基于校院二級管理的高校財務預算管理實踐與探索

吳風奇

【摘要】 ?校院二級管理，核心是做好財務的兩級管理，而財務預算管理又是財務管理的核心。在校院二級管理的理念下，應該實行校院兩級的財務預算管理。文章將學院運行經費按性質用途進行分類，引入加權平均學費概念，用簡單有效的公式計算學院的運行經費。【關鍵詞】 ? 校院二級管理;高校;預算管理

【中圖分類號】 ?F810 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）16-0118-03

校院二級管理，核心是做好財務的兩級管理，而財務預算管理又是財務管理的核心。在校院二級管理的理念下，應該實行校院兩級的財務預算管理。開展校院兩級管理模式下高校財務預算管理的問題與對策研究，完善基于校院兩級模式下高校的財務預算管理，建立一個基于校院兩級管理模式下的科學化、精細化的高校財務預算管理體系，可以提升高校資金使用效率，提高資源的利用效率，優化預算支出的結構，也有利于學校本身了解學校以及學院的財務預算情況，完善自身的發展，對于促進高校的發展有舉足輕重的作用。

一、湖南省某高校預算改革的實踐探索

2013年以來，為了適應學校發展的需要，推進財務管理科學化、精細化，提高資金的使用效率，湖南省某高校在預算管理等方面進行了積極探索，取得了顯著的效果。

（一）完善了預算編制程序。在“兩上兩下”預算編制程序的基礎上實行“三上三下”編制程序。二級單位根據本單位實際編制部門預算草案，上報學校財務處;財務處根據學校財力，統籌考慮初審后報校預算委員會、財經領導小組審核，并將審核結果通知各部門;各部門綜合考慮后將意見反饋給財務處;財務處將部門反饋意見匯總后再次提交預算委員會、財經領導小組審核，同意后呈校長辦公會、黨委會審定，財務處將經黨委會審定的預算下發給部門;部門將所有金額在一萬元以上的具有工作經費性質的預算經費分解到“辦公費”“用餐費”“用車費”“其他業務費”四個科目，上報財務處，財務處匯總后，根據黨委會確定的年度用餐費、用車費額度對部門預算調劑后，下達年度財務預算。

（二）建立健全預算標準體系。預算支出標準體系建設是預算管理和改革的重要基礎性工作，是推進預算管理科學化、規范化和有效性的重要手段。部門經費分為定額經費和專項經費。機關定額經費自2015年開始采用計分制，學院定額經費根據學生人數、教職工人數、專任教師人數等因素及事先確定的標準計算。借鑒省內其他高校的成功做法，結合學校實際情況，推進專項經費標準體系建設。學生活動經費：本專科學生按100元/生·年的標準安排，研究生按80元/生·年的標準安排。黨員活動經費：教工黨員按200元/人·年、學生黨員按100元/人·年的標準安排。其他如就業經費、實習經費、考試經費、學生迎新經費、軍訓經費等均按事先制定的標準預算，減少了預算編制的主觀隨意性，使預算編制更加客觀公正透明。

（三）實行零基預算。零基預算本來是預算編制的基本原則，但全國各地、從上到下，在編制預算時的實際做法基本上都是保基數、分增量。在2015年預算編制中，我們嚴格控制專項經費預算，改增量預算為零基預算，以零為基點重新編制預算，所有支出預算以事業發展和年度工作計劃為依據重新編列，不受歷年預算項目和預算金額的束縛，杜絕借專項之名套取經費的現象，將有限的資金用在刀刃上。

（四）細化了支出項目。對不同的專項支出區別對待。明確規定專項經費的范圍為：本職工作以外完成學校專項工作、特殊任務所需的經費;支付給第三方的較大數額的經費，如物資采購、工程支出等;支付給個人的勞務報酬，如超課時酬金、評審費等。嚴格審核專項經費項目，上述范圍之外的支出不安排專項經費，需在各部門的定額經費中列支。黨報黨刊征訂、物業管理費、校級學生獎學金、各類維修費、綠化等專項經費，必須按照指定的對應的用途開支，專款專用，不得挪作部門的工作經費，不得列支辦公費、差旅費、用餐費、用車費等。其他具有工作經費性質的專項經費如“省文明高校創建”“學生工作專項”“學生競賽費”“民主黨派活動費”等必須按照統一設定的“預算科目”予以分解細化，原則上不得開支“三公經費”，特殊情況可少量列支“用餐費”“用車費”。

二、預算管理存在的問題

（一）學院運行經費分配方案過于復雜。機關定額經費自2015年開始采用計分制，按5 000元/分的標準，以及10 000元的基數計算確定每個部門的定額經費。學院經費中少部分根據學生人數、教職工人數、專任教師人數等因素及事先確定的標準由學校財務計算分配直接下達;大部分由教務處、招生就業處、研究生院等職能部門計算確定，進行二次分配，分批次由財務處下達。學院經費預算編制方法復雜，經費來源渠道多、不統一，預算經費項目多，定額、標準多，缺乏統一的標準，口徑不一致，預算單位看不懂，預算編制公開透明難以實現，打造陽光財務只能是一句空話套話。

（二）學院運行經費項目太多太細。學院運行經費僅財務直接分配下達的達十項經費，項目分得過細，統得過死，管得過細，項目之間不能打通使用，學院經費使用缺乏主動性、靈活性，挫傷學院辦學的積極性。。

（三）職能部門管理學院經費進行二次分配。學院運行經費大部分來自職能部門二次分配，就業經費由招生就業處掌管分配，實習經費、實驗耗材費、設備維修費由教務處掌管分配，學科競賽費由創新創業學院掌管分配，研究生業務費、論文送審費、思政經費由研究生院掌管分配，黨員活動經費由組織部掌管分配，圖書資料費由圖書館掌管分配。2017年由學校財務直接下撥給學院的運行經費只有415萬元，通過職能部門二次分配給學院的運行經費達到982萬元。由于職能部門下撥給學院的經費的時間滯后，要等到學校預算下達即職能部門收到預算指標之后才著手二次分配，協調學校財務部門分配下達經費指標，曾經出現個別職能部門在當年的11月份二次分配下達經費;職能部門與職能部門二次分配經費的時間不統一，有的在當年5月或6月，有的在當年9月或10月，更有甚者拖延到11月，不利于學院統籌安排經費，嚴重影響學院工作的開展。

三、創新學院預算分配制度

要推進校院兩級管理改革，必須以預算分配制度改革為突破口，正確處理集權與分權的關系，合理劃分校、院兩級的財力來源和預算支出范圍，改進學院預算經費分配辦法，解決目前預算管理存在的問題，建立科學的預算管理體系。

（一）用簡單有效的公式計算分配學院運行經費。借鑒高校生均經常性撥款的做法，即教育廳將高校預算控制數下達給省屬高校，高校根據相關規定及學校實際情況編報省級部門預算。學校將各學院按簡單有效的公式計算出來的預算經費的控制數，下達給二級學院，二級學院將預算控制數在公用經費、學團經費、教學運行費、研究生經費、圖書資料費之間自主分配。經費分配的計算辦法、分配依據的確定、調控參數的取得完全用簡明的公式表達，簡單易懂，預算單位不需要運用太多的專業知識就能看懂分配方案，預算單位教師人數多少、學生人數多少，應該分配多少運行經費，一清二楚，公開透明、公正公平，克服了主觀因素對資源配置的影響，經費來源渠道統一，職能部門不再掌管學院經費實行二次分配;反之預算編制方法復雜，預算經費項目多，定額、標準多，預算單位看不懂，預算編制公開透明、公正公平只能是一句空話套話、難以實現。

（二）引入加權平均學費概念。將學院加權平均學費除以全校加權平均學費作為調整學生人數的系數。由于不同專業學生培養成本及支出不一樣，理工科、藝術類學生培養成本明顯高于文科類的學生，如果統一按自然人數來計算分配運行經費，顯失公平，學費標準經發改委、財政廳、教育廳的審批，具有權威性、客觀性、準確性，不同專業的學費標準不一樣，就是考慮不同專業的學生培養成本不一樣，因此將學費因素作為學生人數調整系數，具有客觀性、準確性、合理性。

（三）學院的運行經費按用途性質分類。將學院的運行經費按用途性質分為公用經費、學團經費、教學運行經費、研究生經費、圖書資料費、黨建工作經費，合并了部分項目，減少了經費項目數量，運行經費的分配由細分走向綜合，改變了集權管理模式下管得過細，統得過死，經費項目分得過細，項目之間無法通用的做法，擴大了學院經費使用的自主性。

（四）嚴格控制“三公經費”。為了嚴格控制“三公經費”，以上六個項目除圖書資料費外由學院分解到辦公費、用餐費、用車費、其他業務費四項明細，其中用餐費、用車費必須逐年下降，任何年度都不得超過上年度數額;每個學院的用餐費合計數不得超過該學院預算控制數的5%;用車費合計數不得超過該學院預算控制數的5%，“上年度數額”與“預算控制數的5%”取較低者為參照值。

四、具體做法

為進一步擴大學院辦學自主權，推進校院二級管理改革，調整經費撥付方式和管理模式，將相關經費下撥學院，由學院自行支配。下撥經費包括運行經費、專項經費、其他經費三大類別。

（一）運行經費。運行經費是指維持學院日常運轉的常規經費，學院可依據財經政策、會計制度和學校相關制度規定自主支配、調劑使用、結余留用。

1.改革后學院運行經費的項目。（1）公用經費。公用經費對應目前定額經費中的辦公費、用車費、電話費、教師學術活動及學術交流經費。（2）學團經費。學團經費對應目前定額經費中的學生工作經費，以及原由招生就業處掌管分配的學生就業費。（3）教學運行費。教學運行費對應目前由教務處掌管分配的實習費、實驗耗材費，以及由創新創業學院掌管分配的學科競賽費、素質提升經費。（4）研究生經費。研究生經費對應目前的碩士點工作經費，以及原由研究生院掌管分配的研究生業務費、研究生思政活動經費。（5）黨建經費。（6）圖書資料費。

2.學院運行經費的分配。學院運行經費的計算分配下達改革分兩步走。第一步，2018年不改變經費分配計算方法，仍然按以前的項目、標準、方法計算學院的定額經費，實習費、就業費、研究生經費等仍然先下達到教務處、招生處、研究生院等職能部門，再由職能部門計算分配給學院的指標。將學院的定額經費和職能部門管理分配給學院的相關經費打包下達給學院，學院收到控制數后，自主分配至“公用經費”“學團經費”“教學運行費”“研究生經費”“黨建工作經費”“圖書資料費”六項。第二步，2019年及以后年度對學院運行經費的計算方法進行改革，具體做法如下。（1）確定納入學院運行經費分配的預算經費總額。2019年以2018年已納入分配總額，即2018年學院定額經費和職能部門掌管分配經費的合計數為基礎，今后年份根據學校財力情況適時調整納入分配預算經費總額。用字母A代替。（2）確定納入學院運行經費分配的因素。分配學院預算經費考慮基數、學生人數、教師人數三個因素。經過反復模擬測試，不斷修改完善，確保2019年各學院按公式計算分配的運行經費與2018年實際分配的經費差異很小，三個因素按照以下權重進行分配計算，參與分配的20個教學院部每個學院安排一定數額，剩余部分的百分之五十二按全校學生人數分配，百分之四十八按教學院部教職工人數分配。①基數。參與分配的20個教學院部安排的基數為5萬元。②學生人數因素分配。某學院學生人數因素撥款=該學院標準學生人數×生均撥款數。③教師人數因素分配。某學院教師人數因素撥款=該學院教職工人數×師均撥款數。按照增量改革的原則，將上述方案計算出來每個學院2019年的運行經費，與2018年實際分配數進行比較，前者大于后者，取前者為2019年的運行經費，前者小于后者，取后者為2019年的運行經費，且確保各學院經費總額在2018年預算基礎上凈增5萬元以上。

3.學院運行經費預算程序。（1）財務處將各學院按上述方法計算出來的運行經費的控制數，即除專項經費以外的各項經費的合計數下達給二級學院。因為教師人數、學生人數、學費等數據由學校人事處、教務處、財務處直接提供，具有客觀性、準確性，運行經費計算分配公式簡單有效、公正透明，二級學院一看就懂，也不需另行申報運行經費預算，職能部門也不需做重復的經費二次分配的工作，簡化了工作程序，學院、職能部門以及財務處的工作量大大減少。二級學院收到預算控制數后，在公用經費、學團經費、教學運行費、研究生經費、黨建經費、圖書資料費之間自主分配。（2）為了嚴格控制三公經費，以上五個項目除圖書資料費不用分明細，其余項目仍按目前方法由學院分解到辦公費、用餐費、用車費、其他業務費四項明細，其中用餐費、用車費必須逐年下降，任何年度都不得超過上年度數額;每個學院的用餐費合計數不得超過該學院預算控制數的5%;用車費合計數不得超過該學院預算控制數的5%，“上年度數額”與“預算控制數的5%”取較低者為參照值。（3）二級學院預算分配方案經學院黨政聯席會議討論通過后，報財務處，財務處審核后下達預算指標，錄入會計核算系統。（4）為了維護預算的剛性，經二級學院黨政聯席會議通過、財務審核后的預算，原則上不允許調整。特殊情況確需調整，須提出預算調整申請，經批準后方可調整，不允許調增用餐費、用車費。（5）凡上級有文件規定，評估檢查對經費指標有要求的各項經費，如學科競賽費、就業經費等應按有關規定執行，二級學院每年用于學科競賽、就業等方面的支出不得低于學校規定的金額。（6）按照“簡政放權、放管結合、優化服務”的原則，教務處、招生就業處、研究生院、創新創業學院等職能部門2019年及以后年度不再安排實習費、就業費、研究生經費、學科競賽費等經費，相關的經費包含在學校給二級學院的預算控制數里，這些職能部門雖然不再掌管分配相關經費，但必須對學院相關經費的使用情況和相關工作任務完成情況進行監管和考核，考評結果與學院下年度預算掛鉤。

（二）專項經費。專項經費的范圍為常規工作以外完成學校專項工作、特殊任務所需的經費。專項經費由學院在年初申報經費預算，學院向學校申請專項經費，應當提供計劃說明書、項目實施的必要性及可行性分析報告，并列明具體支出明細和測算依據;財務處匯總后，根據學校財力、事業發展的需要及專項工作的輕重緩急統籌考慮，按照零基預算法編制預算草案;經學校預算委員會、財經領導小組審議，報校長辦公會、黨委會批準后，財務處按程序下撥實施，專款專用。

（三）其他經費。其他經費主要指學院依法依規獲取的創收經費（含爭取到的校外經濟資源）提成、獎勵經費等。學校按相關財務制度規定將其核撥給學院，學院按照學校財經制度要求規范使用。Z

【主要參考文獻】

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