制造業(yè)企業(yè)提升內(nèi)部控制管理的分析

劉長征

【摘要】本文主要以制造業(yè)為研究對象，對如何提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，加強產(chǎn)品的質(zhì)量管理和成本管理，取得更多消費者的滿意和增加市場競爭能力等進行了深入的分析。并對當(dāng)前我國制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)控過程中存在的問題，尋求了多種內(nèi)部控制管理手段，從而促進了制造業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;存在的問題;解決對策

伴隨著人們生活水平的不斷提高，人們對于產(chǎn)品的追求也愈加精致，而想要在激烈的市場競爭中獲取更多人的滿意和喜歡，則成為企業(yè)運營過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。

其中制造業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，其與日常生產(chǎn)和生活有著很大的聯(lián)系。而完善的內(nèi)部控制管理能夠有效地保障制造業(yè)在運用過程中資金的正常運轉(zhuǎn)，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。因此，加強內(nèi)部控制的管理就顯得尤為重要。

一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部控制缺乏充分認識

制造業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展不僅能夠滿足人們的生活需求，還能夠有效地帶動我國的經(jīng)濟發(fā)展。可見，制造業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的位置愈加重要。制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在著較高的風(fēng)險。例如：生產(chǎn)出來的產(chǎn)品在市場中的銷售情況并不樂觀：存在大量拖欠的情況：存貨嚴重等情況，大大加大了管理的難度。而制造業(yè)屬于人員密集型企業(yè)，其即生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營為一體的企業(yè)，因此在發(fā)展過程中對于內(nèi)部控制的要求相對較高。但是在發(fā)展過程中，由于有些企業(yè)經(jīng)營管理者的發(fā)展理念與新形勢下市場環(huán)境有很大的出處，在加上專業(yè)技能和管理素質(zhì)較低等使得管理人員對于內(nèi)部控制管理所發(fā)揮的重要作用并沒有充分的認知，嚴重制約了內(nèi)部控制的順利實施。

（二）制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制缺少有效的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營過程中想要進行內(nèi)部控制，則需要制定內(nèi)部控制制度，以充分發(fā)揮出其真正的價值。因此為了能夠提升內(nèi)部人員的執(zhí)行能力，對其內(nèi)部控制的力度等進行有效監(jiān)督和審計。而內(nèi)部審計工作時順利進行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但是有些制造企業(yè)缺少對內(nèi)部控制的重視，使一些企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，特別是對于一些小型的制造業(yè)，其認為內(nèi)部審計部門的設(shè)置只會增加企業(yè)的人力成本的資源的浪費，對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置屬于多此一舉，也就無法發(fā)揮其真正的作用，這就在一定程度上增加了內(nèi)部控制實施的難度，影響了企業(yè)的長久發(fā)展。例如：對于制造企業(yè)來講，企業(yè)的內(nèi)部審計部門主要監(jiān)督的范圍包括：生產(chǎn)成本、銷售成本、經(jīng)營成本等的核實和監(jiān)督工作，使得各項環(huán)節(jié)的工作能夠更加規(guī)范化。但是，由于該企業(yè)長久處于無監(jiān)督的狀態(tài)，從而使得企業(yè)內(nèi)部的審計工作流于形式，從而也就無法發(fā)揮內(nèi)部控制的主要作用。

（三）資金管理層面存在的問題

企業(yè)資金管理層面主要存在的問題包括：賬目費用與實際情況不符、費用支出情況處于失控的情況：投資的資金無法收回，造成壞賬：缺乏完善的預(yù)算制度等。其中費用的支出主要表現(xiàn)在：由于制造企業(yè)涉及的部門較多，企業(yè)在進行各項業(yè)務(wù)的運營時，會產(chǎn)生很多的額外支出如：營銷應(yīng)酬費用、出差費用等。這些費用如果沒有明確的適用范圍和監(jiān)督管理等。則會使得一些企業(yè)管理人員處于自身的利益，則增加人員濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生，從而使得支出費用超出預(yù)期的資金使用范圍。賬目與實際不符主要體現(xiàn)在原材的采購和應(yīng)收賬款方面。例如：企業(yè)相關(guān)職責(zé)沒有分離，從而造成賬實不符。投資資金無法收回主要表現(xiàn)在：企業(yè)管理人員由于盲目投資，而缺少對投資方信用、資金流情況等的了解，從而使得在決策分析時出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致投資失敗，使得企業(yè)資金無法收回，給企業(yè)自身利益和聲譽上造成一定的損失。預(yù)算制度的不足主要體現(xiàn)在：資金計劃上報不及時、執(zhí)行力差等方面

（四）信息與溝通層面存在的問題

加強上下級之間的溝通和信息的共享是企業(yè)做出正確決策和實施發(fā)展戰(zhàn)略的重要條件和因素。但是仍有些制造企業(yè)在信息溝通上存在著一些問題。例如：上級在作出各項決策時沒有對下級上交的數(shù)據(jù)進行分析，下級所提出的一些疑問和建議等也無法及時地傳達給上級領(lǐng)導(dǎo)。這樣的問題不僅大大降低了企業(yè)人員的執(zhí)行能力，還在出現(xiàn)問題時，雙方之間進行相互的推卸，從而導(dǎo)致無法明確真正的責(zé)任，以此增加了雙方之間的矛盾，使得企業(yè)之間的良好氛圍被破壞掉，打擊員工的工作積極性。例如：某企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品需要及時供應(yīng)到市場中進行銷售，當(dāng)下級人員向上級領(lǐng)導(dǎo)反映真實的市場情況時，導(dǎo)致下級員工所表達的見解不能及時地上傳給上級領(lǐng)導(dǎo)，從而失去了大好的市場機遇和競爭優(yōu)勢。

二、加強制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對策解析

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)對于企業(yè)實施內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制的時效性和高效性等有著至關(guān)重要的作用。為了能夠保障內(nèi)部控制的順利運行，則需要對管理人員的整體素質(zhì)和企業(yè)的文化建設(shè)、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)等進行不斷的完善。首先，提升管理人員的整體素養(yǎng)。究其原因，管理人員代表企業(yè)做出一系列的決策和對企業(yè)各個環(huán)節(jié)發(fā)揮著管理的作用。因此，提升管理人員的素養(yǎng)，則需要對其進行監(jiān)督和制約，并結(jié)合激勵措施，雙管齊下，提升管理者的專業(yè)能力和其他素養(yǎng)。其次，增強企業(yè)組織機構(gòu)的實際應(yīng)用性。最后，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入企業(yè)文化中，一方面，提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識，一方面，嚴格規(guī)范內(nèi)部人員的行為，指導(dǎo)員工做出正確的行為。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督審計部門，不僅可以提升企業(yè)員工的執(zhí)行能力，還能有效保障企業(yè)資金的真實性和準(zhǔn)確性?；谄髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計過程中所存在的問題。首先，設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，以保障內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和有效性：其次，審計部門應(yīng)該在執(zhí)行過程中做出公平、公正的評估，并及時發(fā)現(xiàn)問題、反映問題，從而做好每一個管理層和部門的有效監(jiān)督。對于發(fā)現(xiàn)的問題進行及時的改正和調(diào)整：最后，制定嚴格的工作制度，特別是對于不加改正的人員或者部門進行相應(yīng)的處罰，以將企業(yè)部門控制制度落實得更加可行。

（三）對資金實行集中控制

制造業(yè)在資金使用上具有復(fù)雜性、回收周期長、資金投入量大等特征。而企業(yè)的資金一旦出現(xiàn)斷裂，則會使整個集團陷入困境。因此，對于資金的使用應(yīng)該進行集中控制的方法，這已經(jīng)成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和正常運行的主要因素之一，同時，也是提升內(nèi)部效果的主要保障和提升資金使用效率和效果的重要保障。首先，加強內(nèi)部企業(yè)人員的相互之間的合作，對于重要的資金使用情況等進行有效的溝通和反饋。例如：在做出投資決策時，對項目的運行情況、市場價值、流通情況等進行考察，并作出可行性的分析，以對投資的項目進行資金的投入，以減少投資失敗的幾率和經(jīng)濟損失。其次，在作出投資決策時，不僅僅考慮自身的利益，還應(yīng)該從企業(yè)的整體利益出發(fā)，對于資金的使用進度和資金的使用效果等做出及時的上報，以嚴格監(jiān)管資金的使用安全性。同時，企業(yè)還應(yīng)該實行全面的預(yù)算管理，制定完善的資金使用計劃，并將預(yù)算制度落實到實處，對于與計劃存在偏差的問題，及時找出存在的原因，從而對資金的使用情況進行嚴格的把控。

（四）優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)

首先，構(gòu)建明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)，以順應(yīng)企業(yè)發(fā)展過程中所提出了一些問題：其次，提升經(jīng)濟性和實用性。在選購財務(wù)信息系統(tǒng)和對其進行維護、更新過程中，不能盲目地購買系統(tǒng)，增加壓縮的成本，還需要提升財務(wù)信息系統(tǒng)的實用性，在選擇上不僅要找操作好、界面好、反映靈敏的財務(wù)信息系統(tǒng)，還需要滿足企業(yè)的發(fā)展需求，從而減少財務(wù)人員的工作精力和時間。最后，保障系統(tǒng)的安全性。安全性才能保障財務(wù)信息系統(tǒng)的重要原則，一方面，信息技術(shù)的應(yīng)用打破了傳統(tǒng)人工記賬的模式;另一方面，網(wǎng)絡(luò)的開放性增加了信息遭到破壞和泄露的機率。可見，加強制造企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，才是保障企業(yè)資金和信息安全的重要技術(shù)保障。

三、總結(jié)

企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的長久發(fā)展有著很大的關(guān)系，但是制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制方面存在著諸多的問題，這就使得制造業(yè)企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況，對內(nèi)部控制所存在的問題提出針對性的解決對策，從而保障制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以順應(yīng)新時代發(fā)展的需求。