“一帶一路”倡議下企業共享審計建設研究

陳燊 陳靚

[摘 要] 近年來，國家“一帶一路”倡議指引及信息技術的飛速發展，正逐漸影響著企業的創新管理模式，也使得大數據智能共享審計迅猛發展。基于財務共享的理念背景，面對大智移云的機遇與挑戰，共享審計的發展亟待企業更新審計大數據處理流程，對審計業務流程、工作范圍、數據分析等方面進行改革與創新實踐，完善流程管理、深化數據挖掘、加強人才培養，從而實現審計向全數據模式轉型，全面提高審計質量，提升審計監督效率效果，推動企業信息披露完全與準確，讓共享審計為“一帶一路”倡議的有效實施保駕護航。

[關鍵詞] 一帶一路;共享審計;大數據

[中圖分類號]F239.45

1 引 言

2013年9月，習近平主席在訪問中亞和東南亞國家期間，提出共建“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”（以下簡稱“一帶一路”）的重大倡議，得到了國際社會的廣泛關注。“一帶一路”沿線區域多為新興經濟體和發展中國家，地區政治環境復雜，經濟發展不平衡，投資經營存在很多不確定因素。隨著新時代信息化的迅猛發展，企業會計電算化水平顯著提高并建立了一定規模的共享中心，傳統的審計模式已不再適用，大數據這一概念的存在使得企業內部審計從傳統模式逐漸開始向財務共享模式轉變，因此，內部審計發展戰略的選擇顯得尤為重要。共享審計的出現，可以全面提高審計質量，提升審計監督效率效果，并且推動企業信息披露完整、準確。

2 文獻綜述

隨著“云會計”“互聯網 +”時代的到來，加之大數據、云計算、移動互聯網等技術快速發展，企業會計信息化的進程大大加快，數據審計模式已成為學者們研究的熱點（程平、崔納牟倩，2016），得到審計人員和會計師事務所的重點關注（程平、白沂，2016），人工智能技術的出現不僅可以推動內部審計工作健康發展，而且具有降低企業管理成本、預防控制風險的作用（張俊清，2019）。

柯明（2008）從我國企業迫切需要解決的應用環境和財務管理問題出發，提出了適合我國企業的財務共享控制服務模式的概念。張慶龍（2012）從財務共享服務的角度，分析了財務共享服務模式下內部審計的必要性、發揮其作用的途徑和保障措施。大數據和云計算對審計的影響，間接推動了大數據審計的誕生和發展：許金葉（2013）等以物聯網建設為應用背景，闡述了大數據審計的目標、審計依據、審計對象和三層審計體系。張俊清（2019）從智能審計實施程序與審計取證方式出發，并利用深度學習網絡構建智能審計數據分析模型，驗證了智能審計數據分析模型的可行性。在財務共享模式下，內部審計主要采取非現場審計，雖然具有綜合性、及時性、標準化等特點，但線上審計不是基于會計紙質資料，而是通過電子信息系統的信息采集、整理、統計和分析，有時很難找到明確的審計軌跡（韓金金，2018）。而財務共享中心管理目標能否實現，是基于相關財務數據是否完整、真實和可靠，也取決于業務流程操作是否高效、相關業務系統是否合規，以及內部控制是否有效（崔松、張宏，2019）。

縱觀近年來的文獻，可以得出以下兩個結論：一是隨著互聯網時代的到來，以及各種科技技術的高速發展，基于大數據的共享審計方式越發凸顯其重要性，與此同時，這種共享審計方式被越來越多的企業所關注甚至是引進，因此，在此背景下，如何利用高科技信息技術手段和大數據庫來實現共享審計手段逐漸成為業界關注的焦點。二是在不遠的將來，財務共享審計模式的發展勢必會越來越受到關注，這種新型審計方式將成為審計領域的一次具有重大突破的創新發展。而企業為適應這種新型審計模式和共享審計新平臺的產生，應從內部進行改革與創新，改變傳統審計模式下業務流程、工作范圍以及數據分析模式，以適應這種新型審計手段。

3 基于財務共享服務模式的審計大數據預處理

共享審計作為新興的一種審計模式，正逐漸被世人所熟知，研究人員根據中國企業的現狀，提出了一種財務共享管控服務模式的概念。共享審計是基于互聯網的大數據、云計算等信息技術建立的共享云平臺，審計人員利用相關數據分析技術調取、整理和分析處理審計信息，形成審計疑點獲取審計證據，最后輸出審計報告，通過云平臺共享審計結果，實現審計數據共享處理的審計工作方式，通過共享平臺，審計人員可以最大限度地對最大樣本進行全面審計，得出最為中肯的結論。

3.1 審計中的大數據流向

在財務共享服務模式下，企業可以建立統一處理企業財務數據的財務共享服務中心，實現與企業子公司會計信息系統的無縫良好連接。因此，大數據在整個審計過程中的流動與傳統的財務會計模式有很大的不同。

3.2 大數據預處理

云平臺系統的建立實現了對集團企業內部職能部門及各子、分公司會計信息系統的有序關聯，這可以有效區分于傳統財務核算模式。具體相關流程參考圖1。

4 共享審計的實現路徑

4.1 加強相關法律法規的建立

因為涉及企業的重要敏感信息的安全問題，企業大數據審計云平臺需要國家制定相關規范的政策法規來保障企業、事業單位審計過程中審計信息化的安全，以減少因為互聯網的不確定性所存在的審計風險。雖然中國的審計法律法規近年來在不斷完善，但基于互聯網系統的審計方法中關于審計信息化的法律規范仍存在一定的不足與風險。因此，國家應積極適應當今快速發展的互聯網時代的要求，認真分析傳統審計的不足之處，并建立連貫標準的法律法規體系來規范約束新型共享審計工作，對數據隱私保護、數據主權歸屬、服務協議保障、風險責任認定進行法規界定，規范保障數據信息的安全，以確保在互聯網時代下企業審計管理和控制的真實性、合法性和時效性。

4.2 加強共享數據標準制度建立

我國現今財務軟件種類繁多，以至于企業目前使用的財務軟件所產生的數據難以和共享云平臺實現無縫對接，因此，目前迫切需要國家建立相關的標準來規范統一各行各業企業審計數據的建設和產生。首先，需要制定相關的共享審計數據搜集和分析清洗標準，按照標準采集數據并進行清洗，以實現經審計的標準化數據搜集和共享數據庫的無縫集成來提高數據質量。其次，在企業財務共享審計數據云平臺的基礎上，建立規范的制度、詳細的互聯網審計系統、加強相關審計人員的資格考試和培訓任務、提高審計數據庫的應用權限，并且對企業審計數據管理實現統一授權、統一登錄的制度規則，以確保共享審計云平臺的安全性。

4.3 注重專家人員的利用和審計人員的培養

首先，審計環境正在迅速變化。其次，如果我們專注于培養審計人員的跨學科培訓，將會擴展審計人員的知識面。審計部門可以通過組織相關的技能培訓，以此來促進審計人員的個人素質得到全面提高。通過派遣審計人員前去先進單位學習、與同行業人員交流來提高業務水平。同時，在校園招聘方面，對于入職的應屆畢業生應當著重培養，以防止出現人才斷層的情況、鞏固審計隊伍。最后，必不可少的是企業、單位應設立激勵審計師積極性的獎勵機制，并通過建立評估機制確保審計師的不斷提升。

4.4 加強共享審計軟件和大數據審計分析模型的研發

共享審計軟件需要根據不同企業的需求進行針對性開發，不同的企業需要不同的分析模型，因此審計軟件的開發與采用不能僅僅使用通用版本，更應該依據企業的自身特點。在解決具體審計問題時，需要涵蓋審計理論、生態學、數理統計、數據分析、社交網絡、社會行為心理學等領域的各種專家。大數據審計分析模型和審計軟件的預測功能是將數字算法應用于海量數據分析，以預測事件發生的可能性。審計人員從基于自己判斷的決策向基于數據決策的轉變也是大數據最大的貢獻之一。審計人員的專業判斷基于這種關系，可以避免因為偏見和刻板印象的影響而產生的誤差。

5 結 語

在“一帶一路”新形勢下，企業隨著業務范圍的多元化、業務區域的擴大化，新業務、新市場、新法規、新語言不斷涌現，內部審計作為國家治理不可或缺的重要環節，也應隨之不斷拓展變化，如何利用各種信息技術來實現基于財務共享服務模式的大數據共享審計日益成為業界所關注的焦點。未來財務共享服務模式勢必會越來越普及，這種創新也將成為內部審計領域的一次具有重大意義的革新與挑戰。為適應新模式和新平臺的產生，內部審計應從業務流程、工作范圍、數據分析等方面進行改革與創新實踐。此外，審計人員也應不斷提高自身素質和專業價值，確保審計質量與效率，提升審計監督效率效果，提升企業信息披露質量，讓共享審計為“一帶一路”倡議的有效實施保駕護航。

參考文獻：

[1]鄭偉，張立民，楊莉.試析大數據環境下的數據式審計模式[J].審計研究，2016（4）：20-27.

[2]程平，白沂.基于財務共享服務模式的大數據審計研究[J].中國注冊會計師，2016（5）：3，84-87.

[3]李廣森，王筱瀾.大數據時代財務共享服務模式的審計研究[J].會計之友，2016（19）：123-126.