新時期個人所得稅改革的影響分析

石靜萍

[摘 要]隨著社會的不斷發展，我國的稅法體系也在逐步完善。個人所得稅、增值稅以及企業所得稅是我國稅法體系中的三大種。其中的個人所得稅與我國每位公民息息相關，切實的影響著我國居民的收入。許多發展中國家對于個人所得稅也在逐漸地從過去的簡單、粗獷的方式向更加合理與完善的方向轉變，目的就是更好地保障本國公民的切身利益。目前我國個人所得稅占我國稅收總收入的比例較小，但是個人所得稅的改革對于調節稅收分配，深化稅制改革有著重大的意義。

[關鍵詞]個人所得稅;綜合征稅制;專項扣除項目

[中圖分類號]F812.42

隨著我國經濟的不斷發展，人民的收入水平逐漸提高，有的個體之間的收入差距也逐漸拉大，因此，有必要通過相應的稅制改革來調節個人收入分配問題，發揮稅收在促進社會公平方面的職能。個人所得稅改革不僅是經濟問題也是社會問題，也反映出了國家的治理問題，個人所得稅的改革對構建社會主義和諧社會有著重要的作用，在一定程度上能夠提升國家的綜合治理能力。本文主要分析了個人所得稅改革的影響、改革過程中的制約因素以及存在的問題。

1 新時期個人所得稅改革的主要內容

1.1 提高了免征額度

個人所得稅是國家針對個人收入進行的一種稅收，是重要的國家財政收入來源。個人所得稅與每位公民生活休戚相關，因此對于個人所得稅的改革受到了每位就業者的高度關注。在新時期也就是2018年備受人們關注的《個人所得稅》修正草案于2019年初開始全面實施。隨著社會的發展，人民生活水平也漸漸地得到了提高，個人收入水平也有所提高，如果繼續按之前的納稅制度進行納稅勢必會影響社會公平，會造成社會貧富差距越來越大，所以這次稅收改革也是勢在必行，在新的稅收改革中，個人所得稅的起征點得到了提高，由原來的3500元一個月提高到5000元一個月。這對構建社會主義和諧社會有著重要的作用。

1.2 初步實行綜合征稅制

在改革之前的個人所得稅主要實行的是分類征收制度，只是對收入較高的工作人員的工資進行稅率的增加，而這樣就會讓高收入的員工鉆制度的空子，他們可以通過調整自己的工作，調整自己的收入來源來避開稅收，這嚴重的阻礙了我國社會的發展。而新時期通過向一些發達國家實行的稅收制度的學習和本國發展的實際情況，開始初步實行綜合征稅制度，雖然只是對勞務報酬所得、稿酬所得和特權使用費將工資和薪金一起使用統一的稅收標準，同時納稅金額由之前的按月收入計算調整為現在的按年收入計算，但是相比較之前的稅收制度也有著極大的進步，在一定程度上促進了社會公平，減輕了中低階層的負擔，對提高中低收入者生活水平和促進社會經濟發展有著重要的作用。

1.3 專項扣除項目增加

在本次個人所得稅改革之前，國家對公民稅前扣除的項目比較少，而這次改革將與廣大人民群眾生活息息相關的大額度醫療支出、房屋租款、貸款費用的支出、子女教育費用的支出以及自己繼續教育費用的支出都作為了稅前扣除的項目。個人所得稅的征稅真正意義上做到了對具有高支配能力的群體收稅，而不是對高收入者的征稅。對于經濟比較發達的城市，人們的平均收入肯定是較高的，但是經濟較為發達的城市的物價也較高，人們可以支配的資金也較少，因此對同一收入水平的不同地區的人進行收稅是一種不公平的體現，會嚴重挫傷人們的工作激情，加重人們的生活負擔。而通過這次稅收改革，增加專項扣除項目更加促進了社會的公平，深入民心。

2 個人所得稅改革的意義

2.1 有利于構建社會主義和諧社會

稅收是國家財政收入的重要來源，對促進國家經濟的發展有著重要的作用，稅收制度的改革波及面較廣，影響人數較多，但是伴隨著我國社會經濟的發展，人們的收入水平得到明顯的提升，生活質量得到了明顯的改善。在這時期，人們的收入水平整體都已經上升了一個水平，但是稅收制度卻沒有改變，以前每個月3500元的收入水平已經算是較高的收入水平，但是在新的時期，每月3500元的收入水平已經算是較低的收入水平了，這時國家的稅收起征點仍然按照之前的稅收來進行或有失公平，會在一定程度上加重人民的負擔，影響社會主義和諧社會的建設。

2.2 有利于縮小貧富差距

稅收不僅是國家籌集資金的重要渠道，也是調整居民收入、縮小貧富差距的重要手段。在新時期我國社會經濟發展水平已經達到了一個新的高度，如果繼續使用原有的稅收制度，就會使得富裕的人更加富裕，貧窮的人更加貧窮，出現社會兩極分化的情況，阻礙社會均衡發展，國家一直通過調整稅收來鼓勵人們先富帶動后富，來促進社會的發展，在新時期國家進行稅收調整也并沒有改變這一核心的理念。及時地進行稅收制度的改革，發揮國家稅收制度的職能，調節收入分配，將通過稅收獲得的財政資金造福人民，真正意義上做到取之于民用之于民，促進我國社會主義社會向更高層次的發展。

2.3 有利于增強人們的納稅意識

一直以來我國針對個人所得稅的改革比較少，征稅也更多的針對企業，所以個人對于納稅的意識還比較薄弱，而通過這一次的個人所得稅的改革，一方面不僅是國家發揮稅收職能服務于人民;另一方面因為本次個人所得稅的改革與每位公民的生活息息相關，所以也有利于喚醒人們的納稅意識，進一步向廣大人民群眾宣傳關于納稅人應有的監督權利和納稅義務等相關知識。這對促進社會穩定和國家經濟的發展有著重要的影響。

2.4 有利于提高國家的綜合治理能力

不論什么改革都能在一定程度上反映在新時期國家的發展情況和國家的治理能力，個人所得稅的改革表明我國社會的發展已經進入了一個新的階段，在2020年全面建成小康社會是中國共產黨對人民的承諾，個人所得稅的改革不僅反映出人民生活水平的總體提高，還反映出中國共產黨對國家的治理能力，本次個人所得稅改革將大額度醫療支出、房屋租款、貸款費用的支出、子女教育費用的支出以及自己繼續教育費用的支出都綜合納入了稅前扣除中，表明國家對社會滲透方面越來越強，對社會的綜合治理能力也越來越高。

3 制約個稅改革的因素

3.1 個人所得稅的納稅人員較少

中國是一個人口大國，雖然近幾年隨著國家經濟的快速發展，人民的生活水平有所提高，整體收入有所提高，但是總體水平還是偏低的，因為個人所得稅主要是通過稅率的設計和國家人民的平均稅率來進行征稅的，收入越高的人納稅金額就越高，而我國人均收入水平較發達國家而言還處于一個較低水平，所以納稅人的數量也較少，個人所得稅的改革對調節社會收入分配的影響較小，因此納稅人員的數量制約著我國個人所得稅的改革進程。

3.2 綜合征稅的難度較大

新時期的個人所得稅改革將部分的勞動所得進行綜合征稅，但是綜合征稅是一件極其復雜的事情，比如將用于子女的教育費用進行稅前扣除。子女是屬于夫妻雙方的，這該如何扣稅沒有明確，如果按照家庭戶口本上的來扣稅，但是戶口本的變動是非常大的，所以在新增的這些稅前扣除的項目中并沒有作出明確的規定，制度還不夠完善，會讓有心之人鉆制度的空子。所以個人所得稅進行綜合累計征稅是一件極其復雜的事情，難度系數也較大。而且在新時期，經濟全球化，資金的流動性是較強的，這樣就增加了綜合征稅的難度。

3.3 沒有完善的個人收入監管體系

我國人口數量大，隨著城市化進程的加快，進程務工的人員也越來越多，人口的流動性也較大，雖然在新時期互聯網發展較為迅速，當今社會雖然是一個信息化社會，但是稅務機關從其他部門獲取的關于居民收入的信息仍然較少，不能建立完善的居民收入監管體系，關于居民的相關信息也不能得到很好的傳遞，同時繳納個人所得稅是需要進行申請的或者是在戶口所在地進行繳納，所以對于外出務工人員就可能會出現收入較高的職工虛假報備自己的收入，對于本身實際月收入是1萬元的人偏要說自己的月收入只有5000元，稅收收入申報不準確，而稅務部門也很難證實真假，所以就會出現偷稅漏稅的情況。

3.4 現金交易量大，監管不嚴

在新時期互聯網交易已經成為時代潮流，但是其地位仍然不能取代傳統的現金交易。現金也是居民獲得收入的一種方式，而稅務機關對這種現金交易也難以監控，這就形成一大批在稅收制度下的隱形收入。這種大量的現金交易缺乏相應的監管體系就會讓人鉆空子，使得稅收資金流失嚴重。

4 個人所得稅改革問題解決思路

4.1 完善網絡信息監控制度

目前稅務機關對于居民收入信息的渠道比較單一，同時目前國家對于網絡信息的管理還不夠嚴密，使得稅務機關對于獲取的居民信息真假也難以辨別，鑒于此，對于居民信息的獲取，首先國家要建立完善的網絡信息監控制度，在制度上給予強有力的支持，以便獲得有效的居民信息，同時對于居民信息的獲取渠道，可以通過與相關企業部門建立聯系獲取納稅信息，通過掌控居民的資金流向和資產交割等信息，來及時掌握居民的收入信息。同時對于線下的現金交易也應建立相關的現金支付管理對其進行管理。

4.2 改善外部環境條件

個人所得稅的征收一般都是通過自己申請和戶口所在地納稅兩種方式。但是對個人所得稅的征收單靠稅務局一方的力量是遠遠不夠的，還需要借助全社會的力量，讓大家互相監督，形成一股自覺納稅的社會風氣。而這種良好社會風氣的形成對于國家對此的高度重視是離不開的。國家可以通過教育或者開展其他的社會公益活動等方式讓更多的人知道和了解稅收知識，讓更多的人明白納稅是一件光榮的事情，納稅是自己對國家建設的一種奉獻，是自己的職責所在，同時為社會營造一種誠信納稅的良好社會風尚。

5 總 結

隨著新時期的到來，我國個人所得稅的研究也步入新的階段。實現稅收公平始終是我國個人所得稅制度改革的核心目標。在借鑒國內外研究理論和新經濟發展條件下，本文提出了多種途徑以完善新時期我國個人所得稅改革，為了更好地促進全民公平，就要清楚地考慮到納稅人的實際情況與需求，從而營造公平的稅收環境，共同構建以人為本的和諧社會。

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