論全面預算管理在房地產行業成本管理中的運用及完善

張婷婷

[摘 要]伴隨我國市場經濟的不斷完善和發展，財務管理在企業運營中的價值被越來越多的企業管理者所認知，財務管理能夠在企業運營過程中起到良好配置企業資源，促進企業運營獲取到收益的最大化的作用，對企業提升自身核心競爭實力具有較積極的意義。全面預算管理在現代財務管理中占據著較高的地位，貫徹執行全面預算管理對于房地產企業而言，能夠在競爭愈加激烈的市場中，通過自身核心競爭實力的提升獲取一席之地，通過良好的資源配置和對預期企業發展趨勢的強化控制，推動企業在運營過程中得以良性發展，達到企業可持續發展的目的。文章對全面預算管理在房地產企業中的發展進行分析，對其運用和完善措施提出筆者建議，以供讀者參考。

[關鍵詞]全面預算管理;房地產企業;成本管理

[中圖分類號]F406.7

1 全面預算管理在房地產企業中運用的意義

房地產企業是我國建筑業的重要組成部分，就我國目前建筑行業的發展來看，雖然行業整體在向精細化管理方向發展，但是行業整體的傳統環境就是粗放式管理，導致目前我國部分房地產企業仍然處于粗放式的資金流管理和工程項目為主的半盲目經營狀態。在我國經濟新常態的大環境下，房地產企業獲得了新的機遇，但同時房地產行業整體的競爭性也在加強，財務管理和運營管理在企業提升自身核心競爭實力中的價值逐步在提升，特別是財務管理中依據財務視角對企業風險控制、預期經濟利益實現和消耗方式掌握的價值凸顯。全面預算管理可以提升房地產企業對于自身可控資源的配置能力，保障企業資源能夠依據戰略發展需求得到配置，同時對企業預期經濟利益的流入和支出做出合理規劃，規避企業資金鏈條可能發生的風險，增加企業在市場中生產經營活動的積極性，保障企業可持續健康發展。

2 房地產企業全面預算管理的特點

2.1 房地產企業全面預算管理具有系統性

房地產企業全面預算管理涉及企業內部所有的職能部門，全面預算管理首先要對企業預期經濟利益的流入和流出做出前瞻性預估，在實踐工作中需要各費用單位和收入單位對自身預期收入和支出做出合理預算，提交財務管理中心進行匯總統計，匯總數據由財務和運營條線管理層共同分析，對流入可能性較低的收入和可控性費用進行專業判斷，對企業預算進行校驗復核，將定稿的預算計劃作為企業預算期內發展的重要限制性政策進行貫徹。房地產企業要獲取到預期利潤，就要不斷地進行資本的支出，這也就要求企業必須有較強的資金回籠能力，明晰企業資金流量，規避高額融資成本稀釋企業利潤的現象。房地產企業系統性的全面預算管理，通過全方位、全過程、全員性的管理，可以充分考量到企業發展預期支出，通過對經營性現金流入的掌控來規劃預期經營成本的發生，可以推動企業的良性發展。

2.2 房地產企業全面預算管理具有靈活性

房地產企業的運營以房地產項目的生產和銷售為主線，與其他企業不同的是房地產企業在經營過程中可能會面臨較大的戰略部署變動，而且房地產企業一旦涉及決策變更，預算外的資金流收支金額會激增。考慮到房地差企業的成本控制問題，其全面預算管理體制必須要以靈活的控制手段做支撐。首先要保障預算計劃的權威性，也要在運營過程中對資源進行最優化的配置，避免資本的閑置或資金流斷裂等現象的發生，奠定企業資金流基礎。靈活的預算執行體制和嚴格的預算調整機制能夠保障房地產企業在精細化成本控制的基礎上，充分把握市場機遇，以預算計劃為核心競爭實力調整成本決策，既要實現企業經濟利益最優發展，又要降低運營和資金風險。

3 房地產企業全面預算管理的運用及完善建議

3.1 強化房地產企業預算管理的戰略地位

在我國當前的經濟環境中，部分房地產的預算管理僅流于形式，流于形式的主要原因并非管理層對預算管理不夠重視，而是期初在制定預算計劃時有失實用性，在后期的執行過程中預算管理難以滿足企業的發展需求，甚至會限制到企業部分業務獲利能力的擴大，導致企業管理層逐漸放棄預算管理在運營中的執行。所以當前環境中，房地產企業想通過全面預算管理來實現對成本的控制和監督，必須將預算管理與企業戰略關系相結合，雖然預算管理在狹義上僅僅是財務控制的一種手段，但是在企業的實際運營中，嚴格控制收支可以在預算期結束后獲取到企業預期的回報或達到企業一定的戰略目的，在將預算管理納入戰略管理中，可以發揮全面預算管理在成本控制角度對資源的最優化配置，有助于企業戰略部署的實現。這也就要求企業管理層必須在預算期初制定預算時，通過制度、公告以及明示獎懲等方式來告知預算基礎單位必須對自身所報送的預算數據負責，匯總企業各預算部門的數據，并以企業管理層的戰略目標為導向，對預算數據進行調整，使預算計劃兼顧短期發展與長期目標，輔助于企業長遠戰略目標的實現。

3.2 完善房地產企業預算成本控制體系

房地產企業在生產經營活動中所涉及的空間范圍比較廣，其他企業常態化的預算管理機制在房地產企業經營活動中并不十分適用，因此房地產企業在建設自身全面預算管理機制時，應針對自身組織架構設定符合自身發展需求的成本控制機制和完善的全面預算管理控制體系，落實每一項目部、每一部門的成本控制工作。首先，房地產企業可以在各成本節點設置預算管理部門或預算管理人員，并直接賦予其預算管理職能、明確崗位責任，房地產企業本身成本項目復雜，只有編制出網格化的預算控制體系，才能夠將企業全盤的成本控制在預算金額內，即使部分生產經營活動的成本費用超出預算，也能夠及時獲得信息并采取擴大現金流入或壓縮其他項目成本費用等彌補措施。其次，房地產企業要設定全面預算管控的統籌執行機構，例如部分企業存在的預算管理委員會，房地產企業內部有著網格化的控制體系，就需要一個具有統籌管理能力的部門進行協調，對預算的進度及偏差進行引導、調整和修正，為成本控制提供必需的信息化支撐，同時預算管理委員會歸屬于財務管理和運營管理雙方的體制內，以企業發展戰略目標的實現為主。

3.3 強化預算管理的事中動態控制

房地產企業要以預算管理體制來進行精細化的成本核算，并欲據此達到控制企業收支來穩定資金鏈條，降低運營風險，進一步來獲取長遠的經濟利益。在這種需求下，房地產企業必須保障預算管理體制及其預算方案的權威性，預算方案是房地產企業在預算期前對預算期內經濟活動資金流動的預測和出于利潤保護的設定，企業所有者認可的預算方案是其對企業利潤的預期，要保障企業的利潤，就必須對預算方案的收支進行嚴格管控。傳統的預算管理模式過于形式化，房地產企業要實現對全面預算管理的貫徹，要建設出一套完整的事中控制體制，在無戰略需求的環境中不得在成本項目中超預算支出，超預算支出必須經過企業監督管理機構嚴格審批且將超支金額以一定的懲治措施落實到直接責任人的績效考核中。全面預算管理并非不能夠調整，但是調整首先要保障企業的可持續發展實力并且最大化的保障企業所有者預算期內的利益，房地產企業要設置預算監管機構，在事中對預算完成情況進行動態監管，既要保障預算管理的執行力，又要依據企業實際發展需求對預算進行適當的調整，達到最優化的成本效益結構。

3.4 強化全面預算管理事后評價

房地產企業通過全面預算管理來控制企業的生產經營活動，主要目的在于實現預期的利潤或一定的戰略目標，在生產經營活動中，企業對全面預算管理進行貫徹和執行，但是現實經濟活動的復雜性要求企業必須對預算計劃進行相應的調整。房地產企業需要長遠的持續經營，在預算期終止后，房地產企業必須對當期的預算管理結果及預算管理過程進行綜合評價，便于日后生產經營活動借鑒之用，避免企業在日后的生產經營活動中再陷入相同的困境，對于未完成預算的所有可控事項在事后必須找到相關的解決方案，便于解決企業在未來發展過程中遇到相同的問題，并且相關方案相較于借鑒其他企業經驗而言，更符合本企業的生產經營特性。同時房地產企業必須對未能完成預算計劃的相關事項進行分析，對于可控性事項未完成預算的工程項目部或部門給予懲罰，對完成預算計劃的相關部門給予獎勵，并且一定要直接落實到人員，激發員工參與到全面預算管理活動中的積極性。

4 結 語

在當前的市場環境中，房地產企業的獲利能力完全依靠傳統的外部市場競爭已經難以滿足，同時兼顧內部控制與管理才是房地產奠定自身核心競爭實力的重要途徑。通過全面預算管理體制來完善企業內部成本控制管理，可以大大降低房地產企業利潤的內部消耗，通過對資源的有效配置，更可以將企業的資金風險和運營風險進行適當的控制，增強房地產企業的風險抵御能力，綜上以全面預算管理來實現對內部成本費用的控制是房地產企業在當前經濟環境中謀求發展的參考途徑之一，房地產企業可以在探索過程中對預算管理進行適當嘗試，達到提升企業短期經濟效益和奠定長遠生存實力的目的。

參考文獻：

[1]何波.房地產開發企業開展全面預算管理的措施[J].財經界（學術版），2016（18）.

[2]鐘瑞杰.如何構建房地產開發企業全面預算管理體系[J].財經界（投資理財），2015（8）.

[3]滕樾.試論全面預算管理與房地產成本控制[J].中國房地產業，2017（10）.

[4]郭福珍.我國房地產項目全面預算管理與國外房地產項目全面預算管理對比研究[J].新商務周刊，2017（12）.