當前事業單位內控報告編制存在的問題與對策研究

葉霄雷

摘 要 新時代下，我國各行各業均取得了較快的發展與進步，其中事業單位也在這樣的大環境下出現了較快的發展，并正在進行深化改革。在事業單位實際發展過程中，內控工作是一項十分重要的工作內容。當前時期下，各個事業單位為了提高自身的發展水平、更好地為社會發展提供更優質的服務，均開始重視內控工作，積極構建內控體系，編制內控報告。然而，很多事業單位在編制內控報告時，往往存在很多方面的突出性問題，嚴重阻礙了內控工作水平的提高，也阻礙了事業單位的長期發展。對此，應該及時發掘并探索事業單位內控報告編制中存在的突出性問題，然后采取相應的解決對策，從而提高事業單位內控工作水平，促進事業單位的可持續發展與進步。

關鍵詞 事業單位 內控報告 編制 問題 解決對策

一、引言

當前時期下，我國正在如火如荼地進行深化改革。在深化改革背景下，事業單位的發展面臨很多機遇，同時也面臨巨大的挑戰與壓力。為了能夠更好地迎接這些壓力與挑戰，各個事業單位紛紛采取各種有效的手段與措施。在諸多有效的措施與手段中，編制內控報告、構建內控體系是一項十分重要的舉措。本文在充分分析當前時期下我國事業單位內控報告編制中存在的突出性問題的基礎上，提出了具體的問題解決措施，旨在提高事業單位內控工作水平，促進事業單位可持續發展。

二、事業單位編制內控報告的重要性分析

隨著我國社會經濟的不斷發展與進步，各個行業均實現了突破性的進展，同時也逐漸提升了對企業內控管理的重視程度。事業單位主要面向社會提供公共服務，實現教體文衛等事業的可持續發展，對此，加強事業單位內控工作具有十分重要的現實意義與價值。內部控制報告主要指根據有效評價的基本標準，對事業單位內控方案與具體的執行過程作出的合理評價，且將最早的分析結果提供給單位的決策者。內控報告能夠及時地反映事業單位內控現狀，以改善事業單位內控工作，構建一套完善的內控制度，為事業單位的可持續發展提供切實可靠的依據以及參考。此外，內控報告一般會披露事業單位內控工作中存在的缺陷和不足，從而更好地促進事業單位積極主動地改善內控工作，使內控工作水平顯著提升，使事業單位保持可持續發展與進步。然而，現階段我國事業單位在內控報告方面還存在諸多突出性的問題與不足之處，無法將內控報告的重要作用充分發揮出來，不能很好地服務于事業單位的發展與長期發展規劃。因此，應該針對上述問題，深入地分析以及解讀事業單位內控報告，并采取有效措施解決問題。

此外，事業單位編制內控報告還存在另外兩個方面的重要作用：一是單位開展內控報告編制工作，能夠使單位內控工作水平顯著提升，從而更好地發揮內控作用。二是開展內控報告編制工作，能夠促進內控工作信息的公開。針對內控構建以及實施的實際狀況，事業單位應該根據《單位內部控制規范》的相關要求，積極開展內控報告編制等方面的工作。事業單位內控編制報告情況應該作為部門決算報告以及財務報告的重要組成內容。積極推動內控信息公開，通過面向事業單位內外部定期公開內控信息，逐步構建規范化以及可靠性高的內控信息公開機制，從而充分發揮信息公開的重要作用。

三、當前時期下事業單位內控報告編制工作中存在的問題分析

當前時期下，事業單位在編制內控報告時，往往存在諸多方面的突出性問題亟待解決。具體總結為如下幾點：

（一）對內控報告編制工作的重視程度不足

目前，在很多事業單位中，領導對內控報告編制工作的重視程度較低，沒有清晰地意識到內控報告填報工作的重要價值以及重要意義，存在應付了事的心理，出現非常多的突出性錯誤，對評價結果產生較大的影響。其次，基礎數據不確切。事業單位內控報告中需要有財務數據、資產管理數據以及綜合數據等方面的內容，在對內控報告的填報過程中，事業單位內部的相關部門不能做到有效的溝通與交流，導致數據不夠準確，無法真實地反映事業單位內控情況。

（二）事業單位缺乏相應的良好的編制內控報告的環境

對于事業單位而言，特別是處于初級階段的事業單位而言，良好的編制內控報告環境是事業單位開展內控工作以及提高內控管理能力水平的一個基礎條件。就現階段而言，我國事業單位中缺乏良性的內控環境，主要表現在：人員內控意識十分薄弱，即事業單位應該按照自身設計的規程、按照相關程序辦事，形成一套固定化的方式，認為內控工作不僅消耗一定的成本，還會對事業單位內的各個部門間的關系產生一定的損傷;事業單位管理層對內控工作的重視程度不夠，認為僅憑個人能力就能解決相關問題，或是對內控的理解具有片面性，僅將其作為成本控制或是部門間的平衡手段。

（三）內控報告編制者對事業單位發展狀況不夠熟悉

事業單位主要是為社會、公眾提供公益性質的服務。事業單位在為社會提供公益服務的同時，常常忽略了內控工作在事業單位發展中的重要作用。構建一套完善的事業單位內控制度，對于大部分事業單位而言，也應該創新自身的管理方式，而對于內控報告編制者而言，其素質水平直接決定了內控報告水平，進而對事業單位的內控工作水平產生直接的影響，同時也會對事業單位的快速發展產生較大的影響。由此可以看出，事業單位內控報告編制者的高素質水平以及對事業單位發展狀況的熟練把握，對提高事業單位內控工作水平具有十分重要的意義。

（四）很多事業單位編制出來的內控報告內容完整性不夠

從目前狀況而言，我國有很多事業單位未編制業務流程圖，只有少數事業單位，具有某些業務流程文件，但是內控內容不夠完整，普遍存在建設項目管理與合同管理的有關制度未實施的現象。內控報告編制過程中，發現某些事業單位雖然填列了內控相關制度，卻沒有相關的佐證材料作為支撐，內控報告內容的可信度不高。其次，不相容崗位不能有效地分離，有少量事業單位采購、付款以及驗收等環節全部由會計一人承擔，而且未能構建一套完善的制衡舉措，某些事業單位財務人員可以隨意篡改以及偽造相關財務數據等方面的憑證，甚至存在挪用公開的問題未被發現等。此外，重大事項集體決策以及會簽制度不能很好地執行，特別是在某些小型的基層單位，人員數量比較少，單位領導一人獨攬大權，常常搞一言堂，這種現象十分普遍。同時，目前還有很多事業單位，特別是一些基層事業單位未能很好地構建內控分析評價機制，未能全面地分析以及控制企業的經濟活動，資產安全方面存在較大的隱患。最后，事業單位內控信息化建設嚴重滯后。從當前各個事業單位內控報告編制進展情況可以看出，事業單位內控信息化尚處于建設以及實施階段，信息化程度以及信息化管理水平十分低下。

四、當前時期下事業單位編制內控報告的具體對策

針對當前時期下事業單位內控報告編制存在的問題，提出如下幾個方面的具體對策：

（一）強化意識及組織領導

各個事業單位應該強化內控報告編制工作的組織領導，不斷完善內控報告編制機制，明確責任主體，明細工作方案，并將任務細化與分解，明確時間節點，加強互相配合與協調，加大保障力度，促進本單位內控報告的編制工作等。

（二）合理地運用編制后的成果

各個事業單位應該在做好內控報告編制工作的前提下，堅持以需求為根本導向，深入全面地分析事業單位內控重難點等，強化編制后的報告成果的應用，且通過指導以及監督性檢查，促進事業單位解決內控方面的問題，并逐步完善單位內控建設工作。

（三）構建一套完善的內控監督考核機制

完善的內控監督考核機制對事業單位內控工作水平的提升具有十分重要的作用，因此，應該強化這個方面的工作。具體對策包括：一是堅持以問題為根本導向，以評促建。事業單位內部應該定期組織開展內控自我評價工作，對內控涉及以及實際運行過程中產生的問題，應該制定相應的舉措，并及時解決其中的問題。二是財政部門應該加強內控報告的編制，以內控報告編制質量“回頭看”作為基本抓手，指導內控報告編制單位查缺補漏以及糾偏整改，促使單位內控報告編制質量水平顯著提升。三是提升工作實效，構建一套完善的監督考評機制。將事業單位的內控報告總體評價結果納入一把手的政績考核，約談考核結果為“差”的單位的相關責任人;扣罰單位所有工作人員精神文明創建獎勵工資，核減單位的三公經費預算指標。

（四）積極提高內控報告編制工作人員的素質水平

事業單位內控報告編制工作人員是內控報告編制工作的直接實施者，其素質水平會對事業單位內控報告編制水平產生較大的影響。對此，若要提高事業單位內控報告編制水平，就要努力提高內控報告編制工作人員的素質水平。主要可采取如下幾個方面的舉措：一是積極提升事業單位內控報告編制工作人員的業務素質水平。這要求相關工作人員不僅要深入地學習事業單位管理知識以及內控知識等，還要立足本職工作，努力鉆研各種專業性比較強的專業知識。二是提高管理方面的素質水平。除了提高理論知識素質水平，還應該提高管理素質水平，解決其中存在的問題，而且在實際管理過程中，要擅長使用信息化技術手段，提高事業單位內控報告編制效率與質量。

（五）強化內控報告的運用

事業單位在披露內控報告時，務必要有一定的側重點。為了有效避免披露的隨意性，建議采取統一的報告格式，摒棄傳統的格式，并規范事業單位內控報告的格式，在遵循統一格式的同時，將未披露的內容列入其中，使編制出來的內控報告更為完整。

五、結語

當前時期下，事業單位的發展面臨很多方面的挑戰與壓力，對此，事業單位應該采取有效措施，加強對問題內容的整改。其中最為常見的措施就是注重內控報告編制工作，以提高內控工作水平。然而，在事業單位內控報告實際編制過程中，往往存在很多方面的問題，如對內控報告編制工作的重視程度不高、事業單位缺乏相應的良好的編制內控報告的環境、內控報告編制者對事業單位發展狀況不夠熟悉、很多事業單位編制出來的內控報告內容不夠完整等，這些問題嚴重阻礙了事業單位內控報告的編制，從而影響了事業單位內控工作水平的提高。對此，應該采取強有力的措施，解決這些問題，提高內控工作水平，促進事業單位快速發展與進步。

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