個稅起征點提高對我國進口商品影響的研究

自傳奇 吳志剛

關鍵詞：個稅起征點;進口商品;嬰幼兒用品

1個稅起征點

1.1個稅起征點

（1）意義

個人所得稅起征點（正確叫法是個人所得稅費用扣除標準或者免征額）是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。

（2）征收范圍

包括工資薪金所得;個體工商戶生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅其他所得。

1.2個稅起征點改革

針對稅收而言，其是國家或者政府為了讓社會公共需求得到滿足，而根據相關法律法規制定的強制且無償獲取財政收入的一種形式。當代國家之所以被稱之為“稅收國家”，實際上就是因為稅收為國家獲取財政收入的關鍵形式，稅款是納稅人繳納自身收入當中的一部分而獲得，所以，稅收對于國家與每一位納稅人基本利益的財富分配活動具有重大影響。稅收的根本內涵包含以下四個方面：其一，稅收的目的是為了讓社會公共需要得到滿足;其二，稅收的主體為國家或者政府;其三，國家征稅的主要依據為政治權力;其四，稅收和其他財政收入方式所具備的特征有所差異，即無償性、強制性與固定性。個稅屬于稅收的一種，是根據征稅對象對稅收實行分類過程中而形成的稅種名稱。其主要是把個人的所得當作征稅對象，進而通過獲取個人繳納所得的一種稅收，所以其和每一位納稅人的利益均緊密相連。由于稅負負擔需要由納稅人直接承擔，因此對于納稅人與其所撫養家庭成員的最后收入與實際生活水平將會產生直接影響，屬于一種比較典型的直接稅。

居民工資是因個稅而受到的最直接影響，一旦工資達到個稅起征點則必須繳納個稅，在1980年之前，我國個人收入普遍水平相對比較低，并且沒有很大的收入差距，通常會運用計劃工資形式對個人收入差距進行控制，因此并未開征個人所得稅。直到1980年9月1日，財政部公布了有關個稅法的施行細則，才促使我國個人所得稅法得以成立。在改革開放以后我國個人收入水平呈現出逐步提升的趨勢，為了讓個人之間的收人得到有效調節，則開始對個人所得稅進行征收。全國人大在1986年9月頒布了關于個人收入調節稅的暫行條例，并將當時的起征點確立為400元。1993年的時候，起征點則上調到了800元，2005年起征點上調到1600元;2007年起征點上調到2 000元，2011年9月起，我國個稅起征點從原本的2000元上調至3500元，而從2018年6月19日起，我國個稅起征點則再次從每月3500元上調到了每月5000元，針對獲得工資等綜合所得的納稅人而言，總體上稅負均得到了不同程度的降低，尤其是中等以下收入群體稅負下降十分顯著，這對于增加居民收入、提升消費能力將會起到很好的促進作用。

2嬰幼兒用品需求情況

1、遼寧嬰幼兒用品需求情況

近五年來，嬰幼兒用品市場是國內發展速度最快的行業之一，年均增長率在30%以上，而同期中國的gdp增長率在7.5%左右。遼寧嬰幼兒出生率從總體上來看成上升趨勢，但近兩年趨于平穩甚至有所下降，2011年全年出生人口數在25萬人，2016年全年出生人口數在28.9萬人，這幾年之間人口數是在增長，但到了2017年全年出生人口卻出現下降趨勢，全年出生28.4萬人;伴隨著出生率也從2011年的5.71%到2016年的6.60%最后在2017年下降到6.49%。新產品的推出，尤其是高端品牌的推陳出新使市場變得更加多元化，將作為催化劑增加消費者對產品的興趣，并推動市場向高端化發展。

根據商務部調查報告顯示，有將近27%的消費者對進口嬰幼兒用品感興趣，他們認為國內市場上不能滿足需求比例較高的是嬰幼兒奶粉、嬰幼兒輔食和嬰幼兒紙尿褲，比例分別為78.8%、49.9%～1146.2%：

同時在購買嬰幼兒用品時，最關注安全方面，比例為91%，其次是原料，比例為63.9%。

消費者購買進口嬰幼兒用品占比較高，58.6%的消費者購買進口商品比重超過10%，33.4%的消費者購買比重超過30%。未來半年，消費者購買進口嬰幼兒用品的意愿較高，44%的消費者以持平為主，36.9%的消費者增加購買，19.1%的消費者減少購買。

2、我國嬰幼兒用品市場營銷現狀分析

嬰幼兒用品應該被定義為滿足0～3歲嬰兒消費群體對應產品，這其中包含了衣、食、醫、用、教這5類內容。因為這5類產品能夠滿足嬰幼兒健康成長所需要的絕大部分需求。自從2014年，我國重新開放二胎政策，對于嬰幼兒用品的需求又來到了一個新的增長高峰，許多80后、90后父母大力投入到嬰幼兒用品市場中，從而帶動了市場經濟發展，具體來講其發展現狀可以體現為以下幾點：

（一）市場規模不斷擴大

目前隨著人口的增加，我國嬰幼兒市場的擴大是必然的結果，根據《2017年中國新生代媽媽嬰幼兒消費行為調研報告》相關數據內容，我國嬰幼兒用品消費群體中有60%以上為80后群體，有接近30%為90后群體。與2013年相比，80后群體減少70%，90后群體增長10%。購買人群年輕化是一種大趨勢。而嬰幼兒用品消費者性別也是女性占絕大部分為90%。隨著二胎政策的完全開放，伴隨“單獨二胎”政策的完全開放和90后年輕女性適婚適育年齡期的到來，在未來10年內，我國新生兒數量還會不斷增加，他們將成為嬰幼兒市場進一步發展繁盛的催化劑，嬰幼兒用品市場規模將進一步被擴大，所涉及消費人群也將越來越多。

（二）市場發展差異愈發明顯

就目前來看我國嬰幼兒市場發展存在明顯的地區差異化，像北上廣深等一線城市已經擁有了較為成熟的嬰幼兒用品消費市場，其資源相對充足豐富，嬰幼兒產品品牌也較為全面，富集了國內外名牌產品。而城市中與嬰幼兒教育相關的基礎配套設施更是十分健全，例如早教學校、嬰兒娛樂場所、月子服務中心越來越多。相比于此，二線以外城市則主要以嬰幼兒產品為市場核心，其它配套設施相對不夠完備，但也基本能滿足教育娛樂需求。

（三）020消費市場逐漸成熟

線上線下020嬰幼兒消費市場的逐漸成熟改變了傳統媽媽的消費行為，80～90后都是典型的網購一族，所以她們更愿意在線挑選嬰幼兒產品，消費快捷且取貨方便，足不出戶就能享受產品服務。根據相關電商的嬰幼兒產品消費研究報告顯示，從2014～2020年期間，我國將新增新生兒超過800萬，這些新生兒將為嬰幼兒市場消費帶來1200億元的效益增長。這說明隨著我國新生人口基數的不斷擴大，嬰幼兒產品市場也將迎來更大需求。而相比于線上部分，線下實體商家也在尋求嬰幼兒衣、食、醫、用、教產品的全面一體化發展，他們希望整合這5類資源內容，創造更大的、綜合性更強的嬰幼兒產品營銷產業鏈，適應當前消費者追求便利快捷化的捷徑心理，希望結合線上經營打造更多個性化商機，為嬰幼兒產品消費打造天然生態圈。

3個稅起征點提高對我國進口商品的影響

個稅起征點的上調預示著納稅人的減少，不過這對于國家財政收入并不會產生任何影響，其可利用堵漏增收、監管高收入群體等方式讓財政收入處于較為穩定的狀態。但是個稅起征點上調能夠有效且明顯的增加居民可支配收入，促進消費，擴大需求。目前我國國民對于低端商品的需求己幾乎飽和，而對于中高端消費品的需求，尤其是中端消費品的需求尤為明顯，其中，中端產品中進口商品占比很大，而且需求較為旺盛。

目前，對于居民消費產生影響的因素有很多，主要可從以下方面體現出來：第一，消費品的價格。通常情況下，消費品的價格和實際消費需求都會呈反比。當某一商品價格下降的時候，如果其他條件不會發生變化，那么消費者對于消費品的需求量便會加大，消費品價格降低的更多，那么對于此商品則會有更大的需求量。但是，消費品價格和消費需求也并非一直呈反比關系，事實上，當某種商品價格下降的時候，消費者會產生很多不同心理：部分消費者會擔心價格上漲，進而會激發他們的消費欲望;而部分消費者則會考慮商品價格可能會持續下降，因此會抑制目前的消費需求;此外，還有部分消費者可能會認為“便宜無好貨”，商品價格下降是想要快速促銷，因而不愿意購買此類商品。第二，稅收。針對稅收來講，其則會對消費者的消費行為產生收入與替代效應。稅收收入效應的主要表現為：稅收提升會致使消費者的可支配收入下降，使得消費者減少對商品的購買量，進而在一定程度上降低消費水平。稅收的替代效應主要指的是政府對某種商品征稅的時候，會讓相應的提升此種商品的價格，以至使消費者減少對此種商品的購買量。具體表現為：消費者由高稅率商品轉至低稅率商品，由課稅商品轉

至免稅商品。因此，對于需求彈性相對比較大的商品進行征稅，稅收增加，價格上漲，則會導致消費量急劇下降;而對于需求彈性不是很大的商品進行征稅，稅收增加，價格上漲，不過消費量卻并不會產生很大變化。因為低收入群體的收入關鍵運用在維持其根本的生活需求方面，征稅以后的可支配收入下降必將會使之減少消費;而高收入群體一般不會因稅負提升而減少消費，通常僅會減少其實際儲蓄，所以，征稅提升對于低收入群體的消費水平將會產生巨大影響。不過，在所有和居民有關的稅種當中，對居民消費產生最為直接影響的稅種則是個稅。而此次個稅起征點的再次上調，則能夠讓一些低收入人員從納稅人轉變成非納稅人，納稅的主體或是稅收整體負擔也會明顯轉向高收入群體。個稅起征點的上調，對于居民的

心理面具有較大影響，并且對于商業零售、旅游餐飲等相關行業也起到了積極影響。隨著暑假的來臨，旅游消費必將成為人們的一個首選活動，而在此環境下上調個稅起征點，無疑是增加了人們出游的欲望，進而更好的刺激居民進行消費，以推動國民經濟的進一步發展。

當稅起征點提高時，有利于提高中低收入階層的購買能力。假設個稅起征點從2000上調至3000元，稅收的級差不變，20%以上勞動人口免繳個人所得稅，3000元以上收入人群每月少繳稅75 200元，簡單測算，例如1億人每年少繳納1000元，便可增加lOOO億的購買能力，這相當于250家百貨店、900家大型綜合超市或者家電賣場的銷售收入。而這些購買能力很大一部分都流入對于進口商品的消費當中。小到進口零食、進口日用品，大到進口奢侈品、進口汽車的消費量都將大幅度提升。

當稅起征點提高時，有利于促進居民消費。2011年，在國內通脹壓力尚未減輕的環境下，調整個稅征收將有利于保障和提升社會整體消費水平，個稅起征點的提高對地緣收入人群影響勝于高端收入人群，而且我國的低收入群體眾多，其邊際消費傾向也更高，有利于大眾消費的銷售增長，下一輪消費高峰將提前到來。2018年我國人均GDP僅為643728.9905元，排名世界第72名，對比世界第一名盧森堡差距12.1179倍，相對于世界平均水平并無優勢。高端收入人群的消費結構近乎穩定，一般情況下不會再進行改變。而中低端收入的人群所擁有的消費結構會由于可支配收入的變化而改變?？芍涫杖朐黾?，對于高消費的支出會隨之增加，對于進口消費品的支出也會增加，是正向關聯的。