高新技術企業強化內部控制體系建設的思考

王忠華

摘要：經濟新常態下，高新技術企業雖然在發展上的活力較高，但總體經營發展的壓力同樣較大，借助自身綜合管理能力提升來驅動自身更好發展也十分必要。現代企業管理理論中，內部控制是管理與控制類活動開展的“骨架”，內部控制體系構建與運轉的過程更加是企業逐步提升自身綜合管理能力的動態過程。通過對部分高新技術企業內部控制體系建設狀況進行分析可以發現，一些較為顯著的問題客觀存在。本文將對系列難點性因素與問題進行逐一分析，并就高新技術企業如何更好進行內部控制體系建設提出合理化建議。

關鍵詞：經濟新常態;高新技術企業;內部控制體系

國內高新技術企業數量不斷增加，整個行業的市場競爭激烈程度更是在不斷提升，新時期，技術雖然是影響高新技術企業發展上的一個根本因素，但管理能力與狀況的影響同樣不容小覷。內部控制視角下，高新技術企業需要較好的進行內部控制體系構建，借助內部控制體系的運轉來驅動一般性管理與控制類活動開展更加是動態管理的具體表現。當前，大多數高新技術企業在內部控制體系建設上的能力較為不足，探尋出其內部控制體系構建的一般性策略也十分必要和重要。

一、高新技術企業內部控制體系建設概述

高新技術企業內部控制體系建設是綜合意義上內部控制建設中的一個重要組成部分，體系建設中，制度體系的建設是基礎，而不同層面管理與控制類活動開展間的聯系往往也需要借助相應體系予以維持和鞏固[1]。總體上來看，國內高新技術企業內部控制體系建設的能力已經有了一定程度提升，特別是內部控制體系建設理論、方式方法較為多樣的情形下，內部控制體系建設的創新環境較為良好，且創新上的有利條件較多。但經營發展壓力較大，特別是發展上的訴求較高時，高新技術企業也需要對內部控制體系建設中的問題進行解決，對科學的內部控制體系構建事宜進行更多思考。

二、高新技術企業強化內部控制體系建設的難點

（一）專業化內部控制體系建設人才缺失

雖然高新技術企業內部控制體系建設的有利條件較多，但從實際上來看，內部控制體系建設的難點性因素也較為多樣[2]。其中，專業化的內部控制體系建設人才較少便是具體的問題體現。知識經濟時代下，無論是具體管理活動的開展，還是相對宏觀的內部控制體系建設事宜都需要專人予以負責，且人才支持力度較為薄弱時，內部控制體系建設上的進程會較為緩慢，專業化人才缺失甚至會成為具體內部控制體系建設問題的誘發原因。在很多高新技術企業內，核心管理層既是內部控制體系建設的領導者，其也是實際意義上內部控制體系建設的主體，但很多核心領導層人員對內部控制、內部控制體系建設知之甚少，其也缺乏具體的內部控制建設能力，這一情形下，其所構建出來的內部控制體系往往科學性與可行性較低，整個體系在運轉上也無法發揮出應有的作用和價值。

（二）內部控制體系中缺乏重點

高新技術企業的內部控制體系建設本身涉及到多個層面的事宜，但絕大多數高新技術企業自身內部控制建設經驗與資源較為有限，實際的建設進程中也較為茫然，缺乏一個具體建設側重也成為了其進行內部控制體系建設的難點性因素。部分高新技術企業在內部控制體系建設中會對同類型企業的模式、做法與經驗進行借鑒，這種做法雖然較為可取，但機械式的進行照搬照抄很容易引發系列管理與控制類問題的產生。而大多數高新技術企業雖然在技術研發以及產品制造上的能力較高，但內部控制體系建設能力卻相對較低。思想意識層面對內部控制體系建設缺乏一個完整認識時，重點缺失的現象也會十分顯著，這也勢必會導致高新技術企業在內部控制體系建設中處于較為被動的狀態之中。

（三）內部控制體系運轉缺乏有效保障

很多高新技術企業的內部控制體系運轉很難得到有效保障，這也是其內部控制體系建設中的一個難點性因素體現。從內部控制體系建設的目的目標上來看，內部控制體系運轉本身需要幫助企業管理層更好進行相關管理與控制類活動開展，但內部控制體系運轉進程中會受到很多因素影響與制約，這便要求一個相關保障性機制的存在提供對應保障。但很多高新技術企業并沒有在內部控制體系建設中有意識的進行保障性機制構建，對內部控制體系建設的認識帶有局限性，且相應保障性機制構建經驗與能力明顯不足時，相應保障性機制的構建也十分困難。這一難點性因素持續存在且并未得到有效解決時，內部控制體系建設層面進行的很多投入都無法較好的轉化為企業內部控制建設能力的提升。

三、高新技術企業強化內部控制體系建設的建議

（一）積極進行內部控制體系建設人才培養與引進

高新技術企業在內部控制體系建設上應當將專業化人才的培養與引進作為前置性工作，核心領導層可以充當一個統籌與領導主體，但體系的具體建設則需要由更為專業的人員負責。例如，長春市某軟件開發企業在2016年便有意識的進行了內部控制建設相關專業化人才的培養，其通過抽調管理層人員組成內部控制體系建設與完善小組，定期參加內部控制體系建設的做法，較好組建出了專門性的內部控制體系建設團隊，近兩年時間里，全面預算管理等較為新穎的內部控制策略也被較好納入到了內部控制體系之中，該高新技術企業在內部控制體系建設上的主動性優勢也十分明顯。其它高新技術企業也應當給予內部控制體系建設相關人才的培養事宜給予足夠關注，在企業內缺乏相關人才時，更是可以考慮進行相關管理人才的引進，為內部控制體系建設提供更多保障。

（二）明確內部控制體系建設主次

高新技術企業不能機械且盲目的進行內部控制體系建設，特別是在相關建設性資源較為有限時，明確基本方向與側重，分清內部控制體系建設上的主次也十分重要。例如，某民營高新技術企業將財務層面內部控制作為了內部控制體系建設中的核心，其通過全面預算管理法的應用有效的對其它層面業務活動開展，經營管理活動開展予以了有效控制，資金等資源在配置和使用上的科學性、合理性更加有了明顯提升，預算管理全面性、財務管理全面性以及內部控制體系的全面性提升更是達到了較好的統一。可以看出，明確內部控制體系建設的主次對于節約內部控制體系建設資源，提升內部控制體系建設效率等具有重要意義，而財務管理作為一項核心管理，將財務層面內部控制作為整個內部控制體系建設中的核心也較為可行。

（三）構建內部控制體系運轉的保障機制

高新技術企業在內部控制體系構建中也應當確立出一個對應的保障機制，為內部控制體系建設性活動開展，以及內部控制體系的運轉提供更多保障與支持。具體來說，高新技術企業可以確立出基本的內部控制體系建設方案與目標，實際內部控制體系建設活動開展中，核心領導層需要對相應方案的執行狀況，目標的達成度等進行分析，并發現阻礙內部控制體系建設的實際因素。不僅如此，高新技術企業同時也要對內部控制體系的運轉狀況進行有效分析，發現內部控制體系運轉中存在的不足，并有針對性的進行系列不足的彌補，積累更多的內部控制體系建設經驗。將評價與監督機制作為主要的內部控制體系運轉保障性機制后，高新技術企業在內部控制體系建設上的可調整空間能夠大為拓寬，系列難點性因素與問題對內部控制體系建設的負面影響也可以得到一定程度遏制。

四、結語

高新技術企業不僅要在思想意識層面給予內部控制體系建設以足夠的重視，更加要確保各個層面與各個時期內部控制體系建設相關活動可以較好落實下去。值得注意的是，可以對內部控制體系建設產生影響的具體因素較為多樣，拘泥于一種形式，或某一個單一層面進行內部控制體系建設的做法并不可取。不僅如此，伴隨著高新技術企業的不斷發展，內部控制體系的滯后性會越發顯著，高新技術企業也需要運用動態思維進行內部控制體系建設上的審視與優化，從而持續性的提升內部控制體系科學性與可行性。

參考文獻：

[1]朱達成.基于財務風險管理的高新技術企業內控體系構建[J].財會學習，2018 （9）： 238-239.

[2]殷勇.高新技術企業內部控制機制的建設與風險防范[J].企業改革與管理，2017 （15）： 16+18.