高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃探討

陳俊華

摘 要：隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，高新企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來(lái)越重要的作用。高新企業(yè)大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，不僅能夠激發(fā)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力，還能提升我國(guó)的綜合國(guó)力。高新企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，更離不開(kāi)合理的稅收籌劃。闡述了高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃之間的關(guān)系，提出了稅收籌劃的方法，希望對(duì)高新企業(yè)的稅收籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

文章編號(hào)：1004-7026（2019）11-0151-02 ? ? ? ? 中國(guó)圖書(shū)分類號(hào)：F275 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

高新企業(yè)作為新興企業(yè)，要想獲得穩(wěn)定發(fā)展，就需要制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的重要組成部分，合理的稅收籌劃不僅可以為國(guó)家稅收貢獻(xiàn)力量，還能保證企業(yè)利潤(rùn)最大化。因此，高新企業(yè)要先明確財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃之間的關(guān)系，并且不斷更新企業(yè)稅收籌劃方法。這樣高新企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)健發(fā)展，最終為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展提供動(dòng)力。

1 ?高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃之間的關(guān)系

1.1 ?二者的目標(biāo)具有一致性

高新企業(yè)的投資和收益都比較大，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)制定合理有效的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略可以減少企業(yè)不必要的資金浪費(fèi)，達(dá)到收益最大化的目的。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是為了在完成國(guó)家規(guī)定的稅收任務(wù)后實(shí)現(xiàn)效益最大化，所以說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃在目標(biāo)上是一致的。此外，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的一部分，要受到財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的制約。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要兼顧財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的方向。

1.2 ?稅收籌劃影響財(cái)務(wù)管理的籌資戰(zhàn)略

高新企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)籌資計(jì)劃的實(shí)行，不同的籌資方式獲得的利潤(rùn)不同，稅負(fù)也不同。要想使企業(yè)的稅負(fù)較低，就需要財(cái)務(wù)人員結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況不斷優(yōu)化籌資組合，放大負(fù)債比例，讓企業(yè)獲得最大的抵稅收益[1]。

1.3 ?稅收籌劃影響財(cái)務(wù)管理的投資戰(zhàn)略

高新企業(yè)主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)和研發(fā)，投資戰(zhàn)略為企業(yè)指引發(fā)展的方向。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，會(huì)采取不同的投資方式和投資組合，最終會(huì)產(chǎn)生不同的稅收額。因此，高新企業(yè)在制定投資戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y方式，以保證稅收額最低化，效益最大化。

1.4 ?稅收籌劃影響財(cái)務(wù)管理的利益分配戰(zhàn)略

高新企業(yè)的利益分配是由企業(yè)的資金流向決定的，其中籌資戰(zhàn)略和投資戰(zhàn)略都會(huì)對(duì)利益分配產(chǎn)生影響。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)的稅收籌劃方案會(huì)改變利益分配情況。合理的稅收籌劃方案能夠優(yōu)化企業(yè)的利益分配，保障員工的合法權(quán)益，優(yōu)化企業(yè)效益。

2 ?高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的方法

2.1 ?樹(shù)立以稅收籌劃為核心的財(cái)務(wù)管理觀念

稅收籌劃是指在目前商業(yè)法律的范疇內(nèi)，對(duì)企業(yè)的投資和籌資計(jì)劃進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障[2]。對(duì)于投資和籌資資金數(shù)目較大的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是非常重要的。在以往的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中，企業(yè)往往注重投資和籌資項(xiàng)目，忽略了稅收籌劃，導(dǎo)致企業(yè)雖在投資或者籌資方面取得了良好業(yè)績(jī)，但同時(shí)要拿出一大部分利潤(rùn)用于繳稅，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，高新企業(yè)應(yīng)樹(shù)立以稅收籌劃為核心的財(cái)務(wù)管理觀念，通過(guò)制定合理的稅收籌劃方案，來(lái)引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行籌資和投資。我國(guó)法律明確規(guī)定：重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。因此，高新企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃籌資成本和時(shí)間，以降低企業(yè)的負(fù)稅壓力。

2.2 ?建立合理的稅收籌劃?rùn)C(jī)制

高新企業(yè)的資金流動(dòng)頻率高、流動(dòng)量大，因此需要建立科學(xué)合理的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃的各個(gè)步驟，結(jié)合自身情況，優(yōu)化稅收籌劃的流程和方式。此外，還應(yīng)加強(qiáng)各部門(mén)的聯(lián)系和交流，通過(guò)實(shí)時(shí)分享企業(yè)資金數(shù)據(jù)，不斷更新稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)真核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)公司的財(cái)務(wù)流水進(jìn)行監(jiān)督和核實(shí)。一旦發(fā)現(xiàn)賬目存在異常，要及時(shí)進(jìn)行處理，調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃，以免造成損失。只有建立了合理的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，才能在短時(shí)間內(nèi)尋找最佳的資產(chǎn)配置方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.3 ?重視高新企業(yè)的成本稅收籌劃

高新企業(yè)憑借科技設(shè)備實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)，這其中會(huì)存在科技設(shè)備的磨損。因此，高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要充分重視固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)的科技設(shè)備等固定資產(chǎn)在不同階段會(huì)有不同程度的磨損，需要明確成本和折舊周期，選擇相應(yīng)的折舊方式[3]。這樣不僅可以節(jié)約成本，還有利于企業(yè)合法減少稅收。此外，有些高新企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)采用批量生產(chǎn)方式，這就需要重視產(chǎn)品的存貨問(wèn)題。當(dāng)原材料價(jià)格降低時(shí)，存貨成本會(huì)增加，也會(huì)增加稅收額度;當(dāng)原材料價(jià)格升高時(shí)，則相反。因此，高新企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式?？梢?jiàn)，高新企業(yè)應(yīng)充分重視生產(chǎn)成本的稅收籌劃，合理規(guī)劃折舊和存貨，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

2.4 ?不斷優(yōu)化稅收籌劃戰(zhàn)略

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，高新企業(yè)的稅收條例也不斷進(jìn)行調(diào)整。高新企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收條例動(dòng)態(tài)，根據(jù)變化調(diào)整稅收籌劃。例如國(guó)家根據(jù)高新企業(yè)的研究費(fèi)用是否形成無(wú)形資產(chǎn)來(lái)對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行調(diào)整。高新企業(yè)要想獲得良好發(fā)展，就要根據(jù)這一稅收政策對(duì)企業(yè)的研發(fā)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，從而減少負(fù)稅壓力，提高利潤(rùn)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)向上層領(lǐng)導(dǎo)提交財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，便于領(lǐng)導(dǎo)決策層及時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況作出相應(yīng)的稅收籌劃決策。通過(guò)這種方式能夠提高財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率和質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃能力。此外，還應(yīng)借鑒學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的稅收籌劃方案，吸取經(jīng)驗(yàn)和亮點(diǎn)，提高企業(yè)自身稅的收籌劃質(zhì)量。高新企業(yè)只有以發(fā)展的眼光進(jìn)行稅收籌劃，才能提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.5 ?加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的重要組成部分，在高新企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。高質(zhì)量的稅收籌劃能夠有效降低高新企業(yè)的負(fù)稅壓力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支撐。要想提升高新企業(yè)的稅收籌劃能力，就要不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)定期為財(cái)務(wù)管理人員提供稅收籌劃方面的培訓(xùn)或者講座。通過(guò)這種方式，財(cái)務(wù)管理人員能不斷拓展財(cái)稅方面的知識(shí)，提高自身能力，保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

此外，高新企業(yè)還應(yīng)建立部門(mén)內(nèi)相互交流和學(xué)習(xí)機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理人員能夠在交流中取長(zhǎng)補(bǔ)短，提升整個(gè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行稅收籌劃的水平和能力。企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)在稅收籌劃中表現(xiàn)出色的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)較差的員工進(jìn)行批評(píng)或者處罰，這樣不僅能夠激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的工作熱情，也能提高他們的工作效率。

3 ?結(jié)束語(yǔ)

高新企業(yè)的資金流動(dòng)量較大，企業(yè)的稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃不僅會(huì)影響企業(yè)的籌資戰(zhàn)略和投資戰(zhàn)略，還會(huì)影響利益分配，對(duì)企業(yè)的盈利產(chǎn)生重要影響。因此，高新企業(yè)要不斷優(yōu)化稅收籌劃方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。首先，應(yīng)樹(shù)立以稅收籌劃為核心的財(cái)務(wù)管理觀念，重視企業(yè)的稅收籌劃。其次，建立合理的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，重視高新企業(yè)的成本稅收籌劃，優(yōu)化稅收籌劃流程。再次，高新企業(yè)應(yīng)根據(jù)時(shí)代變化不斷優(yōu)化稅收籌劃戰(zhàn)略，使稅收籌劃與時(shí)俱進(jìn)。最后，應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員稅收方面的專業(yè)知識(shí)，提高稅收籌劃的水平和能力。

參考文獻(xiàn)：

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