基于國家治理視角的國家審計(jì)實(shí)現(xiàn)路徑研究

肖遙

[摘? ? 要] 隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和進(jìn)步，國家治理的難度越來越大。國家審計(jì)是國家治理過程中的重要手段，對于國家治理的作用是不可或缺的，其發(fā)揮的作用也在增加。本文從國家治理和國家審計(jì)角度，對其基本內(nèi)涵和相互關(guān)系進(jìn)行研究，分析了國家審計(jì)服務(wù)于國家治理所發(fā)揮的監(jiān)督、評價(jià)、鑒證等作用，找出了國家審計(jì)在推動國家治理方面存在的問題，并考慮了國家審計(jì)服務(wù)于國家治理的路徑，給出了相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞] 國家審計(jì);國家治理;路徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 17. 009

[中圖分類號] F239.44? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）17- 0022- 02

1? ? ? 國家審計(jì)在國家治理中的具體作用

1.1? ?為國家治理提供宏觀經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)

我國根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況和趨勢制定了一系列經(jīng)濟(jì)方針政策，以此推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。國家審計(jì)通過不間斷的監(jiān)督檢查，能夠及時(shí)掌握并篩選信息和資料，對信息的可靠程度進(jìn)行辨別，分析國家經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行情況和在執(zhí)行過程中存在的問題，促進(jìn)國家政府的科學(xué)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的完善。同時(shí)，國家審計(jì)也能夠發(fā)現(xiàn)違反國家經(jīng)濟(jì)宏觀政策的問題，保證國家經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)情況和經(jīng)濟(jì)的安全運(yùn)行。另外，由于中國幅員遼闊，各地區(qū)資源情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不盡相同，在經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行力度上存在一定的差異。國家審計(jì)可以在經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)的過程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的偏差，及時(shí)對經(jīng)濟(jì)政策提出建議，進(jìn)行補(bǔ)充和完善，為國家治理的宏觀決策提供依據(jù)，保證各項(xiàng)政策的進(jìn)一步貫徹落實(shí)。

1.2? ?為國家治理法治、民主建設(shè)提供保障

國家治理的效果受到公權(quán)制約的有效性的影響，進(jìn)而影響民主制度建設(shè)的進(jìn)程，所以公權(quán)制約可以說是國家治理體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。而公權(quán)制約這一環(huán)節(jié)要通過國家審計(jì)來保障。我國憲法規(guī)定：“一切權(quán)利屬于人民”，國家權(quán)力是公民授予的，因此國家權(quán)力必須為社會和公民服務(wù)。政府及管理部門在行使國家權(quán)力時(shí)，必須做到合理合法、高效穩(wěn)健、廉潔透明。國家審計(jì)通過強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能約束各級政府依法行使行政權(quán)力，防止權(quán)力的缺失和濫用;使國家公民有效的參與到國家的管理和決策當(dāng)中，行使公民權(quán)利;對各級政府的管理過程進(jìn)行有效的監(jiān)督;滿足公民的知情權(quán)，提升公民參政議政意識;促進(jìn)決策的民主化和行政工作透明化，建立陽光政府、透明政府。保障我國法制制度建設(shè)和民主制度的建設(shè)。

1.3? ?為完善深化我國各項(xiàng)制度改革做鋪墊

國家審計(jì)要推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，除了要揭示經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的問題，還要揭示當(dāng)前所存在的體制性障礙，在體制的創(chuàng)新和改革上發(fā)揮建設(shè)性的作用。國家審計(jì)在對政府的工作進(jìn)行審計(jì)的過程中，要發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)政策制度本身以及在政策制度實(shí)施過程中的缺陷和不足，要求從制度層面進(jìn)行完善，改善制度上的缺陷，填補(bǔ)體制上存在的漏洞問題，促進(jìn)制度的改革創(chuàng)新，制定科學(xué)合理的機(jī)制和制度，促進(jìn)國家的良性發(fā)展。

2? ? ? 國家審計(jì)在推動國家治理過程中存在的問題

2.1? ?國家審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性無法保障

我國憲法和審計(jì)法等相關(guān)法律都明確規(guī)定了國家審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，并強(qiáng)調(diào)了我國國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的首要任務(wù)是維護(hù)公民的集體利益，在審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的工作過程以及工作內(nèi)容，不受其他機(jī)構(gòu)或部門的制約。但是當(dāng)前我國的審計(jì)部門隸屬于國務(wù)院，地方審計(jì)部門隸屬于地方政府。也就是說我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作會在一定程度上帶有一定的政治性，由國家政府機(jī)關(guān)主導(dǎo)，對政府其他部門的工作進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督并控制其工作的效率，資金、資源的使用效率。

2.2? ?國家審計(jì)工作形式不完善

當(dāng)前社會信息技術(shù)迅猛發(fā)展，并滲透進(jìn)生活的方方面面之中，信息技術(shù)的普及使一些腐敗的罪證更容易隱藏，增加了國家治理的難度。社會環(huán)境的改變使國家治理所需要涵蓋的范圍變得更廣、工作變得更復(fù)雜，這就給國家審計(jì)形成了巨大的挑戰(zhàn)。在國家治理中，國家審計(jì)的工作類似于輔助性質(zhì)，為紀(jì)檢部門、監(jiān)察部門及司法部門提供數(shù)據(jù)分析支持。但是國家審計(jì)部門的作用往往是排在第一位的。在這種情況下，審計(jì)部門可以與其他部門形成合作關(guān)系，這樣才能提高國家治理的效率和質(zhì)量，以國家審計(jì)推動國家治理。

2.3? ?國家審計(jì)人才匱乏

國家治理是一個(gè)高綜合性、高復(fù)雜性的系統(tǒng)工程。并且由于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家治理難度增加，國家治理變得越來越專業(yè)化、規(guī)范化、制度化、法制化、信息化和責(zé)任化，這就要求國家無論在專業(yè)知識方面還是技術(shù)水平方面都具有相對較高的水平，才能保證其專業(yè)勝任能力。但目前能夠達(dá)到這一要求的審計(jì)人員數(shù)量稀少，相當(dāng)一部分審計(jì)人員無法適應(yīng)國家治理角度下審計(jì)監(jiān)督對審計(jì)人員的要求。審計(jì)人才的稀缺會極大地影響審計(jì)的有效性。

2.4? ?審計(jì)程序存在不合理現(xiàn)象

國家審計(jì)工作涉及政府部門、國有企業(yè)及事業(yè)單位。這些單位具有層次性和階級性。由于不同的機(jī)關(guān)、企業(yè)、單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和性質(zhì)不盡相同，審計(jì)所用的方法也應(yīng)該有所不同。由此可以看出國家審計(jì)工作是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的工作。在國家審計(jì)部門工作人員實(shí)際進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，并不一定會對被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)和實(shí)際狀況有充分的了解，審計(jì)人員可能會使用不能與之相適應(yīng)的審計(jì)方法，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況不相符。這樣不僅浪費(fèi)了時(shí)間、人力和物力，還無法達(dá)到理想的審計(jì)效果。

3? ? ? 國家審計(jì)參與國家治理的路徑

3.1? ?增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性地位

所謂權(quán)威，就是一種使人信從的力量和威望，是一種約束力。如果審計(jì)不具有權(quán)威性，審計(jì)所帶來的威懾力就會相對較低，也就無法達(dá)到國家治理的效果。當(dāng)前我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)和職責(zé)設(shè)置存在著一些問題：首先是領(lǐng)導(dǎo)問題，各級審計(jì)機(jī)關(guān)不僅受到當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)還受到上級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)這兩者的利益存在沖突的情況下，這兩者對各級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)就會發(fā)生混亂，造成審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)的障礙。其次是審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力問題，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏執(zhí)法能力，在審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，只能將其移交到監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門或是其他政府機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，審計(jì)機(jī)關(guān)問責(zé)的能力低，導(dǎo)致被審計(jì)單位對審計(jì)不重視，“屢犯屢審，屢審屢犯”降低了國家治理的效率。如果這些問題得不到解決，就會影響國家審計(jì)的權(quán)威性，削弱國家審計(jì)的執(zhí)行能力。因此，必須從以上兩個(gè)方面著手采取措施，保證國家審計(jì)權(quán)利的獨(dú)立性，提高國家審計(jì)的權(quán)威性，使國家審計(jì)能夠更好地服務(wù)于國家治理體系。

3.2? ?不斷豐富審計(jì)技術(shù)

在審計(jì)工作的進(jìn)行中，難免會遇到一些新的問題，并且由于實(shí)際情況的改變，審計(jì)需求也會有一定的調(diào)整，這就需要審計(jì)部門學(xué)習(xí)并采用新的審計(jì)技術(shù)來調(diào)試。隨著社會的不斷進(jìn)步和發(fā)展，各種新事物、新技術(shù)層出不窮，一方面，新事物的產(chǎn)生使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，迫使審計(jì)工作必須在一定程度上面對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向形勢下的審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)政府管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，提出建設(shè)性意見，使國家審計(jì)更好地為國家治理服務(wù)。另外，由于一些新興媒體的出現(xiàn)，例如微信、微博以及其他一些自媒體，使公民能夠在這些途徑上對名人信息或是社會腐敗問題進(jìn)行舉報(bào)和揭露，國家審計(jì)人員要善于利用這些新興媒體，拓寬審計(jì)信息的來源渠道，擴(kuò)大影響力，有效防止貪污腐敗的發(fā)生，提高審計(jì)工作效率。

3.3? ?推行審計(jì)公開制度建設(shè)

審計(jì)公開的需求來源于社會信息的不對稱，隨著社會的發(fā)展，公民的參政意識、維權(quán)意識等不斷增強(qiáng)，參與社會公共管理的愿望和訴求也不斷增強(qiáng)。審計(jì)公開制能夠有效提升國家治理的國民參與度和政府執(zhí)政透明度，加強(qiáng)社會風(fēng)險(xiǎn)管理。社會公眾具有揭露違法違紀(jì)的客觀事實(shí)的訴求，所以我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該站在公眾的角度上，滿足社會公眾的訴求，對各種違法違紀(jì)大案進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并將其審計(jì)結(jié)果和審計(jì)后各級部門整改的措施和情況告知公眾，從根本上提升審計(jì)的質(zhì)量及水平。開展建設(shè)審計(jì)公開制度不僅要注重審計(jì)公開制度本身的建立，還要注重其外在環(huán)境的營造，同時(shí)保證審計(jì)結(jié)果信息的及時(shí)反饋，達(dá)到社會公眾和國家政府之間有效的雙向信息溝通。審計(jì)公開制度的完善可以通過以下幾點(diǎn)做到：一是及時(shí)公開審計(jì)結(jié)果，使公民及時(shí)了解審計(jì)信息參與審計(jì)活動;二是通過各種渠道對審計(jì)活動進(jìn)行宣傳，鼓勵公民參與審計(jì)活動;三是對公眾提出的審計(jì)活動相關(guān)問題及時(shí)熱情回答，聽取公民意見。

3.4? ?提高審計(jì)人員素質(zhì)

無論在哪一領(lǐng)域，人才都是一個(gè)重要的因素。尤其是在審計(jì)行業(yè)這樣更加依賴于實(shí)踐的行業(yè)，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員素質(zhì)的重要性，注重以人為本來提高國家審計(jì)的質(zhì)量。也由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會轉(zhuǎn)型的需要，國家治理對國家審計(jì)的要求也隨之增加和提高，國家治理對國家審計(jì)的眾多要求之一就是要大力提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平。因此，要將提高審計(jì)人員素質(zhì)作為提高國家審計(jì)質(zhì)量的重中之重。

首先，要持續(xù)不斷地對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并提高對審計(jì)人員后續(xù)教育的重視程度。使其及時(shí)了解國家相關(guān)政策法規(guī)變動，不斷掌握新技術(shù)、新方法。其次，還要注重培訓(xùn)內(nèi)容的多元化，在不斷培養(yǎng)國國家審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的同時(shí)，鼓勵國家審計(jì)人員了解一些國家審計(jì)的典型案例，通過國家審計(jì)的典型案例，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，將案例中的優(yōu)秀方法運(yùn)用在以后的審計(jì)工作中，并避免案例中的失誤再次發(fā)生。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

國家審計(jì)與國家治理是相互作用、相互影響的。國家審計(jì)作用的發(fā)揮依賴于國家治理體系，國家治理的有效性又取決于國家審計(jì)。國家審計(jì)的基礎(chǔ)性地位使得在沒有有效的國家審計(jì)制度的情況下，無法實(shí)現(xiàn)國家治理。政府應(yīng)該完善國家審計(jì)相關(guān)制度，使國家審計(jì)更好地參與到國家治理當(dāng)中，為國家治理服務(wù)。

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