淺談小微企業稅收的優惠對企業發展的影響

張賀艷

【摘 要】小微企業在社會經濟發展中占據重要位置，介于此我國出臺了一系列小微企業稅收優惠政策，如何做好稅收優惠下企業的良性發展，是小微企業亟待思考的一個問題。

【關鍵詞】小微企業;稅收優惠;企業發展;企業稅收

近年來，我國政府高度重視小微企業的發展，從2008年開始推出一系列稅務優惠政策。但稅務機關和小微企業在實際執行和管理上還存在一些問題。這嚴重影響了小微企業自身的發展，違背了優惠政策的初衷。

1、小微企業的認定

在不同的稅收優惠政策中，關于小微企業的界定標準并不統一，具體有三個：企業所得稅法的認定標準、增值稅口徑的認定標準和工業部的認定標準。企業所得稅所稱符合條件的小微企業，從應納稅所得額、從業人數和資產總額三個方面進行衡量。小微企業的概念是根據企業資產總額、從業人員、營業收入等不同的指標，結合行業特點制定。資產總額工業小于3000萬元，其他企業小于1000萬元。從業人數，工業小于100人，其他企業小于80人。稅收指標年應納稅總額小于50萬元。小微企業投資主體比較廣泛、企業組織形式比較多樣，體現了小微企業多元化的特征。相比較而言，我國企業的稅收會比其他國家的更重，所以在成本不變的情況下，企業的利潤會減少，這對于中小型企業的發展很不利，長此以往對于我國國民經濟的發展也會產生一定的影響[1]。在我國現行經濟體系中，小微企業在國民經濟中的地位日益凸顯，它是構成市場經濟主體中數量最大的企業群體，也是最具活力企業群體，小微企業的發展事關我國經濟的活力與繁榮。我國為了扶持小微企業的發展，陸續出臺了一系列稅收優惠政策，在2019年度的政府工作報告中，再次強調要擴大享受稅收優惠小微企業的范圍，實施更大規模的減稅，降低小微企業稅收負擔。對小微企業實行稅收優惠政策，支持小微企業的發展，鼓勵大眾創業、萬眾創新，對推動我國經濟轉型升級具有重要意義。

2、小微企業優惠政策下存在的問題

2.1優惠政策更新快，加大了企業稅務操作困難性

一是，判斷不準確，以致未享受到優惠政策。小型微利企業對于減半征稅的優惠政策，采取“自行判別、申報享受”的方式，由小微企業在季度預繳和匯算清繳時，自行判斷并計算減免的企業所得稅稅額，但是由于上一優惠政策還未到期又出臺了新的優惠政策，如若掌握信息不及時，使得企業稅務人員在預繳所得稅時可能會按照舊標準執行，未能享受到國家減輕小微企業稅負的優惠。二是，備查資料留存不齊全，存在稅務檢查風險。雖然享受優惠政策由小微企業在申報納稅時通過填寫納稅申報表相關內容來完成，無需向稅務機關報送材料進行備案，但是不代表企業可以隨意申報，小微企業還是應當按照規定整理包括行業說明、從業人員詳細情況、資產總額等資料，并留存以備稅務機關核查。對于優惠政策的不斷變化，企業稅務人員若是對于相關資料整理不齊全、或是未留存，或是弄虛作假，將會使得企業存在稅務檢查的風險。

2.2中小型企業稅收基礎弱

稅收籌劃的順利開展需要完善的管理制度，還要工作人員有充分的稅收籌劃的經驗，只有這樣才能制定出整合智能有利于企業的稅收籌劃的方案。但是很多的中小型企業的機構不太完善，在管理方面存在一些漏洞，尤其是財務管理方面。再者，為了節約成本，很多人都是身兼數職，這會影響工作職能的發揮，也會影響工作人員的專業度，同時財務管理部門的管理人員很多都是讓信得過的人擔任，而不是選擇專業的人才擔任，這就導致在財務管理中可能出現一些問題，信息的真實度不高等，不能為企業的稅收籌劃提供有效的幫助[2]。

3、小微企業稅收的優惠政策下發展策略

3.1提高小型微利企業的盈利水平

通過調查分析結果可以看出小型微利企業所得稅優惠政策的覆蓋面接近100%，幾乎不存在“應享未享”的情況，政策效果是比較好的，但小型微利企業的盈利水平很低，在第一季度至第三季度只有5%～7%，因此政策的重點應當向利用現有的稅務資源搭建平臺，提高企業盈利水平上傾斜。例如已有部分地區的稅務機關與金融機構進行信息共享，上一年納稅信用等級評定為A級的納稅人可以獲得一定額度的低息貸款，以解決小型微利融資難的問題。另外，可以在各地稅務局官方網站上增設企業納稅信息查詢模塊，對納稅人的納稅信用情況進行公示，在保證納稅人信息安全的前提下促進納稅信用良好的小型微利企業的業務開拓[3]。

3.2有效的利用稅收優惠政策

我國出臺了很多的政策來促進中小型企業的發展，所以稅務人員要積極的學習相關的優惠政策，充分利用好這些政策，實現企業利潤的最大化。比如，國家對企業開發新技術等的研究開發的費用準予加計扣除，所以企業就可以設立專門的會計科目，管理技術開發的費用以及各項手續和文件，然后再搜集加計扣除的相關憑證，這樣就可以節約稅收成本。再者，國家對于不同地區的稅收優惠政策不一樣，所以企業在項目投資注冊的時候可以選擇一些優惠政策更高的地區，這樣可以減少一大筆水務支出。

3.3加強對稅收政策的研究，確保稅務合規合法

首先，要確保企業各項稅務工作的開展合規合法，嚴格按照稅務機關要求進行納稅申報，不能為了享受稅收優惠政策，而弄虛作假降低企業銷售額或是其他條件，強行使得企業符合優惠政策要求;其次，要通過不斷學習，更新稅務知識，緊跟國家政策，開展企業的稅務工作，若稅務工作人員止步不前，欠缺專業知識，不僅會影響企業享受減輕稅負的優惠，還會帶來偷稅漏稅的風險;最后，加強所有員工對稅務工作的重視程度，若企業不重視，自上到下忽略稅務工作的重要性，將會削弱國家優惠政策的效用，因此小微企業要加強稅務工作的合規合法意識。

4、結語

企業所得稅和增值稅企業承擔的成本較大的兩個稅種，也是我們進行納稅籌劃的關鍵所在。但目前很多小微企業并沒有重視企業的稅收籌劃工作，這需要我們專業人員加強學習，真正使國家對小微企業的普惠性稅收優惠政策落地開花。

【參考文獻】

[1]白景明，許文，何平.促進小微企業發展的稅收政策研究[J].價格理論與實踐，2016（10）.

[2]甘娜，甘行瓊.美國政府支持小微企業的稅收措施[J].稅務研究，2015（4）.

[3]葉美萍，陳玉琢.小型微利企業普惠性所得稅減免新政解析[J].中國稅務，2019（3）：56-60.