企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制分析

孫華麗

摘要：風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容之一，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制，能夠有效提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，增強企業(yè)的風(fēng)險防控能力。文章論述了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理方面存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的策略，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險管理機(jī)制;風(fēng)險管理理念;風(fēng)險管理體系;內(nèi)部審計制度

近些年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，各行業(yè)企業(yè)都獲得了長足發(fā)展。但隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也在不斷增加，這給企業(yè)發(fā)展帶來巨大壓力。同時現(xiàn)代管理理念的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，各個行業(yè)企業(yè)逐漸加大對內(nèi)部控制工作的重視力度，尤其是內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制的建立，風(fēng)險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方面不可或缺的重要手段。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及各項技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也逐漸融合起來，在此背景下的企業(yè)內(nèi)部控制，只是對已經(jīng)確定的財務(wù)信息進(jìn)行控制，同時也對存在較強不確定性的各種風(fēng)險與機(jī)會的控制與把握等方面也提出了相應(yīng)的要求，這種情況下的企業(yè)內(nèi)部控制成為重中之重。企業(yè)的風(fēng)險管理也逐漸超越單純的風(fēng)險管理方面，開始重視能夠為企業(yè)發(fā)展提供機(jī)會的相關(guān)事件，并對其進(jìn)行識別與管理。在此基礎(chǔ)上的風(fēng)險管理，不但能夠合理規(guī)避風(fēng)險，還能推動風(fēng)險管理工作逐步進(jìn)入到現(xiàn)代風(fēng)險管理階段。由此可以看出，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合是目前企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的未來發(fā)展趨勢。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的差異

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的確定性因素，具體以生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)信息控制為主，而對企業(yè)發(fā)展過程中遇到諸多不確定因素卻關(guān)注較少。也就是說傳統(tǒng)的風(fēng)險管理主要是被動應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不可控風(fēng)險，同時采取相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，風(fēng)險管理逐步成為各個行業(yè)領(lǐng)域高度關(guān)注的方面。企業(yè)在進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動時，常常受到諸多因素的影響，而風(fēng)險管理工作的主要內(nèi)容就是識別此類不確定因素，并對企業(yè)發(fā)展過程中存在的機(jī)遇與危險等因素進(jìn)行判斷。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理方面存在的不足

（一）風(fēng)險管控體系不完善

信息化時代背景下，企業(yè)不斷發(fā)展過程中遇到的不確定性因素也在逐漸增加，實際生產(chǎn)運營活動中所面臨的風(fēng)險也在不斷增多。成立風(fēng)險管理部門，可有效進(jìn)行風(fēng)險評估、風(fēng)險識別以及風(fēng)險應(yīng)對等，特別是基礎(chǔ)手段與金融衍生手段的結(jié)合，可創(chuàng)造出更多的格局特色的金融產(chǎn)品[1]。但我國不少企業(yè)的風(fēng)險管理能力相對較弱，風(fēng)險控制意識較為淡薄，并未建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，因此難以有效識別、評估與控制各種風(fēng)險。

（二）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制有待健全

企業(yè)內(nèi)部控制是一個長期持續(xù)的過程，所以必須通過一定的制度規(guī)范對內(nèi)部控制活動進(jìn)行適當(dāng)約束，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利達(dá)成。同時企業(yè)管理制度的有效落實，需要健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，以確保內(nèi)部控制適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。但目前國內(nèi)不少企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制還不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部管理措施都無法得以全面落實。同時，不少企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用還沒有深刻認(rèn)知。

（三）風(fēng)險管控意識不足

隨著改革開放的不斷深入，不少外資企業(yè)相繼進(jìn)入國內(nèi)市場，這給我國企業(yè)的發(fā)展帶來較大壓力，所面臨的風(fēng)險也更加復(fù)雜。而面對日趨激烈的市場競爭，國內(nèi)很多企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險意識，企業(yè)高層僅僅注重財務(wù)風(fēng)險的防控，而對內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理意識都相對較弱，導(dǎo)致企業(yè)因此產(chǎn)生較多虧損。尤其是這些企業(yè)的管理層普遍缺乏風(fēng)險控制意識，并且存在一定的投機(jī)心理，這常常導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損問題。

（四）治理結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化

較為完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，是促進(jìn)企業(yè)日常生產(chǎn)運營活動順利開展的基本前提，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效落實的重要保障。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，上市企業(yè)必須建立董事會、監(jiān)事會與股東大會等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，但在具體落實方面，還缺乏健全治理結(jié)構(gòu)的支撐。同時國內(nèi)不少企業(yè)在權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，權(quán)力重疊問題較為明顯，并且還存在董事會內(nèi)部董事權(quán)力過大問題。

三、進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的策略

（一）樹立正確的風(fēng)險管理觀念

第一點，企業(yè)管理層應(yīng)樹立正確的風(fēng)險管理理念，在日常生產(chǎn)運營過程中積極開展市場調(diào)研活動，以全面把握社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際需要。同時，立足企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，合理評估企業(yè)面臨的各項風(fēng)險。

第二點，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步健全風(fēng)險管理機(jī)制，特別要嚴(yán)格防控金融產(chǎn)品所帶來的各項風(fēng)險。不斷增強風(fēng)險防控意識，充分發(fā)揮風(fēng)險管理方法的作用。

第三點，企業(yè)要構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)一步完善財務(wù)系統(tǒng)，并加大對金融產(chǎn)品的管理力度。例如，對于企業(yè)金融資產(chǎn)的公允價值變動損益以及長期股權(quán)投資等，必須定期對這些變動進(jìn)行認(rèn)真處理和記錄[2]。同時要加大對企業(yè)財務(wù)信息的管理，在構(gòu)建各項財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，有效記錄和管理企業(yè)財務(wù)信息。

第四點，企業(yè)應(yīng)加強對員工意識的培養(yǎng)，提高其對內(nèi)部控制風(fēng)險管理的認(rèn)識，以董事會為核心實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部思想的高度統(tǒng)一，使每位員工都能夠明確內(nèi)部控制風(fēng)險管理的重要性，既要規(guī)范自身行為，做好本職工作，又要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，及時向上級反映所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險隱患，為企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險機(jī)制的構(gòu)建做出更大貢獻(xiàn)。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

第一點，在發(fā)展過程中，企業(yè)一定要高度重視自身存在的問題，不斷完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展方案，并成立專門的風(fēng)險管理部門。

第二點，企業(yè)應(yīng)合理制定內(nèi)部治理方案，并對此方案進(jìn)行深入優(yōu)化，以便于為企業(yè)內(nèi)部員工創(chuàng)建相對較好的工作環(huán)境。在進(jìn)行內(nèi)部治理方案優(yōu)化時，要立足自身發(fā)展目標(biāo)，充分明確自身發(fā)展性質(zhì)以及自身在市場中的地位，同時堅持市場導(dǎo)向原則，不斷改進(jìn)和完善相關(guān)制度。

第三點，企業(yè)一定要建立較為完善的現(xiàn)代管理制度，利用科學(xué)管理方法，大力吸引投資者，以促進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的有效改善，從而不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第四點，要最大程度地發(fā)揮董事會的監(jiān)督功能，并避免出現(xiàn)董事權(quán)力過于集中現(xiàn)象。同時進(jìn)一步完善企業(yè)各項規(guī)章制度，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供基本保障。

（三）不斷完善風(fēng)險管理體系

第一點，企業(yè)應(yīng)積極組建風(fēng)險管理部門，大力培養(yǎng)和引進(jìn)具有較高專業(yè)水平的風(fēng)險管理人才，致力于打造專業(yè)的風(fēng)險管理隊伍。

第二點，要定期對風(fēng)險管理人員開展專業(yè)知識與技能的培訓(xùn)活動，不斷增強風(fēng)險管理人員的責(zé)任感與風(fēng)險管理意識，以確保風(fēng)險管理隊伍能夠?qū)ζ髽I(yè)全面開展內(nèi)部控制工作。

第三點，企業(yè)高層要加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的領(lǐng)導(dǎo)，不但提升風(fēng)險管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，促使他們合理開展風(fēng)險評估工作，并在此基礎(chǔ)上加大風(fēng)險管理與內(nèi)部控制力度。

第四點，各個企業(yè)一定要從自身發(fā)展特點出發(fā)，合理選用滿足自身發(fā)展需要的風(fēng)險管理方法與手段，促進(jìn)風(fēng)險管理體系的進(jìn)一步完善。

（四）通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部監(jiān)督

第一點，企業(yè)應(yīng)制定較為完善的內(nèi)部審計制度，同時要確保內(nèi)部審計部門的權(quán)威性與獨立性，以便于其能夠全方位監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)運營的各環(huán)節(jié)管理工作，第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)運營活動遇到的各種風(fēng)險，為企業(yè)高層組織和領(lǐng)導(dǎo)開展風(fēng)險管理工作提供重要參考依據(jù)。

第二點，企業(yè)要將風(fēng)險管理工作與審計制度有效結(jié)合在一起。具體來講，企業(yè)可制定一套基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，促使各個審計人員積極參與到企業(yè)日常經(jīng)營管理每一個方面，特別要充分發(fā)揮審計人員在風(fēng)險預(yù)測、評估與管理等環(huán)節(jié)的重要作用，以不斷提升企業(yè)風(fēng)險管理整體水平。

第三點，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，定期開展教育培訓(xùn)工作，使審計人員能夠及時了解國家政策規(guī)定，并學(xué)習(xí)、掌握先進(jìn)的審計方法和技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的時效性。強化對審計人員的職業(yè)道德教育，提高其責(zé)任意識，積極參與到內(nèi)控風(fēng)險評估和管理工作中去，降低內(nèi)部控制風(fēng)險發(fā)生的可能性。

四、結(jié)語

總之，風(fēng)險管理對企業(yè)生產(chǎn)運營活動的開展有非常大的影響，進(jìn)一步健全風(fēng)險管理機(jī)制，不僅有利于增強企業(yè)內(nèi)部控制能力，還對企業(yè)風(fēng)險防控水平的提升等方面，有著十分重要的現(xiàn)實意義。因此，企業(yè)必須有效把握內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者之間的關(guān)系，充分了解當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理方面存在的問題，樹立正確的風(fēng)險管理觀念，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善風(fēng)險管理體系，通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張巖.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制[J].企業(yè)改革與管理，2017 （20）： 30-31.

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