企業全面預算管理策略分析

許秋霞

近年來，隨著時代的發展社會經濟水平不斷提高，社會市場中企業間的競爭也變得日益激烈。對此，企業在實際的發展過程中，想在激烈的市場競爭中脫穎而出，則需要強有力的工具來管理企業，而全面預算管理是個必不可少的工具。通常情況下，全面預算管理圍繞企業戰略而對企業各個業務及財務工作等進行精細化的管理，從而有效推動企業的整體發展進程。

全面預算管理是全員、全部業務經營過程都參與進來的，其概述是企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效的管理企業和最大程度地實現戰略目標。

一、企業全面預算管理開展的重要性分析

很多管理者都會認為，對于企業來說，預算并不那么重要，所以預算很多情況下沒有得到應有的重視，比如我曾經在職的一家公司并沒有預算這個工作，或者說只有領導人自己心里有個目標預算，這個預算沒有讓下面的管理者都參與制定及可行性分析，在實施的過程中全員沒有非常明確的明細目標，很顯然領導人的目標最終沒有實現。而也有很多中大企業非常重視企業全面預算管理，比如京東、華為。全面預算管理給其實現戰略目標提供了強有力的支柱。全面預算不是一個簡單的工具，預算是整合企業財務、經營、管理的一項系統工程。其能強化企業各部門之間的聯系，各工作之間的銜接;其能反應出一個企業的綜合管理水平

二、強化全面預算管理的作用

（一）有利于促進企業實現預期發展目標

“三分戰略、七分執行”，也就是說即使企業的戰略制定切實可行，沒有其落到實處，那么戰略發展規劃將流于形式，必將導致企業無法健康發展。如果要想真正的實現目標，就需要有一種度量的手段。要想達到度量的目標就需要預算的幫助。預算不僅能夠明確企業在經營時候的目標，還明確了每個部門的具體工作和努力的方向，還為企業的經營目標制定了一個框架。根據企業的實際情況把經營的目標進行分解，這樣就會讓企業的發展戰略規劃和具體行動進行緊密的結合，真正的實現企業的發展和經營的目標。

（二）有利于提高企業資金運轉效率

全面預算管理中對資金預算是根據企業歷史數據對下一年度的資金運轉情況做一個初步的預測，一般情況下包括了三個方面，分別為：與經營活動有關的現金流量、投資活動產出的現金流量、籌資活動產生的現金流量。比如貿易類的電商企業，在整個預算過程中，以銷售預算為起點，根據銷售額來確定需要花多少廣告宣傳費，商品采購費，人工費，管理費等，由此所有的運營中的現金流入與流出就有了一定的預算，再根據企業的發展戰略及市場行情對投資及組織架構是否需要做調整，那么資金的使用就有了去向，在實際經營過程中有了資金預算作為準繩以及企業實時環境，就不會過于盲目的將資金用于不必要的項目上降低資金運轉率，使得資金能夠有效的參與企業的發展過程中來，從而提高了資金的運轉效率。

（三）有利于凝結企業員工力量

全面預算有全員參與的特點，企業通過實施全面預算能夠考核部門的業績，激勵企業的員工，對于企業各部門的而言，考核領導機制可以根據全面預算作為依據。企業結合全面預算完成的情況，參照實際的情況進行總結，在企業范圍內統一進行調整預算。用這種方法調動員工的積極性，讓企業的所有部門人員都能認真的工作。

三、企業在實施全面預算管理中存在的不足之處

（一）預算管理理念滯后

部分企業的員工素質比較差，思想觀念也比較落后，還不能夠正確的認識全面預算，并且心里也對全面預算不夠重視，這樣就不能有一個實際的意義，導致企業在全面預算管理的時候沒有實際的意義。現在企業在認識全面預算管理上還有很多的錯誤，認為這個只是一個擺設，還有的認為全面預算就只是財務部門的事情，和自己沒有關系，這些都是對企業全面管理的一種誤解。

（二）預算全面管理缺乏必要的導向性

現在很多的企業沒有清晰地認識到戰略的重要性，公司的戰略目標的制定和選擇都是一種形式的存在。在沒有制定企業戰略的前提下制作全面預算，就會導致企業忽視長期的目標，全面預算也達不到預期的效果，很難提升企業的核心競爭力和企業的價值。預算對企業的戰略實施非常的重要，是實現長期戰略目標的重要工具，也是企業考核的尺度。

（三）預算全面實施缺少完整的體系

現階段全面預算更多的只在財務收支上面起到微小的作用，銷售等部門并沒有參加預算的編制，這就導致預算缺少一定的科學性，還導致預算缺少操作性，就算預算不脫離實際的情況，沒有全員的參與，在預算執行就會受到很多的阻力。所以全面預算的編制需要企業各個部門全員參與，并且定期的上報預算執行的結果，不斷的修正預算，真正的形成一套完整的控制預算執行的組織體系。

（四）全面預算績效管理評價體系不健全

全面預算管理要做好，首先得做好績效管理，而績效管理需要健全的績效管理評價體系。在設置績效管理評價體系時，經常會出現沒有抓住重要的KPI指標、指標設置過低、指標的透明度不夠、當出現指標不符合事情情況時未能適時調整。績效管理的松散導致全面預算不能有效實施，進而導致企業戰略無法實現。比如某個電商企業中銷售目標定為銷售量，采購經理的績效KPI指標設置為以銷售達成、采購量準確率、新品開發為主，而忽略了商品質量、商品入庫準時性的重要性。另外績效級別設置過多，績效基數比例過于底等情況均有發生。

四、企業全面預算管理策略分析

（一）建立健全的預算考核評價體系

在企業全面預算管理工作開展期間，預算考核評價體制對其有著非常重要的作用。所以，為了可以有效規避類似問題的出現，應該強化對預算考核評價機制的健全和完善。在具體的工作開展期間，應該結合企業全面預算管理的關鍵工作以及合理的考核評價標準，保證考核評價的結果具有較強的合理性以及公正性，同時在對考核評價體制進行完善期間，應該強化對定性考核與定量考核的重視程度，針對不同的評價指標，制定不同的評價標準，并落實到實際工作中，在企業內部實現全覆蓋的效果，保證企業各個部門在預算管理中能夠擁有自身權利和責任，從而有效促進各項工作的進行和開展。

（二）優化預算分析系統建設

在企業的實際發展過程中，如果要想確保全面預算管理工作的價值可以發揮到最大，那么就一定要建立完善的預算分析體系，并對以往的體系進行分析和優化，讓體系的責任主體具有較強的明確性。對于預算管理部門而言，其是企業全面預算管理工作中的重要組成部分，基于此，一定要將企業中各個預算執行部門作為責任主體，將各個預算業務分析工作切實落實到實際工作中。同時，企業全面預算分析報告制度也應不斷的完善和健全，針對預算分析的流程以及內容等，制定明確的標準和規范，預算分析報表需要結合組織機構層級展開，比如：企業全面預算分析報告，應該對企業整體預算情況進行科學的整理和研究，而企業各個部門的預算分析報告也應該對各個工作與業務進行整理，以確保全面預算管理工作能夠有序進行，盡可能的規避露算某一工作的情況出現，有效提升全民管理效果，進而讓企業朝著良好的方向發展和進步。建立全員、全部業務經營過程都參與進來的全面預算預算管理體系。以推動全面預算管理為目標，做好預算管理的基礎工作。參照同行業的預算管理控制標準，結合企業的實際經營情況以及戰略發展的需要，建立一套科學合理的預算管理指標體系。加強預算控制，建立定期預算分析制度。嚴格控制預算的執行，用預算管理約束企業的財務管理和經營管理行為。各部門定期對預算項目執行情況核對后，及時報告預算差異，分析產生超支的原因、責任歸屬以及改進措施或分析形成節省的原因，并對下個預算期的預算執行情況進行預測等。

（三）建立健全預算管理信息系統

如前面所舉列子中，電商企業的發展依賴著網絡發展，在企業實際的發展過程中，也應該加大對現代化信息技術的應用，在內部構建相應的預算管理信息系統，確保全面預算管理工作與預算管理信息系統能夠有效的融合在一起，保證管理工作的效率及質量能夠得到進一步提高。同時，通過強化對信息技術的應用，可以讓各項預算管理工作有效結合在一起，保證各個部門之間具有較強的銜接性，對預算管理工作的開展有很大益處。

五、結語

雖然多數企業因為諸多因素的干擾使得全面預算管理的落實仍然存在一些問題，但全面預算管理仍然是現代企業決策者管理者賴以使用的管理模式之一。通過對有效全面預算管理的應用，結合市場發展趨勢以及企業的實際發展情況，對自身管理模式進行不斷的優化和健全，全面預算管理的作用以及效果就能夠全面發揮出來，進而讓企業的競爭優勢能夠得到進一步提升，實現企業的發展戰略目標。（作者單位：廣州蜜蜂文化傳媒有限公司）