上市公司財務舞弊 及相關概念解析核心要點構架

石教磊

摘要：各企業對財務舞弊行為進行的有效治理已經開始逐漸引起社會各界的廣泛關注。基于此，文章從財務舞弊的概念入手，通過對財務舞弊的特點及方式進行分析，探究合理有效的治理措施，旨在規避財務舞弊現象的發生，提高公司管理質量。

關鍵詞：上市公司;公司財務;財務舞弊;相關概念;核心要點

隨著市場經濟的不斷發展，企業舞弊現象越發頻繁，尤其對于上市公司而言，財務舞弊現象屢見不鮮。財務舞弊作為上市公司的一種掩飾手段，其利用財務舞弊實現自身主觀目的，利用偽造的方式編造假賬。這種行為不僅嚴重違反了會計準則，同時也對市場穩定造成了巨大危害。因此，我們務必要對財務舞弊行為進行嚴厲打擊，重視國家法律，切實了解財務舞弊的相關概念，保證企業與市場的穩定運行。

一、財務舞弊的概念

財務舞弊指的是舞弊人在違反國家法律法規的基礎上，通過各種各樣的欺詐手段在會計賬目過程中進行偽造、作假等行為，旨在變更會計事項，以此為個人或企業進行非法牟利的犯罪行為。財務舞弊情況的出現將會嚴重危機市場經濟信用，影響市場宏觀經濟的健康發展，打破股市市場的良好秩序。每每提及財務舞弊一詞，必定會讓人聯想到與其相關的幾點概念，清楚、全面的了解財務舞弊有助于進一步認清財務舞弊，在規范自身行為的同時，實現企業的健康長久發展。

二、財務舞弊特點及方式

（一）財務舞弊與會計信息失真

會計信息失真指的是會計信息缺乏可靠性及其數據缺乏相關性的質量要求，無法真實的將企業中的經濟業務情況進行反應。這就導致會計信息的記錄失去了真正的意義，使用者無法通過會計信息對上市公司的真實財務情況進行了解，更無法對其經營成果及現金流等情況進行分析。

站在企業的角度而言，在面對會計信息失真情況時，我們應將失真的度進行清晰的界定。基于信息使用者而言，即使企業會計信息存在一些較小的出入，只要對自身而言，信息有所價值，那么該會計信息依然是有用的。只有當信息對使用者造成決策影響時，才會將會計信息定義為失真狀態。對于會計信息的失真而言，我們無法準確的定義到何種程度的失真才是真實。信息使用者的身份不同，其所定義的會計失真度也有所差異。由此可見，信息失真的界定帶有十分強烈的主觀意識。

會計信息的失真分為兩類，一類是故意，一類是無意。其中無意的會計失真表現為會計人員專業素質的缺失，包括其行為過失引發的信息失真。其中故意的會計信息失真可直接被視為一種惡意行為，由于個人或團體的利益誘導，致使其發生故意而為之的信息失真。這種故意的手段與財務舞弊行為大致相同，但是由于其局限性，加之公司資產方面的類型區分，可以將故意的會計失真定義為財務舞弊行為。

（二）財務舞弊與報表粉飾

報表粉飾指的是公司管理人員通過人為操控等手段對財務報表中的預期財務、企業經營業績以及現金流量等進行調整與修改的行為。粉飾一詞的出現，指的是為了遮掩一些內容而做出的行為。通常來講，修改者試圖粉飾的內容，大多都是需要對外界進行公布的公開信息。粉飾報表行為的出現多是由于上市公司為了獲取更多的經濟利益或間接的博取投資者的信任，以此為自己謀取更加長遠的利益。財務舞弊行為大多指在各種違法行為基礎上進行的隱瞞行為，管理者通過各種手段對真實內容進行隱瞞，其真實目的并不局限于單純的對外隱瞞，也可能由于自身原因，避免管理者對自身過失行為進行追查。

對我國經濟市場現狀而言，在有關部門發行的新股基礎上對監管指標進行保持，部分利潤可觀的公司對自身經濟狀況進行適當粉飾，部分經營發生虧損的公司反而難以度過難關。故意為之的會計信息失真會直接將結果放映在粉飾后的報表中，導致短時間內粉飾行為無法被發現。報表粉飾的出現通常是在投資于經營信息不對稱的情況下發生的，管理者為了避免不利信息對自身的不良影響，作為財務舞弊的常見方法之一，報表粉飾嚴重危害了資本市場的穩定與發展。

（三）財務舞弊與盈余管理

盈余管理指的是上市公司憑借自身會計政策選擇的權利，保證自身利益最大化的市場自由行為。企業的盈余管理工作主要通過會計政策的選擇來進行，利用會計政策的收益進行費用成本的計算與劃分。盈余管理工作的認定分為兩類，其中一種將其認定為中性概念，將其與財務舞弊行為視為一類。在我國經濟市場內，多數人都將其認定為中性概念。

盈余管理通常都是在法律認定范圍內進行的，由于會計準則及會計制度自身具有一定的靈活性，這就在無形之中為上市企業提供了充足的選擇時間。在會計信息的處理過程中，企業可以通過合法手段將利潤進行適當調整。在很長一段時間內，盈余管理工作的出現并不會直接改變企業利潤，只是從不同角度將企業的盈利狀況進行反應。但是對于一些較嚴重的盈余管理行為，也可將其視為財務舞弊行為。

三、上市公司財務舞弊問題的有效治理措施

（一）調整財務舞弊的收益與成本

上市公司若想對財務舞弊現象進行治理，就要切實加大舞弊行為的處罰力度，保證其行為成本大于舞弊行為的收益，從根源制止舞弊行為的發生。同時，上市公司的責任管理人應對財務舞弊行為帶有連帶的經濟責任，這就可以在極大程度上制止虛假內容偽造情況的產生。對于舉報會計人員舞弊行為的人員給予重獎，保證人員舞弊行為的收益大于其損失，督促財務人員放棄舞弊念頭。

（二）完善公司治理結構

上市公司應盡量完善公司內部的治理，以此避免財務舞弊現象的發生，切實提高上市公司會計工作質量。上市公司可以通過改善股權結構的方式，合理解決股東之間的不對稱現象。

同時，完善上市公司的董事會組成，在公司董事會中設立獨立的外部董事會，并對獨立董事會進行適當規定，充分發揮董事會對企業各項事項的決策作用。力爭通過完善懂事會的方式，避免監管工作流于形式，發揮其真正價值。

（三）提高會計人員職業道德水平

國家應聯手各企業公司，切實提高財務會計人員的職業道德水平，提高其思想政治覺悟。在保證會計人員行為的同時，提高其思想水平，保證會計人員處于思想獨立階段，自覺抵制財務舞弊行為的發生，樹立起健康、公正的會計人員形象。

四、總結

綜上所述，隨著我國改革開放進程的不斷發展，各大公司的舞弊行為越發常見，這不僅嚴重影響企業的生存與發展，同時也對社會造成了極大的危害。因此，上市公司務必要對財務舞弊行為的治理引起重視，保證與社會和政府之間的相互協調，杜絕舞弊現象的發生，力爭為中國經濟的發展創造健康、良好的信息采集環境。

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（作者單位：大盛微電科技股份有限公司）