央企特殊資金管理中存在的問題與對策

趙全

摘要：本文通過分析央企特殊資金管理中存在的問題，并結合實際工作中特殊資金管理的現狀，提出加強特殊資金管理的對策，以達到進一步規范特殊資金管理、防范資金風險、提升資金效益的目的。

關鍵詞：特殊資金管理;問題;對策

國資委在對央企多次展開“小金庫”專項治理工作中，發現中央企業普遍存在各類代管資金等不屬于“小金庫”范圍但存在管理隱患的特殊資金。特殊資金被挪用、對外投資損失等案例也時有發生，國資委在2012年專門下發了《關于加強中央企業特殊資金（資產）管理的通知》，如何加強特殊資金管理，防范資金風險，提升資金使用收益，成為各級財務部門重點研究和急待解決的課題。

一、特殊資金的含義及加強監管的必要性

特殊資金是指企業雖然不擁有資金所有權但卻承擔著資金安全和規范使用管理的責任，以及雖然擁有所有權但尚未并表的各類資金。這些資金雖然未納入企業會計報表合并范圍，但是一旦出現資金損失將直接影響到企業及職工的切身利益。主要包括：接收地方政府委托代收代管、代收代付的基本養老保險基金、基本醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金、生育保險基金、住房公積金;企業年金（補充養老保險基金）、企業補充醫療保險基金;住房維修基金、住房建設資金、扶貧幫困基金、黨費、團費、職工互助基金，企業工會管理的資金等。

特殊資金管理權在企業，但其所有權不屬企業，并不在企業生產經營核算中反映，且其種類較多、管理責任分散、部分金額較大、如果監督管理不到位，就很容易變成企業的“小金庫”，也容易發生資金被挪用或被有關部門利用從事股票投資以及其他不可認知的投資或高風險業務，為此必須針對這些特殊資金加強管理與控制，保障職工的合法權益。

二、特殊資金管理中存在的問題

一是資金安全意識不足。部分單位和部門管理人員，沒有意識到管理中存在的風險，忽視工作流程的互相牽制和制約，一人多崗，認為多年未出現過資金安全問題，沒必要開展監督檢查。二是賬戶多頭開設現象嚴重。部分特殊資金在當地多家銀行開設賬戶，一個險種開設多個賬戶，管理人員少，不方便管理。三是財務基礎工作不夠扎實。部分單位的特殊資金管理部門因不納入央企核算，其基礎工作也不如央企財務部門要求嚴格，沒有銀行日對賬，月對賬也缺少主管領導審核等。四是特殊資金使用效益有待提高。個別管理部門雖然注重特殊資金的安全存放工作，但缺乏運營管理經驗，特殊資金使用效益不高，個別單位幾百萬的現金活期存放。

三、主要對策

（一）加大宣傳力度，增強特殊資金管理人員安全意識。央企各級管理部門要舉辦培訓班，對廣大領導干部、管理人員展開宣講，一是認真組織學習國資委下發的《關于加強中央企業特殊資金（資產）管理的通知》及企業相關管理辦法、制度和要求;二是針對國內特殊資金方面發生的違法違紀案例，剖析發生的原因，并結合現實工作討論規避的措施。讓每一個管理人員意識到特殊資金風險防范的重要性和必要性，切實強化安全意識，防微杜漸。

（二）規范核算與操作流程，提升特殊資金管理水平。一是細化管理辦法。建立健全各類特殊資金內控制度或專項管理辦法，對于央企有明確管理規定的，在符合央企下發規定的基礎上進一步細化管理措施，完善內控機制;對于央企沒有統一管理要求的，要結合實際制訂專項管理辦法。二是細化管理內容。嚴格遵守國家法律法規和財經紀律，規范代管資金會計核算和財務管理，建立必要的經費審查制度，加強預算執行監督和控制，嚴格規定資金支出審批權限和程序，對不相容崗位采取分離牽制措施。

（三）進一步加強特殊資金風險管控。一是嚴格收支審核。財務部門要加強對代管資金賬戶統一監管、對資金收支的審查監督和資金流向動態監控，建立代管資金收支預算管理制度，定期與有關方面核對，防范資金損失風險。二是嚴格執紀問責。2013年某央企社保中心發生一起轉移社保資金案例，主要是缺少內部各崗位之間牽制和日常監督，給特殊資金管理敲響了警鐘。各管理部門要加強不相容崗位檢查監督，定期不定期開展現金盤庫、銀行對賬單核查、銀行詢證、往來核對工作，財務部門對所管賬戶與銀行開展銀行余額日查詢服務，隨時監控銀行余額。三是嚴格信息公開。建立完善信息公開機制，對特殊資金征收來源、上繳去向、支取政策、收益分配等重大管理信息，定期向職工群眾報告或公布，主動接受廣大職工群眾的監督。

（四）進一步強化現金流量管理。一是加大資金征收力度。采取“一賬一策”制度，制定不同政策進行催繳，對欠繳單位要采取停止其職工住房貸款、公積金提取、醫療費用報銷、勞務工工資發放等措施限其補繳，確保足額及時征收到位。二是科學測算最佳資金存有量。對暫時閑置的資金，要采取定期存款、協定存款等方式，避免資金使用“碎片化”，盡可能地盤活“沉睡”的特殊資金，把“零錢”化為“整錢”，提高使用效益。

參考文獻：

[1]國資發評價[2012]6號《關于加強中央企業特殊資金（資產）管理的通知》.