中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊分析

鐘樂(lè)煬

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，隨著我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量的不斷增加，中小企業(yè)已成為我國(guó)拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和勞動(dòng)力就業(yè)的主力，但是中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象愈加突出，嚴(yán)重影響了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。因而，有必要進(jìn)一步探索中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的原因并探索合理有效的財(cái)務(wù)舞弊防范措施。本文通過(guò)理論研究并結(jié)合相關(guān)案例來(lái)分析財(cái)務(wù)舞弊原因并提出相應(yīng)防范措施。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)舞弊范圍廣

中小企業(yè)占到我國(guó)企業(yè)90%以上，因而中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊涉及范圍也就更廣，我國(guó)的各行各業(yè)，各個(gè)地區(qū)都有中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。

（二）中小企業(yè)融資難引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊

由于中小企業(yè)本身缺陷，規(guī)模小，造血能力不足，信用評(píng)級(jí)較低，銀行不愿承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)為其貸款，且中小企業(yè)融資途徑較少，政府政策傾斜等問(wèn)題進(jìn)造成了中小企業(yè)融資難問(wèn)題，中小企業(yè)為了獲得資金，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，修改財(cái)務(wù)報(bào)表，提高企業(yè)利潤(rùn)，來(lái)獲得風(fēng)險(xiǎn)投資的青睞。

（三）財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)較低

由于中小企業(yè)的不斷增加，財(cái)務(wù)從業(yè)人員也隨之增加，越來(lái)越多職業(yè)素養(yǎng)較低的財(cái)務(wù)人員加入到企業(yè)中來(lái)，但他們大多數(shù)僅僅停留在賬戶的審核登記，對(duì)工作要遵守的會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)并不熟知。相對(duì)大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)更加注重員工的忠誠(chéng)度，為了能在企業(yè)長(zhǎng)久立足，迎合企業(yè)管理者的意愿，違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，偽造或篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

二、企業(yè)案例分析

（一）企業(yè)情況介紹

A公司1998年設(shè)立于湖北省宜昌市，是一家機(jī)械制造業(yè)企業(yè)，公司大股東是公司總經(jīng)理，其它法人股東大多是公司大股東的親戚或朋友，屬于私營(yíng)中小企業(yè)，公司自注冊(cè)成立以來(lái)，一直注重公司的自主研發(fā)，已發(fā)表多項(xiàng)技術(shù)專利，并取得了高新技術(shù)企業(yè)的牌照。但由于企業(yè)成立的前些年，自身影響不足，業(yè)務(wù)少，且對(duì)研發(fā)的投入，造成了企業(yè)的連年虧損。為了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，企業(yè)做出了很多努力去爭(zhēng)取融資，但由于公司起步階段盈利水平低且資產(chǎn)負(fù)債率高，企業(yè)很難爭(zhēng)取到融資。

（二）A公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊原因

1.研發(fā)投入大，資金短缺。由于A公司屬于傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)且屬于中小企業(yè)，A公司在成立初期對(duì)研發(fā)的投入嚴(yán)重影響了企業(yè)的總體利潤(rùn)，從而產(chǎn)生了資金短缺，導(dǎo)致了企業(yè)的負(fù)債率較高，而A公司較高的負(fù)債率讓銀行無(wú)法信任A公司的償債能力，而低額的利潤(rùn)且處于傳統(tǒng)制造業(yè)也無(wú)法引起風(fēng)險(xiǎn)投資的青睞。

2.公司內(nèi)部財(cái)務(wù)混亂，由于公司總經(jīng)理一人獨(dú)大，無(wú)人監(jiān)管，公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，且財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)較低。這就造成了總經(jīng)理個(gè)人賬戶與公司賬戶資金來(lái)往密切，降低了財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的成本，個(gè)人欲望得到滿足，讓公司舞弊的現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊防范措施

（一）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

第一是要讓企業(yè)的管理人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)管部門的重要性。企業(yè)管理人員自身就要加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)，起帶頭作用。制定相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)管制度，帶領(lǐng)企業(yè)員工遵守規(guī)定并號(hào)召員工執(zhí)行規(guī)則。每個(gè)崗位都要責(zé)任到人，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)按規(guī)章辦事，并出臺(tái)相對(duì)應(yīng)的懲罰措施，發(fā)揮每一個(gè)監(jiān)管部門應(yīng)該有的權(quán)利和職責(zé)。只有這樣做，才能使企業(yè)上下工作井然有序，也才能保證財(cái)務(wù)部門工作能透明真實(shí)地展開(kāi)，不被其他因素牽絆，達(dá)到防止財(cái)務(wù)舞弊的目的。

（二）企業(yè)外部監(jiān)督

隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)舞弊的手段越來(lái)越高明，財(cái)務(wù)舞弊人員利用法律法規(guī)的漏洞已經(jīng)不再稀奇，想要合理有效的控制財(cái)務(wù)舞弊，政府必須要求相應(yīng)的司法機(jī)關(guān)來(lái)制訂精準(zhǔn)的法律法規(guī)來(lái)規(guī)避中小企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。必須根據(jù)時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流和特點(diǎn)，有前瞻性和預(yù)測(cè)性并根據(jù)實(shí)際情況去調(diào)整法律法規(guī)。不僅要與時(shí)俱進(jìn)，更要執(zhí)行到位， 提高企業(yè)全部員工的法律意識(shí)，定時(shí)舉辦講座，普及相關(guān)法律知識(shí)，財(cái)務(wù)部門從業(yè)人員人人都懂法，知道在法律面前沒(méi)有僥幸。除了國(guó)家不斷完善法律法規(guī)、監(jiān)管部門提高監(jiān)管機(jī)制以外，媒體大眾也要不斷監(jiān)督，只有社會(huì)能共同監(jiān)督，才能促進(jìn)中小企業(yè)更好地可持續(xù)發(fā)展。

（三）減輕企業(yè)賦稅

有相關(guān)的調(diào)查研究表明，我國(guó)大概有七成以上的中小企業(yè)認(rèn)為國(guó)家收取的稅費(fèi)已經(jīng)超過(guò)了自身的負(fù)擔(dān)能力，企業(yè)為了生存下去不得已偷稅漏稅。所以，我國(guó)應(yīng)實(shí)行切實(shí)有效的減免稅率的方式來(lái)支持中小企業(yè)的發(fā)展，為超過(guò)負(fù)擔(dān)能力的中小企業(yè)量身訂做合理的稅收，支持中小企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。這樣就可以進(jìn)一步減少財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。但是對(duì)那些投機(jī)取巧偷稅漏稅的企業(yè)，要不留余地的打擊，加重財(cái)務(wù)舞弊的成本，對(duì)相關(guān)抱有僥幸心理的違規(guī)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處罰，盡可能的規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生的可能。

四、結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，想要有效的防止財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，單靠一個(gè)人是無(wú)法完成，必須從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和企業(yè)外部監(jiān)督同時(shí)入手，企業(yè)內(nèi)部要提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的自身素養(yǎng)，制定相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)外部社會(huì)大眾都要起到監(jiān)督作用，且不斷完善相關(guān)法律法規(guī)保駕護(hù)航，對(duì)超過(guò)企業(yè)負(fù)荷的中小企業(yè)給予一定的稅務(wù)優(yōu)惠。（作者單位：三峽大學(xué)）