事業單位內部控制建設難點及對策

齊巍

財政部要求從2014年1月1日起在行政事業單位全面推動實施內控工作。然而，時至今日仍然有一些事業單位并未對內部控制給予足夠的重視，相應政策也得不到很好的落實，從而阻礙了事業單位事業的進一步發展。本文首先介紹了事業單位內部控制的重要作用，其次分析了事業單位內部控制建設目前存在的難點，最后提出相應的解決對策，旨在落實內部控制政策相關要求，促進事業單位內部控制建設進一步的發展。

一、事業單位內部控制建設的重要作用

（一）保證國有資產安全完整

健全完善的內部控制體系在會計核算方面不僅可以真實地反映企業的生產經營活動的實際情況，及時發現和糾正各種錯誤，確保財務數據的真實性和準確性，規范內部經營管理，從而進一步保證事業單位資金運用合理化，提高國有資產安全性，在國有資產管理方面還能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費現象。

（二）加強管理工作的有效性和規范性

通過對事業單位內部控制合理化的構建，能夠有效規范事業單位管理工作流程，優化其對固定資產、持有資金等的分配與規劃，提高事業單位管理工作效率，加強管理工作的有效性和規范性。除此之外，各事業單位針對本單位的實際情況合理、科學的構建內控體系，不僅可以加強對單位內部各部門的溝通與管理，也更加有利于內部控制的實施。

（三）增強財務監督管理力度

健全的事業單位內部控制體系能夠增強對財務部門工作的監督管理力度，避免發生挪用公款、資金私有化占用以及粉飾財務報表數據信息等行為的發生，大大降低國有資產流失的可能性，保證上級主管部門能夠如實了解和掌握事業單位的管理狀況和資金使用情況。

二、目前事業單位內部控制建設存在的難點

（一）事業單位內部控制意識較為淡薄

一些事業單位，其本身具有一定的經營性質，工作重點主要集中于經營管理和提供服務等方面。一方面，部分事業單位領導者內部控制意識較為淡薄。多數領導者在工作過程中僅僅關注自身業績，對內部控制方面的意識并不強烈，并未意識到內部控制在事業單位經營管理過程中的重要性，由此弱化了內部控制的作用;另一方面，部分事業單位工作人員內部控制認知較差。由于領導者對內部控制建設有所忽視，也間接導致了事業單位工作人員在內部控制管理過程中對內部控制的認知也并不清晰，僅停留于形式主義，沒有深入了解和具體落實。

（二）事業單位內部控制構建不夠完善

參差不齊的事業單位內部控制管理制度和建設標準都是造成事業單位內部控制構建不完善的重要原因。一些事業單位內部控制建設制度難以做到事前預測、事中控制以及事后監督，其內部控制建設制度淪為虛設，未能夠在事業單位經營管理過程中發揮出應有的作用。此外，部分事業單位內部控制所規范的范圍面過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的情況出現，嚴重弱化了內部控制制度約束力。

（三）事業單位內部控制崗位人員能力偏低

首先，內控崗人員意識和能力較差。內部控制制度實施過程中所涉及到的崗位人員并不具備相應的專業能力，難以滿足內部控制工作需求;其次，崗位人員職業道德缺失。一些工作人員難以秉公執法、按章辦事，其法制觀念較淡薄，職業道德素養不高，從而給事業單位內部控制的執行造成阻礙;最后，崗位人員責任心不強。一些事業單位人員職業素養偏低，在工作過程中消極應對，難以滿足單位內部控制制度的需要，給事業單位日常管理工作造成困難。

（四）事業單位內部監督機制尚未健全

內部控制建設過程中的監督缺失問題屢見不鮮。首先，領導者監督意識不強。一些事業單位領導者為謀取個人利益，刻意弱化監管行為，嚴重破壞了監督管理構建環境;其次，監督管理機制建設不完善。一些事業單位在監管實施過程中趨向于形式化，不但缺少專業監督人員的監管，同時還未對監管職責進行明確;最后，外部監督管理具有時限性。事業單位內部控制在外部監督方面存在一定的偏見，嚴重的限制了外部監督管理的作用。

（五）事業單位內部信息溝通系統缺失

目前，大多數事業單位都未能實現內部控制信息化建設，所涉及的物資采購、財務管理以及各項服務等方面工作，難以在信息化平臺上實現信息的交互與共享，事業單位網絡信息化技術未能真正發揮出其作用，從一定程度上影響和降低了事業單位內部信息溝通和內部控制全面實施。同時，由于一些事業單位內部控制信息系統缺失，導致其上級主管部門難以對其經營情況、資金狀況等及時了解和掌握，弱化了內部控制建設約束力，不易于事業單位內部控制的全面建設與持續發展。

三、增強事業單位內部控制建設的相關對策

（一）轉變思想，增強事業單位內部控制意識

一方面應提高事業單位領導者內部控制意識。根據國家當前經濟發展趨勢和自身經營管理目標，切合實際需求，轉變管理思想，增強領導者對內部控制的認知，充分意識到內部控制在事業單位經營管理過程中的重要作用，健全建立內部控制制度;另一方面應強化事業單位工作人員素質和技能。在經營管理實踐過程中拋棄傳統思維和做法，學習和掌握內部控制建設相關理論，充分發揮自身在內控建設中的作用，營造良好的內部控制環境。

（二）明確職責，完善事業單位內部控制制度

事業單位內部控制建設應隨著環境變化而改變，建立健全內部控制制度，滿足國家相關法律法規要求。同時，內部控制制度應以自身情況為出發點，合理設置管理部門并明確崗位職責，以保證各部門崗位權責分明。制定事業單位內部稽核、牽制以及審計等制度，加強事業單位內部控制相關管理。

（三）注重人才，加強事業單位內部人才隊伍建設

首先，增強崗位人員思想道德修養和法制觀念，不但要樹立內控崗位人員正確的世界觀、人生觀以及價值觀，同時還應結合國家法律規范，加強法制觀念建設;其次，提高工作人員專業知識和業務能力，緊跟國家政策變化，學習和掌握相關專業內容，拓寬知識層面，提升內部控制能力;最后，加大業務考核力度，不定期舉辦專業知識考核，從而體現出事業單位人員選取公平性、公正性，鼓勵人員自主學習意識和參與內控建設積極性。

（四）加強管理，構建事業單位內部監督機制

根據事業單位內部管理特殊性，內部監督作用發揮主要取決于領導對監督的態度，因此在事業單位管理過程中，領導者應給予監督管理足夠的支持，進而構建完善的內部監督機制。理順事業單位內部監督責任，完善監督職責與內容，通過加大宣傳力度來提高監管水平。同時，配合外部監督來全面提高監管力度，結合國家相關監管部門對事業單位內部工作進行檢查，實現內外監管結合，推動事業單位內部控制建設。

（五）與時俱進，推進事業單位信息化平臺運用

為順應新時代發展的需要，事業單位應以構建信息化平臺，實現事業單位數據信息共享為工作目標，保證信息的及時交互和數據的完整性、準確性。通過構建信息化平臺，事業單位能夠把物資采購、財務管理以及其他方面等工作內容進行全面整合，易于統一管理和反映事業單位實際經營情況與財務狀況。同時，推進事業單位信息化平臺運作，還能夠排除人為、外界等客觀因素對內部控制的影響，確保數據信息的透明化和實效化，提升事業單位整體公信力。

四、結語

綜上所述，我國事業單位主要承擔公共管理和公共服務職責，因此其內部控制構建對提高財務管理、加強內部管理等工作順利進行有著重要的意義。目前，一些事業單位內部控制建設發面仍然存在諸多不足，而造成這些問題的原因各有不同，這極大的影響了其在公共服務質量方面的管理，降低了事業單位應發揮的職能作用。所以，筆者認為事業單位應從實際工作著手，對內部控制構建從提高意識、規范制度、提升人才、加大監督以及開展信息化建設等幾方面進行加強，進一步推動和規范事業單位內部各部門崗位職責，確保社會公共服務的質量全面提升。（作者單位：四川教育報刊社）