企業財務管理戰略中的稅收籌劃探討

侯長祿

摘 要 對于企業來講，進行納稅籌劃的意義在于，可以使企業從管理層面以及法律層面提升企業納稅的合理性與合法性，降低企業稅務成本，使得企業的凈利潤增加。實際上，高水平的納稅籌劃工作能夠為企業“節流”，降低企業在財務方面的支出，這對現代企業的發展來講是非常重要的。本文對企業財務管理工作中的稅收籌劃展開具體分析和探討，僅供參考。

關鍵詞 企業財務管理 稅收籌劃 作用分析

一、稅收籌劃的主要內容

第一，避稅環節。避稅是指企業在營利的過程中，由于需要上繳稅收，利用我國稅收法律中存在的漏洞進行避稅，不過該做法并未違反我國法律。第二，節稅環節。節稅是指企業財務在管理過程中，利用我國政策優惠，全面地了解稅收相對額度，進而將盈利金額進行投資，實現合理的避稅。例如，我國在實施西部開發時，頒布開發文件時，明確表明了在對西部地區進行投資時，可象征性地進行免除所得稅或者減少企業的所得稅。所以，企業在營利過程中就可通過該政策進行節稅政策。第三，轉嫁籌劃。轉嫁籌劃是指企業為了減少稅收，提高運營成本，將稅收轉嫁到其他企業中，降低企業運營風險，使企業能夠得到更多的經濟效益。企業財務管理中的稅收籌劃雖然能在法律的支持下合理地進行避稅，不過企業在營利時還是應當對國家進行繳稅納稅;也可及時地向政府申請納稅項目，確保企業的運營更加合理合法，促進企業的長遠發展，拓展企業發展規模。

二、企業稅收籌劃涉稅風險

（一）法律風險

稅收籌劃涉稅法律風險指的是，在制定稅收籌劃方案時，因為預期結果的不確定性，可能需要承擔的補繳稅款等法律義務和責任。節稅籌劃的開展主要是根據稅收法規中的一些優惠性條款，受到稅務機關法律保護。避稅籌劃主要是結合稅法中一些空白以及條款方面的模糊性，提前做好應稅經濟行為策劃，做好會計政策選擇。這種方法雖然形式上符合法律規定，但是在內容方面與立法意圖相違背。避稅范圍的擴大，會給稅法中的稅負公平帶來實質性危害，同時增大在財政收入方面的影響。避稅和偷逃稅僅一步之差，如果未做好“度”的把握，非常容易發展為偷逃稅，可能會被稅務機關認定為是一種欺詐手段的偷逃稅行為，需要承擔相應的法律責任。

（二）經濟風險

經濟風險指的是在制定稅收籌劃方案時，因為預期結果方面的不確定性，導致納稅籌劃成本無法落實，同時承擔法律責任等方面的損失。如果稅收籌劃方案出現失敗等問題，那么稅收籌劃支出代理費、企業公關協調費以及其他籌劃成本付之東流，企業甚至還需要承擔法律責任等損失。

（三）信譽誠信風險

因為稅收籌劃結果的不確定性，在實際應用中可能會有信用危機和名譽損失等問題出現。當納稅人經常出現稅收籌劃行為，尤其是避稅籌劃時，稅務機關檢查發現后，可能將其定義為不講誠信的單位。稅務機關會對其日常工作展開更為嚴格的稽查，同時對納稅申報條件和程序有更嚴格的要求。這加大了企業稅務稽查方面的時間和成本，甚至還會對生產經營以及市場份額等造成較大影響。

三、企業稅收籌劃涉稅風險規避措施

（一）建立風險預警機制

不管是專門從事稅收籌劃的人員，還是納稅人，都需要對風險有正確的認識，明白其客觀存在特性。在企業生產經營以及稅務管理中，對稅收籌劃風險有足夠高的警惕性，不要盲目地認為由專家等制定的稅收籌劃方案在實際應用中有足夠高的可行性，肯定不會出現籌劃失敗風險。相關人員需要認識到企業經營環境的復雜性，有目的地進行稅收籌劃;稅收籌劃的風險無時不在，必須要給予足夠重視。企業必須要利用各類現代化網絡設備，健全稅收籌劃預警系統，實現對籌劃中各類風險的實時性監控，當有風險出現時，立即示警。

（二）稅收籌劃方案與稅收政策導向保持一致性

注意稅收籌劃的合法性，更好地滿足稅收籌劃的生存和發展需要，同時以此作為判斷稅收籌劃成敗的關鍵。在具體操作中，首先需要詳細掌握法律內容，懂法、守法，對稅收法律內涵有詳細、準確的了解，注意稅收政策變化趨勢，確保稅收籌劃方案符合法律規定，為稅收籌劃的成功打下良好基礎。其次，做好節稅籌劃和避稅籌劃關系的處理。從稅負控制方面分析，節稅與避稅之間雖然存在非常多的相似之處，但是兩者之間還是存在本質的區別。避稅主要是通過合法手段，利用稅法漏洞等達到減少納稅義務的目的。

（三）確保稅收籌劃方案的靈活性

納稅人在經濟環境方面存在一定的差異性，同時稅收政策和稅收籌劃在主觀和客觀條件等方面不斷發生變化。稅收籌劃工作的開展必須結合納稅人的實際情況分析考慮，制定完善的籌劃方案，確保方案靈活性;及時根據國家相關制度和政策等，對項目投資進行調整，重新評估稅收籌劃方案，給予適當更新，分散風險，更好地實現稅收籌劃目標。

（四）貫徹成本效益原則

稅收籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的基礎上還需要為稅收籌劃方案的制定支付一些額外費用，同時還可能因為選擇該方案放棄其他方案損失一定的機會利益。因此，稅收籌劃的制定必須堅持成本效益原則，不僅要考慮稅收籌劃直接成本，而且還要對稅收籌劃方案進行對比。只有籌劃方案成本和損失小于所獲收益，它稅收籌劃才具有合理性和可選擇性。

四、結語

企業稅收籌劃工作的開展必須結合企業涉稅風險，實行有效的控制措施，最大限度地降低企業稅務風險，保障企業的合法收益，形成完善的稅收籌劃涉稅風險規避機制，為企業財務管理水平的提高打下良好基礎。

參考文獻

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