高校內部控制的構建研究

劉獻波

摘要：在高校發展中，內部控制占據了重要的地位，其中在2016年教育部便頒布了直屬高校經濟活動內部控制，促使高校發展邁入了新的里程。為進一步完善內部控制，本文著重分析了高校內部控制構建所存在的問題，并對其提出對策建議。

關鍵詞：高校;內部控制;問題;構建

一、高校內部控制構建所存在的問題

（一）高校內部控制環境存在問題

嚴格意義分析，在高校內部控制環境中包括了組織文化、組織架構、人力資源等部分，但是就目前而言，因為受到諸多因素所帶來的制約，大多數管理者缺乏對內部控制的重視，尤其是管理層缺乏經營管理意識，將重點放置到了教學與科研之上，長此久往，無法從本質上認清高校內部控制的重要作用，嚴重制約了內部控制的執行力，也在一定程度上制約了高校的發展與進步。

（二）高校內部控制執行力存在問題

無論從宏觀角度還是微觀角度分析，均可以清楚的了解到，內部控制建設并不僅僅是制度的建設，更為重要的是執行力的建設，所以在新時期需要對高校內部控制執行力加以重視，并且將其落實到實處，優化流程。根據筆者的調查與分析，現階段高校內部控制建設過程中重視制度建設，卻沒有分析執行效果的重要意義，也未針對性的給予評價，沒有構建切實有效的執行評價體系，這樣則無法保證執行到位。

（三）高校內部控制框架建設存在問題

從屬性上分析，高校內部控制所涉及到的內容眾多，包括了所有的經濟層面，所以在對其分析的過程中需要從最高點出發，假如未做好定位的把控，那么則會導致內部控制受到局限。同時，在高校的發展進程中，對業務活動控制比較注重，但是卻沒有分析控制環境建設與業務活動之間的關系，且因為高校的業務呈現出多樣性，如果在發展中沒有從根本上把握高校的基本特點，則無法充分構建完善的內部控制框架。

二、新時期高校內部控制構建的對策

誠如上文所言，現階段在受到外部因素與內在環境的影響下，高校內部控制構建方面存在非常多的問題，如不加以解決，則嚴重制約了高校財務工作的創新發展，筆者經過分析與歸納，將其對策概述為以下幾點。

（一）加強對內部控制的認識

在新時期需要加強對內部控制的認識與了解，從本質上明白內部控制的重要性，因內部控制環境是內部控制框架的基礎與保障，在一定程度上關系到了教職工的內部控制意識，所以在新時期高校需要把握全局，針對實際的發展情況積極構建完善的高校內部控制體系，與此同時，在日常工作中還需要加以宣傳與研究，讓廣大教職工能夠了解到內部構建的重要意義，形成良好的氛圍。當然必要的時候還需要做好高校管理人員的培訓，將全新的概念與知識加以講解，實現理論與實踐的相互整合。

（二）加強業務流程的優化

目前內控體系框架的構建成為了重中之重，但是與此同時不可避免的一點便是業務流程優化問題，其中要對高校的各項經濟活動業務流程加以梳理，并且還需要構建完善的內部控制管理體系，在梳理過程中要積極征集各個部門的建議，分析其中所存在的問題，及時處理與解決，保證各個部門之間的協調性。同時還需要對高校各項經濟活動組織結構、崗位以及工作職責加以明確，要調動各個部門的流程，使其共同參與，形成階段性的流程。當然在整個業務流程梳理中會發現各類問題，對此要不斷完善規章制度，促使各項操作具備標準化與完善性。與此同時，還需要對高校內部控制制度加以梳理與完善，尤其是需要將審計過程中所存在的問題及時解決，并將各個部門之間所存在的矛盾點及時找到。筆者認為高校還需要遵循國家所頒布的法律法規，對學校的經濟狀況加以了解，有步驟且有目的的構建內部控制制度，真正實現各項制度的協調性。

從另外一個角度分析，還需要做好高校經濟活動信息的整合工作，現如今科學技術不斷發展，信息化已經成為了不容小覷的載體，實施信息化建設成為了管理過程中的基礎，但是當前高校在財務、資產、教務、科研等方面所出現的數據無法形成共享的局面，所以在新時期要加強應用信息化，真正實現數據接口的標準化，并且還需要將控制流程與控制方法等加以固化，使其成為信息系統中的一部分，這樣在減輕勞動力的同時也能夠改善效率低下的問題。除此之外，高校還需要對信息化實施歸口管理，真正將預算、收支、采購等相互整合，保證數據資源共享。

（三）加強重點控制

通過對內部控制指南的解讀與分析可了解到，內部控制需要遵循相應的原則，且還需要對各項經濟活動以及所產生的風險加以研究，做好把控。另外要按照高校的發展趨勢，依據所處的環境以及特點實施重點控制。需要注意的一點是因為高校內部控制建設與普通企業之間存在差異，具有復雜性，所以在新時期，需要把握重點，要對核心問題展開控制，做好持續優化。當然也需要從薄弱環節入手，要在全面控制的基礎上采取更加完善的對策，減少缺陷與不足。

總之，高校內部控制構建意義重大，關系到了高校日后的發展，在新時期需要加以重視，分析其中所存在的問題，及時處理與解決，不斷完善與改進，真正推動我國高校的創新變革。

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