導進行稅務籌劃的人員進行偷稅漏稅，導致繳納稅額的情況更加消極，一旦被相關機關徹查，對企業的發展是極為不利的，會造成嚴重的經濟損失，稅務風險會大大增加。

五、稅務籌劃在企業會計處理中的應用分析

對于企業的稅務籌劃在會計處理中的應用來說，一般要從企業的投資預算方法、收入結算、存貨計價、費用支出、折舊、資產等方面，進行應用的分析和探討。

1.在投資預算方法上的應用

在企業進行會計處理的過程中，對于企業投資資金的核算，尤其是時間比較長的，一般都是采用權益法和成本核算兩種方法，一般企業的投資預算比例為整個企業資金的一半或者更低一些，這樣不會影響企業的決策，一旦企業的投資比例太高的話，那么就要采取權益法的核算，如果企業的投資比例不超過企業資金的四分之一時，用成本核算的方法，需要注意的是，企業在進行投資的過程中，如果出現了先盈利后虧損的情況，對于成本核算是不建議采用權益法的，成本核算的方法較為合理。

2.在收入結算方法上的應用

在企業的經營活動中，對于企業產生的收入的結算方式很多，由于結算的方式不同，在收入的時間確定上也不一樣，企業進行稅收的時間也有所差異，企業在對納稅的處理上，一般收入的確認時間是要以收到款項為標準，同時收入的確認時間還要與企業雙方進行交易的時間一致，如果企業要委托第三方，就要在銀行辦理完手續后，收入的確認時間可以在發貨之前，對于一些需要賒銷的產品，確認時間就是交貨的時間，因此，結算的方式不同，在時間的確認上要通過銷售方式的不同，進行合理的稅務籌劃，盡量減少企業的不必要支出。

3.在費用支出上的應用

在企業的財務人員進行會計處理的過程中，費用列支選擇中的稅務籌劃應用主要體現在稅法的規定范圍內，企業當期發生的費用一定要計入當期的費用支出，企業進行經濟活動，損失是一定要有的，企業要做好預計，實現納稅時間的合法遞延，最大限度地減少經營活動的稅務支出，在通常的情況下，在進行企業費用支出的處理上，可以通過多種的方式進行費用的處理，首先，對于合理的費用支出和當期的費用支出，可以通過預提的方式進行入賬處理，例如公益性的捐款和招待費等項目，其次，對于已經發生并完成的費用及時地進行核銷，例如企業已經發生的損毀和存貨盤虧的費用，最后在費用的支出上通過將成本攤銷進行最大限度的縮短處理，目的在于延遲納稅的時間，達到降低稅務支出的目的。此外，企業的稅務籌劃還要涉及到企業的折舊等等問題，都要對會計處理的方式進行選擇，最終都是減少企業的稅務支出。

4.存貨計價的合理選擇

在我國現階段的會計法律法規中，企業在進行銷售的過程中，對于存貨計價的方式有很多種，毛利率法、先進后出法都是比較常用的，在進行方法的選擇上，在會計處理中應當以企業的發展特點著手，選擇能夠促進企業增加利潤的計價方法，對于企業的會計稅務問題進行仔細的籌劃，一般來說，在整個市場中產品的價格處在下降中，都會采用先進先出的方式，這樣對于期末的存貨量的成本計算會比較合理，通過對企業本期成本的計算，企業在繳納稅款的數額會降低，為企業騰出更多的流動資金，在一定程度上是增加了企業的經濟效益。

六、結束語

在大的經濟環境背景下，各行各業的企業要積極參與到經濟競爭行列中，不斷地提升企業的競爭力，認識到財務管理的重要性，尤其是在會計處理中稅務籌劃對企業發展的重要意義，同時企業要結合自己的發展狀況，在法律規定的范圍內選擇適合的稅務籌劃方法，規避稅務籌劃中的稅收風險，通過適合的方式和方法為企業降低所要繳納的稅額，降低成本、增加企業利潤，為企業的不斷發展和壯大盡一份力，正確地應用稅務籌劃，為企業爭取更多的資金，在企業未來的不斷發展中為企業保駕護航。

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