淺談高速公路建設項目財務管理與審計

韓杰 劉洋

摘要：公路項目的竣工審計不僅與財務部門有關，而且與工程部門、征地拆遷部門、檔案部門密切相關。除財務準備外，預審計準備還包括項目結算、檔案、環境保護和水利驗收的準備工作。討論了完成高速公路建設項目竣工前組織準備、財務準備、項目準備等準備工作及其與同事的關系。

關鍵詞：公路 項目 竣工審查 準備

高速公路，特別是山區高速公路，具有施工里程長、投資大、地質條件復雜、橋梁與隧道比高等特點。大多數人都有一個潛意識的理解，即審計是財務部門的一個問題，與其他部門幾乎沒有關系。事實上，它不是。審計是對整個審計對象的全面審計，涉及各部門的審計對象及相關工作。

一、組織竣工驗收評審

從規劃選址、項目立項、勘察設計、招標、施工、施工完成到項目竣工驗收，高速公路項目匯集了無數參與者的努力和智慧。高速公路建設項目竣工審核是竣工驗收前的必然過程。整個建設項目竣工驗收只能在審核完成后實施。作為竣工驗收的重要組成部分，竣工審核是最重要的，完成審核前的準備工作尤為重要。

第一，成立竣工驗收評審領導小組為做好審計工作準備，施工單位應從組織層面入手，建設單位應第一計劃，建立公司領導團隊，參與施工工程部、財務部、技術合同部的投標管理。CT（技術合同部、創作機構、部分單位也稱為銷售部門）、稅務部門、辦公室等業務部門負責人審核領導團隊成員、各部門的最終驗收、組織部門負責人、部門負責人進行相關的準備工作。

第二，竣工驗收評審領導小組責任竣工驗收審計領導小組的職責是打破審計前編制的任務，逐一落實。領導小組實施例會制度，了解各部門準備工作的進度和完成情況，討論工作節點的難點，提出解決方案。會議的紀要應在下一次會議之前做好準備，并應檢查進度，以有序的方式開展工作。

二、完成審核財務準備

作為完成審計的主要業務單位，財務部的重要性不言而喻。完成審核所需的各種憑證、報表、書應進行分類和排序，并對施工項目的四項重大投資項目的完成進行統計，并提前做好年度審計報表，以供審計人員隨時調用。具體制劑包括：

第一，《公路工程原文件、聲明、書》的分類和分類公路工程施工單位按照企業會計準則進行核算計算。建設項目的各種憑證、報表、賬簿按年度分類裝訂歸檔，報表保存在整潔的顯示檔案室中。

第二，當前和其他付款所有應收賬款和應付帳款應及時清理，應收賬款收取的應收款不得及時收到。應付帳款應清除各種類型的清除存款，并清除保留資金的應收賬款。必須與項目分公司進行準確的核對，并符合約定的條件。國家法律規定和合同條款得到支付。對于其他應收賬款和應付帳款，要顯示付款內容和金額，您必須知道您有一個帳戶。

第三，有關業務單位的財務會計和數據驗證竣工審核單位進入施工部之前，財務部和工程部檢查項目的沉降量和征地拆遷部門征地拆遷資金的數量。使用項目結算簿檢查工程數量和相應的項目成本是否與財務計算一致，并檢查征地拆遷部門的工程量是否與相應的工程量一致。分析差異的原因，并根據差異的性質決定是否調整會計。

第四，項目投資統計和財務報表的編制從施工單位的資金來源、在建工程投資、設備投資、攤銷投資、其他投資、四大投資、未完成工程分類、庫存統計等方面進行投資。財政部將統計結果與投資估算結果進行比較，并分析總投資超過或超過投資估算的原因。在施工和安裝投資及項目結算中，各施工、監理、試驗單位的沉降量按項目核算，各參與單位的沉降量應準確計算。設備投資應指定設備名稱、采購日期、使用期限、使用部門、所有設備的數量、物理對象的位置等。為了進行資產盤點，應根據其部件對預付投資進行仔細梳理。特別是，應根據簽約時間、支付金額和支付完成等組織預付投資合同的列表。其他投資所涉及的辦公家具、器具，逐項列出。財務部根據排序結果編制財務報表，或者委托第三方會計師事務所或咨詢機構編制財務報表。

三、竣工審查準備

除了對公路建設項目竣工審計和財務審計外，工程部還應密切關注重要部門的審計。根據交通部、“《公路工程竣工實施細則》（交付）”（通信部門公路處理[2012]第65號）、缺陷整改、結算書準備、環境保護和水保護驗收，以及要求的質量評估。竣工驗收前由工程部完成。

第一，工程缺陷及質量評估根據交通部竣工驗收要求，工程部在竣工驗收前做好缺陷修復整改工作，完成質量評估。本項目竣工驗收前的質量評估主要包括缺陷整改、試運期間缺陷的新整改的評價以及路段關鍵項目的抽查質量評估。在路段質量監督部抽樣檢驗項目中，除了保持高速公路的整體質量外，施工單位還應盡力配合質量監督部門的檢查，配合交警、交通執法、公路等部門進行協調。管理大隊和施工單位完成交通管制工作。

第二，完成項目結算報告項目結算可由施工單位或合格的第三方審核咨詢單位獨立完成。項目沉降基于施工項目計量表。竣工圖紙中的變更、項目竣工圖和竣工文件逐一計算，并與項目批準進行比較、預算、檢查、審核。在準備項目結算時，幾乎所有這些都是超級的或全部或全部的，并根據手冊中列出的規范進行編譯。

第三，環保、保水單驗收現代社會越來越重視對環境、水和土壤資源的保護。環境保護和水土保持驗收工作的重點是沿高速公路恢復植被。是否有合理的穿越自然保護區的保護措施，棄土場的處置是否符合要求，是否有水污染和沿公路的聲污染，以及采取的措施。環境保護和水保護驗收是竣工驗收的必要先決條件之一。

四、高速公路項目合同成本編制

在審計合同部完成之前，公路工程技術準備主要審查項目結算賬戶過程中的項目成本。例如，施工單位的日常工作和價格差異符合國家有關規定，按合同列出。部門和財務部門檢查合同執行情況、多渠道和項目結算書，并將財務報表數據與準確的數據和賬戶進行比較。

五、項目竣工審查前征地拆遷準備

有房屋、房屋和房屋需要沿山地公路在村莊和城鎮拆除。需要對沿線的綠苗補償、森林補償、拆遷補償進行統計改進和存檔，并處理臨時用地和永久用地審批程序。土地所有權的土地、使用和確認是完整的。征地拆遷主要以地方政府參與高速公路的形式進行，特別是在省、市。地方政府在土地征用和拆遷、資本分配和使用協調方面發揮著重要作用。地方政府一般采用第三方審核協調資金的結算和拆遷費用的收集。只有在項目的部分金額和總投資結算后才能完成項目竣工審核。

六、編制完成

審核文件根據《公路工程竣工驗收辦法》（交通部（2012）65號）實施細則的規定，這是竣工驗收的先決條件之一。為順利開展審計工作，應在審計前收集完整的項目完成文件。竣工文件不僅包括項目施工規劃和審批等初步文件，還包括參與單位的項目投標和竣工文件。隨著文件系統的完善，為了方便、快捷地訪問文檔，必須滿足各類檔案材料評審的完成。

高速公路項目竣工審核是所有施工單位參與的過程。完成審計需要各部門的充分合作。所列工作只包括主要業務單位的編制，各辦事處、保安辦公室、工會等部門也參與。建設單位提前做好竣工審計的準備工作，有利于審計工作的順利完成。

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（作者單位：中交路橋南方工程有限公司）