提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的路徑研究—基于企業(yè)財(cái)務(wù)分析

張曉燕

摘要：最近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，總體需求減少，導(dǎo)致企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激勵(lì)，這也促使更多的企業(yè)開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管控工作。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控是預(yù)防企業(yè)陷入重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提示器，風(fēng)險(xiǎn)管控工作對(duì)企業(yè)的生存以及后續(xù)發(fā)展都非常重要。本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管控工作中存在的問(wèn)題，從財(cái)務(wù)分析的角度提出了提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的建議，以期促進(jìn)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控;財(cái)務(wù)分析;建議

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管控是指如何在企業(yè)一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響減至最低的管理過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言十分重要。當(dāng)企業(yè)面臨市場(chǎng)開(kāi)放、法規(guī)解禁、產(chǎn)品創(chuàng)新，均使變化波動(dòng)程度提高，連帶增加經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于降低決策錯(cuò)誤幾率、避免損失、相對(duì)提高企業(yè)本身的附加價(jià)值。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作應(yīng)重點(diǎn)注意以下幾點(diǎn)：

首先，風(fēng)險(xiǎn)管控必須識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響，最重要的是量化不確定性的程度和每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失的程度。

其次，風(fēng)險(xiǎn)管控要著眼于風(fēng)險(xiǎn)控制，公司通常采用積極的措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)降低其損失發(fā)生的概率，縮小其損失程度來(lái)達(dá)到控制目的。控制風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法就是制定切實(shí)可行的應(yīng)急方案，編制多個(gè)備選的方案，最大限度地對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)做好充分的準(zhǔn)備。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，按照預(yù)先的方案實(shí)施，可將損失控制在最低限度。

最后，風(fēng)險(xiǎn)管控要學(xué)會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在既定目標(biāo)不變的情況下，改變方案的實(shí)施路徑，從根本上消除特定的風(fēng)險(xiǎn)因素。例如設(shè)立現(xiàn)代激勵(lì)機(jī)制、培訓(xùn)方案、做好人才備份工作等等，可以降低知識(shí)員工流失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)控部門(mén)，企業(yè)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度不足，一般通過(guò)管理人員自身的判斷來(lái)識(shí)別企業(yè)目前面臨的風(fēng)險(xiǎn)，帶有較強(qiáng)的主觀意識(shí)與隨意性，由此而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)判斷結(jié)論的可信度較低。企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)主要由以下因素導(dǎo)致：一是我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)文化的影響。我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須不斷改善自身產(chǎn)品的銷(xiāo)售狀況才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，導(dǎo)致企業(yè)管理人員把關(guān)注重點(diǎn)主要放在如何幫助企業(yè)“開(kāi)源”方面，而對(duì)如何優(yōu)化企業(yè)管理以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)注較少。二是資源的限制。我國(guó)企業(yè)分布中主要以中小企業(yè)居多，而中小企業(yè)的資金基礎(chǔ)較薄弱，使得其沒(méi)有很多的資源與能力去優(yōu)化企業(yè)管理，在設(shè)置管理部門(mén)時(shí)，除了建立一些日常管理部門(mén)外，一般不會(huì)再設(shè)置其他機(jī)構(gòu)，如風(fēng)控機(jī)構(gòu)。所以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)是主觀與客觀共同作用的結(jié)果。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不規(guī)范

風(fēng)險(xiǎn)管控工作不規(guī)范是我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的一大現(xiàn)狀。我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作隨意性較強(qiáng)，企業(yè)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)、制度等，甚至有些企業(yè)還沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的人員從事風(fēng)險(xiǎn)管控工作。具體而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的不規(guī)范性主要體現(xiàn)在以下方面：一是企業(yè)沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)控部門(mén)從事企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。我國(guó)很多企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管控工作交由企業(yè)的高層管理人員來(lái)做，其將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)CEO工作的一部分。二是企業(yè)沒(méi)有運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控工具來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)通常只是簡(jiǎn)單地收集外部環(huán)境資料，然后對(duì)其進(jìn)行粗略地分析，最后歸納出對(duì)企業(yè)日后發(fā)展存在威脅的外部環(huán)境，企業(yè)僅通過(guò)環(huán)境分析，缺乏專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工具的運(yùn)用，是無(wú)法得出準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)論。三是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控流程不合理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作主要針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，因此在流程設(shè)計(jì)時(shí)也應(yīng)立足于實(shí)際業(yè)務(wù)流程，但是我國(guó)很多企業(yè)在設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管控流程時(shí)并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控流程不合理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的效果甚微。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作缺乏事后考核與評(píng)價(jià)

目前我國(guó)很多企業(yè)都缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的事后考核與評(píng)價(jià)。這使得企業(yè)無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的有效性做出評(píng)價(jià)，也無(wú)法對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的完善與提升。針對(duì)該現(xiàn)象主要有以下幾點(diǎn)原因可以予以解釋?zhuān)阂皇瞧髽I(yè)各級(jí)管理層安于現(xiàn)狀，沒(méi)有盡職盡責(zé)，存在道德風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管控工作相比于其他工作而言，它主要針對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的事情，而不是現(xiàn)在已經(jīng)存在的事物，這為管理層不認(rèn)真履行職責(zé)提供了機(jī)會(huì)，存在道德風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)的管理人員不認(rèn)真對(duì)待自己的工作，從而給企業(yè)造成巨大的潛在損失。二是企業(yè)沒(méi)有制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管控工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)或人員無(wú)法開(kāi)展相應(yīng)的事后考核與評(píng)價(jià)。

三、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的建議—基于財(cái)務(wù)分析

綜合上述分析，企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平的途徑有很多，例如;加大對(duì)企業(yè)管理人員以及普通職工的教育與培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí);規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管控工作，合理利用專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工具，提高風(fēng)險(xiǎn)管控工作的質(zhì)量水平;建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管控工作評(píng)價(jià)體系，推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控事后考核與評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展等等。但是本文主要基于財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平主要提出以下建議：

（一）合理利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)的風(fēng)控工作主要針對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降至最低。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)各類(lèi)狀況的反映，例如：資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的反映，利潤(rùn)表是企業(yè)一段時(shí)間盈利狀況的反映，現(xiàn)金流量表是企業(yè)一段期間現(xiàn)金流的反映。因此，透過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以看出企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的很多問(wèn)題，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展提供了大量的有用信息。

企業(yè)利用財(cái)務(wù)報(bào)表主要可預(yù)防兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可獲得關(guān)于企業(yè)償債能力的信息，包括短期的償債能力與長(zhǎng)期的償債能力。短期償債能力可透過(guò)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等相關(guān)比率的反映，而長(zhǎng)期償債能力則主要通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期資本負(fù)債率等指標(biāo)反映。企業(yè)了解到自身的償債能力信息，便可知目前是否還能進(jìn)一步擴(kuò)大負(fù)債資本以及企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展提供信息支撐，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不同于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)決策決定，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)則是由企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境共同決定，企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，通過(guò)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，降低外部市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的沖擊。財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的反映主要通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)的計(jì)算以及現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~占總現(xiàn)金流量?jī)纛~的比重較低，則表示企業(yè)可能存在主營(yíng)業(yè)務(wù)“萎縮”的情況，需要引起企業(yè)的重視，這為風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展提供了方向。

（二）充分利用企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告

外部審計(jì)報(bào)告主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)價(jià)與調(diào)整，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告包含的內(nèi)容會(huì)更加廣泛。不論是外部審計(jì)報(bào)告還是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，他們與財(cái)務(wù)報(bào)表一樣可為企業(yè)的日后發(fā)展提供重要的信息。企業(yè)需要充分利用內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析技術(shù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以便于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展，使其更具有針對(duì)性，最終提高風(fēng)險(xiǎn)管控工作效益與質(zhì)量。

具體而言，企業(yè)可通過(guò)分析外部審計(jì)報(bào)告中展現(xiàn)的總體審計(jì)意見(jiàn)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整額度、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要調(diào)整版塊等，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，找出企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)，從而有助于風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告而言，由于其是由企業(yè)內(nèi)部人員完成，因此在利用時(shí)，應(yīng)該秉承適度原則，堅(jiān)守客觀公正的立場(chǎng)，以免產(chǎn)生信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，造成對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的誤判，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作低效甚至無(wú)效。

四、總結(jié)

本文從一個(gè)新的角度出發(fā)，為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平提出了具有可操作性的意見(jiàn)，也同時(shí)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展提供了新的思路與想法，最終希望能夠推動(dòng)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的發(fā)展。

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