個人所得稅扣繳制度的問題及對策

摘要：所得稅預提制度是所得稅最基本的制度。完善和有效實施所得稅征管制度，是提高所得稅管理效率的核心。本文詳細分析了我國所得稅抵扣制度存在的問題，提出了完善我國所得稅抵扣制度的措施。

關鍵詞：所得稅;扣繳制度;稅收

所得稅是政府對國內公民征收的一種稅。從改革開放到市場經濟，國內外居民的發展狀況已成為衡量人民生活水平的重要指標。所得稅是維護國家穩定與和諧發展的重要手段之一，在國家經濟和穩定中發揮著重要作用。然而，所得稅并不能促進收入協調，縮小貧富差距。稅收系統存在的問題是決定稅收系統運行質量的關鍵。

一、個人所得稅扣稅系統存在的問題

（一）所得稅債務人的責任被減輕

一些發放獎金、補貼、福利和免稅的機構提供非稅、旅游和商業保險等隱性收入。個人收入與扣除后的國民收入之間存在較大差異。目前，我國在這一方面上的年平均支出為2000億，這在個人所得稅管理中是一個無法控制的漏洞。由于有些企業的納稅證明和收入來源必須由稅務機關提供，即向稅務機關繳納的所得稅。未加蓋印章的收購單位或者個人在日常活動中不能履行抵扣義務一直是一個問題;該問題的存在限制了扣稅的范圍，限制了扣稅的范圍，弱化了債務人的法律責任。

（二）數據采集系統難以全面實施。

所得稅主要由稅收控制、間接稅和納稅人納稅申報組成，但實際應用過程并不理想。納稅人經濟利益意識淡薄，違法行為成本低，社會評價體系不完善，導致納稅人積極性不高，偷稅現象嚴重。稅收立法促進了所得稅的征收，避免了稅收的損失，負面影響是越來越多的人需要繳納所得稅。但是，新稅法已經通過，我們必須對新稅法有一個清晰的認識。

稅收立法的缺失和稅源的有效控制阻礙了間接稅的全面實施。稅收征管和個人所得稅管理，如分散、隱匿、現金交易等相對復雜，缺乏良好的溝通協調能力，稅務與銀行之間缺乏知識和信息交流，甚至存在偷稅漏稅現象。沒有可靠的收入瞞報證明和有效的控制措施，稅收系統就不能發揮應有的作用。中國稅務信用體系的建立和完善還有很多工作要做，比如稅務信用評級制度。

二、完善所得稅扣稅的對策研究

（一）完善所得稅法律法規

新的所得稅法案明確規定納稅人必須繳納所得稅。在第二年6月30日前未收到稅款的，稅務機關應當對稅務人加以限制。稅法第六十九條沒有規定任何附加稅，這使得稅務機關很難對征收和不征收進行立法。立法者應審查這個問題并修改法律，以確保執法機構和地方稅務局澄清其規定;隨著新個人稅法的實施，對納稅人的個人納稅責任進行了重新界定，個人的法律責任也發生了變化。如果在2018年8月31日前征收個人所得稅，未繳納個人所得稅，將按照原規定征收，不扣除。如果未來發生這種情況，以及是否出臺新的補充所得稅法，國家稅務總局將提出正式溝通，以解決地方稅務機關在執法和降低風險方面的問題。從加強金融監管的角度看，風險控制不再孤立于間接稅之外;建議制定明確的業務標準和財務政策，引導經濟復蘇和分化，明確執法部門的財務責任、業務制度和人員。

（二）創造良好的稅收環境

首先，稅收憑證制度的積極實施反映了個人所得稅的現狀。它是進行移民、借貸等社會活動的重要信用依據。我們將鄭重發布全國納稅人名單，尊重誠實守信的納稅人，尊重社會。其次，所得稅制度實施后，以人為本，個人收入虛擬透明，嚴格實行實名制，為個人理財投資和金融機構提供幫助。逐步了解所得稅和個人收入，提高透明度，推出新的所得稅和社會支付形式，使人們能夠做好公開納稅的準備。這是采取的一項重要措施。法律和媒體對待偷稅漏稅都應進行嚴厲打擊。

（三）加強稅務管理

信息技術的應用對于解決納稅人所得稅涉及面廣、分散、隱匿的問題具有重要意義。它可以提高所得稅征收水平，彌補稅收缺口，防止稅收損失。完善個人稅收制度，運用現代方法編制個人所得稅主要納稅人名單，特別是個人基本信息、銀行信用、稅收信用等，并對主要稅務檔案進行針對性檢查。

（四）降低債務人稅法的適用成本

降低債務人的稅收立法成本對債務人有重要影響。如果稅收立法成本低，保持強制性資格的動機低，還可以包括降低納稅人的遵守成本。稅務機關可以依照稅法有關規定，客觀、公正、準確地確定應納稅所得額的計算方法。我們可以在法律法規的框架內與稅務機關合作，更好地保護納稅人的納稅誠信。對于更復雜的所得稅計算，債務人可以使用稅務顧問來計算稅款，納稅人可以在他們的工作中使用稅務顧問。稅務機關因不了解和不了解稅法而受到處罰的可能性大大降低。

三、結語

在以往的所得稅抵扣制度下，無論是在所得稅征收的立法上，還是在抵扣制度的應用上，都有一些需要改進的地方。在分析這些不足的基礎上，結合我國的實際情況，提出了完善我國所得稅制度的措施。

參考文獻：

[1]楊晶晶.當前我國個人所得稅稅法存在的問題及對策[J].大眾投資指南，2019（21）：11-12.

[2]周思妤.我國個人所得稅專項附加扣除制度問題探析[J].現代營銷（下旬刊），2019（8）：239-240.

作者簡介：胡婷婷（1991.11-），女，重慶巴南，助教，重慶工商大學，碩士研究生，重慶財經職業學院，會計與職業教育。