保險會計發展對保險行業經營和監管的影響

辜玉泉

關鍵詞： 保險會計發展 ?保險行業經營和監管 ?影響 ?建議

保險行業有其特殊性，同時也存在很多的不確定性，因此建立健全保險會計制度是非常有必要的。目前，我國社會主義經濟體制正在不斷的完善中，保險行業也正在進入一個轉型發展和更加開放的階段，為了保障保險企業科學高效運營，保險會計制度的健全和完善很有必要，也能夠促進保險行業高質量發展。

一、保險會計發展對保險行業經營和監管的影響

（一）保險會計發展對保險行業經營和監管的有利影響

1、有利于產品結構優化

在全新的會計處理規定中，引入兩個概念混合合同分拆以及重大保險風險的測試，保險合同和投資類型的合同開始區分，更加科學地展示保險企業所遇到的各種金融風險，不僅能夠公允反映投資相關產品未來的一個趨勢，同時也能夠強化保險合同的風險保障機制，促進保險業對相關產品結構的調整，提高保險業的核心競爭水平。其中對保險合同中的準備金計量方法，更加突出精算假設、模型工具和多方法疊加應用，不僅能夠反應出企業實際經營的財務情況，同時也能夠使會計信息更加的真實透明，幫助政府、投資者和社會公眾對保險公司的真實價值進行評估。

2、有利于推動國際接軌

另外，近年來保險行業的飛速發展，綜合實力比較強的保險企業已經駛進國際化經營軌道，成為國際化的保險集團，與眾多國際企業相互競爭，這既是一個挑戰，同時也是一個機遇。而其他的保險企業要加快國際化發展進程，就必須促使保險的會計準則與國際接軌，減少財務報告在國際財務交流中的溝通障礙，從而有助于提高保險企業自身在國際保險行業的影響力和市場地位。

3、有利于提高監管效率

近年來，隨著保險會計的不斷發展，保險財務信息披露的規范性、完整性和公允性得到顯著增強，在很大程度提高了監管機構對保險行業的監管效率。監管機構能夠從保險企業的財務報告中更好地獲悉產品結構、經營狀況、資金運用和資產負債匹配管理等方面的信息，從而及時了解和掌握保險行業的產品風險、經營風險、投資風險和償付能力等風險，并據此向保險企業提出風險防范建議和牽頭組織保險行業共同研究、制定風險化解措施，有效促進保險行業的可持續健康發展。

（二）保險會計發展對保險行業經營和監管的不足影響

1、財務信息披露顆粒度有待細化

盡管近年來新的會計準則陸續出臺，但保險會計信息披露的顆粒度相對粗化，在一定程度上不利于保險企業的精細化管理，如保險承保經營與資金投資收益形成的利潤沒有清分、原保險業務和再保險業務的損益沒有單獨列示等問題，沒能很好地向保險企業決策層、管理層公允準確地傳達經營價值結果，容易混淆承保經營和投資經營的真實盈利狀況，將影響保險企業戰略制定的科學性和公司價值導向的引領性。

2、新會計準則切換缺乏行業指導

近年來，涉及金融工具、租賃資產及保險合同等新會計準則陸續切換，一方面有利于與國際財務報告接軌，另一方面也增加了會計報表的編制難度及信息披露難度。無論是保險企業還是監管機構，在新會計準則切換后，與原有的財務報告體系、監管指標體系不可避免存在信息銜接差異，對于一些新會計準則的實施細則由于缺乏保險行業的統一標準，不同保險企業的理解或存在較大的差別，將導致保險企業具體實施的過程中操作方式不一，以及監管會計信息的行業可比性也會受到一定程度降低，導致政府、投資者和社會公眾對保險企業的價值評估產生影響。

3、保險監管的成本和難度將增加

近年來，保險業務監管的方式方法與保險會計信息披露的相關性日益提升，且監管力度不斷加大，并逐步從產品費率監管、財務指標監管、償付能力監管等靜態信息監測向競爭方式、服務體系、運營模式等動態行為監管轉變升級。由于新會計準則的切換，在一定程度上會影響原有的監管指標體系，監管機構勢必需要投入相應的成本去了解、適應新會計準則應用帶來的保險行業影響，從而也會間接導致監管難度的增加。

二、完善保險行業發展的幾點建議

（一）完善監管協調的方法

保險行業離不開各大監管機構的協調和監督，可以加強銀保監局、證監局和其他監管機構之間的監管和協調，建立較為完善的協調機制，除了對保險業務進行監管之外，非保險業務也應該實行監管，以保證保險行業的良性發展。另外會計準則和監管指標可以保持一致性，這樣也能夠使得監管具有更好的實用性。最重要的是非保險業務的潛在風險也不可忽略，可以完善監管的方法，健全完善保險企業的考核評價相關制度，樹立正確的保險價值理念導向，促進保險行業的有序、健康、高質量發展。

（二）加快保險會計人才的培養

隨著新會計準則的切換應用，以及與國際財務報告接軌，對保險行業會計提出更高的專業要求，即兼具保險學、會計學等相關專業知識，同時還需要具備在保險企業的實務操作能力。因此，保險企業要加強對自身的會計人才進行培養，通過企業內訓、外派培訓、行業交流和基層鍛煉等方式，提高保險行業會計人員的財務專業能力及綜合素質，此外適當引進高素質的會計人才，不斷開拓會計人員的工作視野、財務思維和管理理念，以“關鍵少數”示范帶動“絕大多數”會計人員專業能力的提升和會計人才隊伍的壯大。

（三）提升保險公司的管理水平

新會計準則實施之后，也對保險公司的經營管理提出了更高的要求，尤其是新會計準則和國家接軌的過程中，保險公司對治理結構、業務板塊、運營管理模式等也需要不斷的進行調整轉變，通過業務創新、經營轉型等努力提高企業自身的經營效益和服務能力。尤其在公司治理結構建設方面，需要進一步明確保險公司內部董事會和監事會的相關責任，實行內部制衡以及分級授權，厘清每個職務的權利和義務，在共同合作和監管的過程中提高保險公司的管理水平，切實發揮公司組織架構對發展戰略、經營管理和服務運營的牽引作用。

（四）強化保險行業的準則輔導

隨著新會計準則不斷出臺及落地實施，整個保險行業的財務核算規則都發生較大的變化，同時由于國內外保險市場和保險公司情況不盡相同，因此保險行業對于金融資產的分類與計量、保費收入的計算、合同服務邊際計算、獲取成本和維持成本分類、折現率的確定、保險合同分組、浮動收費方法等方面的會計政策也亟需根據新準則的變化而變化，而這些財務核算規則的變化將確切關乎著保險公司的營業收入及利潤實現結果，為減少因新會計準則在各保險公司的理解及應用偏差而降低會計報表信息的準確性，保證保險企業財務報告的可比性和監管機構更好地推動行業可持續健康發展，建議監管機構牽頭組織對保險企業進行新會計準則落地應用的專業輔導和實操規范，并建立定期對新會計準則應用的調研指導和指標監測的管理機制。

（五）會計方法適應新業態發展

近年來，隨著國家戰略、實體經濟和社會民生等領域對保險服務的需求不斷擴大，如工程質量保險、大病保險、保險分期、互聯網保險等新業務新場景層出不窮，保險企業對這些新業務新場景的會計處理方法也亟待得到監管機構的專業指導，現行的保險會計制度也需要進行相應的修訂與完善，促使保險會計服務能夠與保險新業態發展保持有效銜接，從而更好地響應國家戰略和相關政策，推動保險行業高質量發展。

三、結束語

會計無論是在哪個行業中都發揮著不可代替的作用，尤其是保險行業，會計的發展不僅能夠更好的反映保險公司實際運營的情況，還能夠處理好各種財務狀況，保證保險企業的良性發展。與此同時，保險會計制度的加快和完善也是必不可少的，尤其是新會計準則實施之后，更應該提高保險會計信息的質量，提高企業的監管，保障保險企業正常運轉。

參考文獻

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[2]周龍妹.淺析保險會計發展對保險行業經營和監管的影響[J]中外企業家，2016（02）：99.