科研事業單位內部控制規范建設研究

于洪勝

摘 要 隨著社會主義改革的不斷深化，各行各業均取得了較快的發展與進步，科研事業單位也進行了深入的改革，取得了飛速發展。本文首先對當前時期科研事業單位內控工作中存在的突出性問題進行分析，然后提出了具體的內控規范化建設的對策，旨在為科研事業單位更加高效地開展內控建設提供切實可行的依據與參考。

關鍵詞 科研事業單位 內控規范化建設 問題 具體對策

事業單位構建一套有效的內控制度，不僅可以確保國有資產的安全性，還能夠有效預防舞弊以及腐敗等方面的問題出現。科研事業單位作為國家事業單位體系之中的一個最典型的代表，其開展經濟業務活動較多，更需要構建一套完善的、規范化的內控制度，這樣才能確保國有資產管理以及資金保持規范化運營。所以，應該強化對科研事業單位的內部控制，從而促使科研事業單位更加高效地開展工作。本文著重對科研事業單位內部控制規范化建設進行探討，旨在提高科研事業單位內控水平，促進科研事業單位的可持續發展。

科研事業單位構建規范化內控體系的必要性分析：當前時期下，科研事業單位構建規范化內控體系具有很大的必要性，具體而言，包括以下幾點：

一、科研事業單位建設內控的必要性

（一）促進科研單位業務運行科學有效

內部控制建設的過程就是健全事業單位內部管理的過程，是加強其內部監管的過程。完善的內控制度可以有效降低經濟風險，及時發現和應對可能存在的問題。科研事業單位負責各個行業和領域的科研課題研究和技術研究，能夠為相應的行業提供最新的政策和技術支持。科研事業單位的內控制度的建設與健全，能夠為課題管理與技術研發提供保障，使課題的研究在更加規范的框架下運行。

（二）保證科研事業單位財政資金規范、安全

科研事業單位的資金使用要通過預算、決算來實行，內控制度的建立與健全，能夠保障財政資金使用安全，能夠使財政資金的使用達到預期的目的，嚴格按照預算批復的額度和使用范圍來執行，能夠避免無預算、超預算支出等問題。

（三）杜絕科研領域的腐敗現象

近年來，大專院校和科研單位的腐敗問題層出不窮，歸其根本是因為對科研經費的使用缺乏有效的制度監督。建立科學有效的內控制度，讓科研活動在公開透明的環境下運行，最大化地利用有限的科研資源，不給相關人員留腐敗的空間。

二、當前時期科研事業單位內控工作中存在的突出性問題

科研事業單位的內控工作雖然已經有了一些起色，但是還是存在這樣那樣的問題，主要表現在以下幾點：

（一）科研事業單位對內控機制的理解程度不深

對于大部分科研事業單位而言，其在實際的發展過程中，基本上已經構建了規范化的內控機制，然而這并未有效地解決科研事業單位專項資金濫用以及資源浪費等問題。出現上述問題，主要是因為科研事業單位管理層管理思維與實際發展狀況相脫離，與現代管理思維相脫離。它并未按照市場的改變情況對內控機制進行全面的認識，依然停留于傳統的內控層面，只是將內控理解為特定部門的內部監管工作。此外，科研事業單位的某些管理層認為內控手段與科研事業單位的重大決策是相獨立的，往往將科研事業單位財務部門在決策過程中的重要價值予以否定，使得科研事業單位管理與市場發展不符，對科研事業單位的正常經營活動造成一定的擾亂。在現代市場發展十分迅速的社會，這種問題是極易導致財務危機的，對科研事業單位財務工作安全性造成了極大的威脅。

（二）風險評估機制缺失

科研事業單位基本使用財政性資金，從事的多為非經營性經濟活動，長期不接觸、介入市場，基本沒有風險防范意識，不了解風險識別的技術和方法，缺乏風險分析和風險應對能力。風險評估指導專家代理只關注相關規范指出的科研事業單位和業務層面的重點方面，風險分析方法不科學，應對策略單一，控制方法不到位。科研事業單位沒有結合本單位的實際經濟業務活動，全面、深入地梳理風險，識別風險，風險評估存在漏洞;存在資金使用效率低、效果不佳、資源配置不合理、資源浪費、資產損失的風險。

（三）信息溝通系統不完善

科研事業單位內部信息傳遞存在內部報告系統缺失，內部信息傳遞不通暢、不及時等風險。這與科研人員專心搞科研，不愿業務中途被打斷的習慣以及單位忽視內部報告，沒有建立明確的制度有關。對通過內部控制信息系統建設，實現對經濟業務活動的自動控制這項重要內容沒有概念，信息系統缺乏。

三、有效開展內控規范化建設的具體對策

針對以上科研事業單位內部規范化建設方面存在的不足，采取有針對性的對策并加以完善是很有必要的，主要從以下幾方面來完善：

（一）提高相關人員的意識水平

科研事業單位若要提高內控機制的構建水平，那么首先就應該積極提升意識水平。具體而言，主要包括以下幾個方面的舉措：一是對于科研事業單位管理者而言，應該充分意識到內控機制在科研事業單位的實際發展過程中所扮演的重要角色以及地位。唯有科研事業單位管理者充分、準確地意識到內控機制的重要意義與價值，唯有管理者充分意識到內控機制的重要地位，才可以將內控機制的具體發展方向以及建設內容等方面加以把握以及高度重視，從而對內控機制提出具有建設性的想法。二是強化培訓，積極提升科研事業單位全體人員對內控機制的認識水平。當前時期，科研事業單位工作人員均存在某些方面的偏見或者不正確的認識，認為內控機制與財務制度掛鉤，應該將其列入財務管理的工作范疇之中。

（二）積極營造良好的內部控制工作環境

現代科研事業單位若要創新內部控制工作，首先就應該在現代科研事業單位內部積極營造一個創新性的氛圍，這對改善現代科研事業單位內部控制人員工作具有十分重要的意義與價值。現代科研事業單位要積極地鼓勵全體工作人員各抒己見，且對全體工作人員的有用意見給予充分的重視。現代科研事業單位可以從物質與精神兩個層面來獎勵員工為單位的發展所提出的建議以及意見，對較短時間范圍內不能采納的意見以及建議也應該及時地向工作人員反饋。現代科研事業單位可以積極地激勵全體工作人員開展相應的創新性活動，且對具有建設性的、需要資金投入的項目給予一定的支持。

（三）實現內控制度的信息化管理

引入信息化軟件，將內部控制的理念、控制程序、控制措施等運用到信息化系統中去，集辦公程序和內控程序于一體。信息化手段能夠將單位的經濟活動實現自動和實時控制，降低人為的干預因素。通過信息化的內控系統，能夠實現預算、核算、決算的一體化管理，能夠有效地執行政府采購的流程，能夠提高資產的有效管理和整合利用。

（四）完善政府采購業務流程

單位應當采用預算管理的主要流程，建立政府采購預算和政府采購活動的管理、驗收管理等一系列的制度，對不相容崗位的職責權限進行明確。把控政府采購的各個關鍵環節，預算的執行采購計劃也嚴格按照政府采購預算執行，明確采購的審批流程，將公開的招標和投標制度應用其中。

總之，科研事業單位作為國家事業單位體系之中的一個最為典型的代表，其開展經濟業務活動較多，更需要構建一套完善的、規范化的內控制度，這樣才能夠確保國有資產管理以及資金保持規范化運營。所以，應該強化對科研事業單位的內部控制，從而促使科研事業單位更加高效地開展工作。

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