內部控制視角下科學事業單位財務管理研究

尤婧

隨著社會進步和時代發展，財務管理工作已經成為一個企業、組織的重要工作，它直接關系著單位各項資金資源等的核算與投入產出、項目績效等，而內部控制則指借助于財務數據和相關財務軟件提高財務信息精準度，為領導科學決策，事業單位開展一系列經濟活動，提供一定的數據支持，實現財務資源的合理配置。本文通過分析近年來各個事業單位內部財務管理的現狀，指出在預算、內控制度、監察力度等方面的不足之處，并提出有效建議。

財務資源、人力資源等成為了事業單位發展的關鍵資源，而如何合理運用各項資源，不斷提升事業單位的運行效能則成為社會人士關注的重點話題。財務管理作為事業單位發展的重要組成，涉及到資金計劃與回籠、項目預算與資金、固定資產統籌與折舊、成本分析與費用核算、物品采購與庫存等。分析如今的事業單位財務現狀，發現事業單位的財務管理系統不論在預算、核算還是執行監控方面，都有諸多不足之處。只有實現成功的財務內部控制，才能保障事業單位的資金資產不外流。

一、目前事業單位財務管理現狀

事業單位具備一套專業的內部控制系統，鑒于財務管控在國內引起重視時間不長，因此還存在很多不足。

（一）事業單位的財務預算執行力度較弱

項目資產預算作為財務管理的首要環節，通過制定各個項目的資金規劃和預算情況，幫助事業單位合理分析未來發展趨勢，規避運行風險。例如：在高職院校內，一套嚴謹全面的高校預算管理工作，涉及到預算編制工作、實施與執行、預算反饋與調整三大環節。但是，大多數的院校內，學院采取一級一級執行制，相較于自主判斷和設定項目，這樣的管理模式，導致院校內缺乏自主積極性。針對預算管理制度中要求的“量入為出，收支平衡”的財務準則，在大多數高職院校的實踐管理中，沒有具體的體現。另外，在涉及到預算執行落實階段，沒有針對各個預算科目進行層級劃分，導致沒有可以稱之為標準規范的執行指南;同時也沒有設定預算跟蹤部門，導致預算和實際運行情況之間的差距無從拷問。一旦外部客觀條件發生了不可控制的改變，不能實時針對預算做出調整，導致在具體運行方面出現了大的經濟偏差損失。

（二）事業單位的財務內控制度不完善

分析如今事業單位的現狀，即便越來越多的事業單位意識到了財務內部管控的重要性，不斷完善適合自身的內部管控制度，但是由于時間短，市場形勢變化莫測，仍然存在諸多不足。一方面，單位領導層風險意識、內部管控意識比較薄弱;另一方面，在內控執行的時候，各項制度執行力度不到位。即使能夠順利落實某些財務內控制度，但是鑒于該制度自身存在的不足，不能和財務管理工作做到理論與實踐相結合，可執行性和合理性有待考量。大多數事業單位的會計核算工作中存在忽視權責發生期，無法及時精準的反映財務方面的問題與不足，而在制度上的缺陷，導致財務內控的目標沒法落實，在執行力度方面的不重視和寬松，導致財務內部管控的目標無法實現。內控制度是通過依靠其強制性，來保障事業單位的財務管理工作如期進行，引導事業單位財務管理步入新高度。

（三）不具備嚴謹的財務監控與分析系統

事業單位財務管控工作的不斷完善與落實，除了保障制度和核算系統的安全完備性，還需要具備嚴謹的監管評判系統。單位經濟活動的有效性和合理性，不僅無法用現階段的分析系統和財務狀況來進行預估，它的運行成果以及未來的發展趨勢也是不可設想的。此處分析高職院校的財務內部控制工作，目前財務監管的重點工作就是如何從日常業務的會計監管機制基礎上，加大對于費用報銷、項目審核等具有可實施性、可執行性的財務報賬程序上的監控，不重視監控管理、財務分析、評價、績效考核，就無法依據考核結果，來進行整合分析、系統評價，提出合理可行的獎懲措施。假使財務監管只涉及到收入與支出等比較明顯的“量”的計量評析工作，而在內外部因素等“質”的方面涉及比較少，這樣的評價系統，無法為事業單位的經濟發展提供真實有效的財務數據信息。目前事業單位在內控方面普遍存在的問題，導致單位財務的內在潛力和經濟效益無法正常發揮職能作用。

二、關于完善事業單位財務管理的方法研究

（一）加強事業單位會計預算管理強度

首先，重視財務預算管控，能夠合理分析資金來源與流向，為各項目收支做出精準預算數據，為事業單位發展奠定基礎。預算一定要注意精細化原則，精細化的預算管理，需要提高事業單位整個財務管控工作的透明度，公開性，通過精細化預算管理，可以獲取真實性強、準確率高的財務信息。重視預算的權威性和強制性，創建財務預算績效考核與評價機制，明確各個崗位的經濟責任，是事業單位尋求不斷發展的重點。其次，設定完備的內部管控體系。一套完備的預算管理制度，要能夠循序漸進，涉及到事前分析、事中控制、事后檢查，重視內部財務控制制度的執行性，設定授權簽批流程，不斷完善各個環節的銜接程度，設定崗位職責和權限，明晰各個崗位的崗位職責，順利實施財務預算管理。

（二）不斷完善會計核算賬目，提高內控關注度專業性

思考到事業單位如今的發展趨勢，一整套專業的內部管理機制是保障各項財務管理制度順利落實的關鍵所在。首先，需要設定比較專業、合理、科學的財務內部預算項目、科目名稱，針對有關的核算賬目開展精細化操作，強化執行落實各項規章制度，從根本上重視事業單位財務管控的執行情況。

其次，事業單位要結合自身組織的實際情況，設定符合本單位業務活動的會計核算體系。例如，針對院校而言，為了提高各項資產的安全保障，設置現金及存款管理制度;為了提高財務層級管控意識，設定內部層級管控辦法;重視各項活動開展的前期預算分析和后期費用成本核算工作，能夠提供精準的財務數據，為領導的科學決策提供一定的數據支持。

（三）合理發揮激勵和風險管控的職能作用

和企業單位的財務盈利性相比，事業單位的財務管理更注重公益性，因此事業單位的財務管控工作，缺乏在形勢預測和收入支出配比等環節，沒有完備的風險判斷能力和合理監控項目動態的意識。嚴謹的財務監控和未來風險預測，不僅可以幫助事業單位降低運行風險，提高在經濟資源方面的收益率，也能形成各部門之間相互監督，互相協調的局面，使各部門成為緊密而又相互獨立的整體。通過設定獎罰責任制，激勵事業單位的參與者共同投身到財務監管與管控中來，使得財務監管與管控與每個人的切身利益都息息相關。針對事業單位而言，激勵機制至關重要，能夠幫助財務管理系統有條不紊的進行，利用有效、合理的時間和資源，為事業單位的發展創造更多的績效，更好的服務回饋社會。激勵機制還能激發事業單位全員的積極性，減少消極怠工的行為，為事業單位的運行降低財務風險和經濟損失。

三、結語

在當今市場經濟背景下，事業單位只有重視財務管理的內部掌控，才能保障各項國有資產安全，增強運行過程中的資金流動性;只有通過構建比較嚴格的內部管控系統，重視各個項目的合理預算，為項目開展奠定前期基礎，才能選拔出具有發展潛力的項目;只有完善內部管控系制度，做到科學核算精準分析，重視激勵管理，提高事業單位人員的財務監管積極性，才能實現事業單位在內部控制下財務管理系統不斷升級。（作者單位：中國科學院廣州生物醫藥與健康研究院）