淺談科研事業單位內部控制存在的問題及解決對策

李廣林

摘 要 我國科研事業單位在加強社會公共建設、提供社會公共服務方面發揮著十分重要的作用，可目前其內部控制與管理方面存在的問題制約其實現又快又好發展。本文針對我國科研事業單位加強內部控制與管理的必要性進行了分析，并對其存在的問題及解決路徑進行了探討，希望以此促進我國科研事業單位有效強化其內部控制與管理，從而實現積極健康發展。

關鍵詞 科研事業單位 內部控制與管理 必要性 問題 建議

一、科研事業單位強化內部控制管理的必要性分析

（一）保障國有資產和國有資本安全，是防范舞弊和腐敗行為的需要

科研事業單位作為國有資產和國有資本的運營者與管理者，必須承擔國有資產保值增值的責任和義務。但在我國目前科研事業單位現行的體制、機制下，仍然存在著一定的效率低下、資源浪費等現象，甚至存在舞弊和腐敗問題;這對社會公平與正義造成不小的破壞，對國之根本造成不小的影響，不利于出產品、出成果。隨著社會經濟環境愈加復雜多變，國有資產和國有資本的安全問題越來越引起社會的廣泛關注，需要科研事業單位不斷加強自身的內部控制與管理，及時發現問題并采取行之有效的解決措施。只有這樣，才能解決國有資產保護過程中的安全問題;通過規范性與有效性約束，規避風險，避免造成國有資產和國有資本的流失。因此，從現實看，加強科研事業單位內部控制與管理，有助于規范權力的行使，從而對舞弊和腐敗行為進行有效的防范。這不僅有利于實現社會價值最大化，而且對營造良好的政治生態環境是十分必要和迫切的。

（二）降低成本、節約開支，是促進科研發展和技術進步的需要

科研事業單位一般沒有自有資金，所有的成本和費用支出幾乎都是國家有專門規定用途的公共資金，丁是丁，卯是卯，自由調配的空間十分有限，也沒有其他盈余資金補充渠道。因此，科研事業單位在對自身的支出進行管理的時候，需要嚴格按照資金用途、目標導向和相關法律法規的要求，在合法范圍內，對資金進行合理、高效的利用，從而促進科研發展和科技進步，實現社會效益最大化。加強內部控制與管理，需要按照相關規定，科學、合理地制定并嚴格地執行財務預算，即花錢“有的放矢”，在最大程度上減少不合規、不合法的資金支出。這正是科研事業單位降低成本、節約開支的必要手段，也是避免資金浪費、利國利民的現實需要。

（三）不斷增強經濟實力，是提高服務社會效率和水平的需要

隨著我國社會經濟的不斷發展，人們對政府和社會公共機構的工作效率、質量與水平提出了更高的要求。科研事業單位承擔著社會公共建設與公共服務職能，具有提升國力水平、提高國家影響力的作用。要完成“面向世界科技前沿、面向國家重大需求、面向國民經濟主戰場，率先實現科學技術跨越發展”的重任，需要不斷增強服務意識和使命感，不斷提升自己的工作效率。科學、合理、完善的內部控制體系有助于科研事業單位更好地完善自身，能夠更加提高社會效率和公共服務的整體水平。

二、我國科研事業單位內部控制現存問題分析

（一）缺乏強烈的內控意識，內控管理流于形式

客觀來看，目前我國科研事業單位基本都建立了內控體系和內控制度，也都配備了內控管理人員，但整體缺乏強烈的內控意識，導致內控制度落地執行的實際效果差。有的單位主要負責人過于看重短期效率和自身政績，忽視了在日常運營與管理過程中所面臨的風險，不愿意投入更多的力量促進可持續運營;有的單位領導片面認為內部控制僅僅是簡單的規章制度建設，對內部控制體系缺乏清晰、科學、全面的認識，因此在執行方面缺乏力度，導致內部控制流于形式，難以發揮其應有的實際作用。

（二）缺乏健全有效的內控制度，內控管理疲軟乏力

目前，我國科研事業單位正在貫徹中央“放管服”改革，隨著改革的深入推進，其內部控制制度也應在不斷地完善和改進。但是目前依舊存在著制度不健全、不完整，執行力不強等一系列問題，尤其新舊機制轉換中的制度、政策沒有及時跟上，造成內控缺位。比如業務流程不規范，對職責和權限缺乏清晰、合理的劃分，單位的日常運營與管理經驗化、教條化，而非流程化，更有管理理念滯后者;有的單位用財務制度來取代內控制度，致使其內控管理的方法簡單、手段落后、強度不夠，難以有效應對各種突發事件，加劇了內在風險。

（三）缺乏科學、合理的預算制度，財務收支管理的嚴謹性不足

如前所述，由于科研事業單位主要的資金來源是靠政府的財政撥款，基本沒有獨立的經濟來源維持日常的運營與管理，而且資金用途都有嚴格的限制，因此更加需要對財務收支進行規范性管理。這就需要加強預算編制，該花的錢按預算支付，不該花的錢不開口子，在最大程度上減少財務浪費，杜絕漏洞，有效防范財務風險。可是目前我國不少科研事業單位，仍然沒有建立科學、合理的預算體系，僅有的簡單預算仍然不完整，不夠科學;再加上財務管理制度存在偏差，缺乏對財務核算過程的有效把控，尤其是對成本核算缺乏全面性、有效性的管控。這使得內部控制工作的全部職能和實際效用沒有真正發揮出來，致使單位內部在成本管控方面效率低下。財務收支管理的嚴謹性和資金使用的效率性沒有辦法滿足內控相關要求，自然難以發揮內部控制體系應有的實際作用。

（四）缺乏現代化管理手段，內部控制沒有充分實現信息化

現階段，雖然我國的一些科研事業單位已經購置了現代化的內部管控辦公軟件，對自身內部的經營進行了控制與管理;但是受限于這一軟件的應用領域以及相關業務人員的熟練程度，它只是緩解了部分內部控制的壓力。該軟件在推動科研事業單位內部控制與管理信息化方面并沒有發揮出應有的實際作用，導致單位各個部門之間不能很好地進行信息和資源的共享。

三、科研事業單位內部控制現存問題解決對策

（一）加強內部控制意識的提升和業務建設

加強內部控制與管理，是科研事業單位實現良好運營與健康發展的必要條件，而內部控制建設的關鍵是提升領導干部和全體員工對內部控制的認識。單位主要領導是關鍵，是內控建設的第一責任人。他們需要端正態度，高度重視，形成責任意識，并以表率和示范作用親力親為;從而形成全員參與、全面管理、全過程控制，既相互約束又相互推動的內部控制機制。同時，要不斷提高相關業務人員的專業技能和綜合素質，做到執行制度有剛性、無偏差，并能及時準確地發現問題，反饋信息，提出糾正意見。

（二）學習先進的管理方法，不斷健全和完善內控制度

科研事業單位需要從自身發展的實際特點和情況出發，突破傳統財務內控制度的局限，對原有的管理制度進行重新梳理和優化;按照流程管理原理，對不同工作崗位的職責和權限進行科學、合理、清晰的劃分，對各個風險點要做到全面梳理和有效應對;運用現代管理會計的手段和方法，引進和學習先進單位經驗，加快改善內控制度，要對標深圳市交通局內控建設和管理樣本，不斷提升內控效率、質量與水平。

（三）加強財務預算和收支管理

預算是指在一定時期內，對財務收支情況和資金結構的估計，以實現資金的科學規劃和合理使用。科研事業單位必須遵循《預算法》的相關要求，從本單位發展的客觀情況出發，在進行全面業務預算的基礎上，細化財務預算。在預算編制過程中，要結合上一年度實際收支情況及本年度運營預算安排，科學、合理、合法地做好資金統籌安排。在預算實施過程中，要分階段、分項目分解預算到各個責任單位，確保“好鋼用在刀刃上”，正確的時候用到正確的資金。同時，要堅持“收支兩條線”和現金池資金管理手段，保證業務供給，避免不必要的資金浪費。

（四）推動內部控制信息化建設和管理，營造良好的內部控制環境

現階段，科研事業單位需要對“互聯網+”高度重視，充分認識到它對于科學事業長遠、健康發展的重要意義，將其全面融入本單位的長遠戰略發展規劃中。在適應“互聯網+”這一時代發展潮流的同時，必須對計算機信息系統的運行過程進行嚴格的監督、控制與管理，并積極做好相應的技術升級;從而能夠更好地應對內控需要，進一步增強對風險點的分析和防范能力;及時發現并積極采取行之有效的措施，解決自身在內控過程中存在的問題，以此來提高內控整體效率和質量水平，確保內部控制與管理工作的順利實施。

四、結語

科研事業單位必須適應形勢，進一步健全內控制度，加強內控制度的強制約束和剛性執行，以從整體上規避潛在風險，提高內部控制與管理的效率、質量與水平，充分發揮科研事業單位在社會與經濟發展過程中的積極作用。

參考文獻

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