電子商務的稅收問題及其對策

馮文

摘 要：近幾年電子商務發展異常迅猛，引起了越來越多人的加入和關注。電子商務將成為這個時代新的經濟增長亮點，其特點包括無紙化、虛擬化、無界化等，這些特性給建立在傳統貿易基礎上有型產品的稅收政策帶來了嚴峻的挑戰。對此，各國政府和國際稅務學界在分析和研究各種稅收問題的基礎上提出了不同的建議和對策。

關鍵詞：電子商務;稅收問題;對策

一、電子商務對稅收制度的挑戰

信息技術的快速發展提高了征稅的質量和效率，帶動了稅收征管的現代化進程，但是也使得傳統的稅收征管方法和理論不再適用。電子商務的網絡化、數字化、跨國界等特征，使得稅收的征收方式變更跟不上現代交易方式的變化，具體表現在如下幾個方面：

1.改變了傳統的稅務要素

（1）傳統的貿易方式下，交易的雙方都很清晰，誰是納稅人也是一目了然，然而電子商務下，由于交易快速、直接、交易主體虛擬化的特征以及一些跨境電子商務的存在，納稅主體就變得復雜和模糊，難以確定納稅主體。（2）傳統的貿易有明確的納稅對象，然而電子商務的交易都是以數字化的方式進行的，原來的征稅方法失去了現實的基礎，此外，由于數字化的產品容易被復制和下載，所以很難確定這些產品的性質是商品收入、提供勞務所得還是特許經營所得。（3）改變傳統貿易的納稅環節，電子商務的交易方式環節較少，使得傳統貿易方式下多環節的流轉稅面臨窘境。……