建筑企業營改增稅務籌劃在會計核算中的作用

寧金平

摘要：在本篇文章中，詳細論述了建筑企業營改增稅務籌劃在會計核算中產生的作用，并且提出了相應的應用措施。

關鍵詞：建筑企業;營改增;稅務籌劃;會計核算;基本作用

在營改增不斷落實的背景下，做好稅收籌劃工作對于建筑企業穩定發展有著積極的作用?？茖W有效的實施稅務籌劃工作，不僅可以幫助建筑企業適應營改增的政策調整，同時還能夠減少企業的稅負，在優化企業結構的基礎上提高經濟效益。所以，對于建筑施工企業而言，必須在遵循營改增基本需求的過程中實施納稅籌劃工作，促使建筑企業穩定運行。

一、建筑企業稅務籌劃遵循的基本原則

（一）事前籌劃原則

在建筑企業運行實施稅務籌劃工作的期間，需要在事前落實，將納稅籌劃的作用有效的發揮出來。對于建筑企業而言，需要從不同的納稅人身份、對象入手，在遵循稅法規定基礎上針對于企業經營活動形成的納稅義務開展事前籌劃工作，這樣做的目的是為了盡量避免不可控因素產生的不良影響。

（二）合理性原則

在建筑企業進行稅務籌劃的時候，不管是使用哪種類型的方式，都應當嚴格遵循法律法規要求，掌握財務會計工作的相關內容和要點，而且，企業稅務人員還要及時注意我國法律法規的變化情況。

（三）遵循風險預防的基本原則

在建筑企業實施稅務籌劃工作的過程中，面臨的風險問題較大，其經常受到諸多因素的影響。所以，在具體的工作期間，必須對可能出現的風險提前進行判斷和預防，制定出相應的風險應對策略，盡量避免發生不可控的風險問題。

二、建筑企業營改增稅務籌劃對會計核算產生的積極作用

（一）對建筑企業收入和現金流產生的影響

當前，業主在合同談判過程中占據主導權，營改增背景下實施稅務籌劃工作之后，相同類型的合同價格沒有太大的變化，建筑合同總價變為含稅價格，企業的營業收入要低于營改增之前的收入。在實際過程中對材料進行采購的時候，存在著就地取材以及個體供料的現象，有的供應單位可能無法開出合規的發票，使得施工項目涉稅業務越來越復雜。因此，在營改增之后，經常出現流通環節購置貨物無法獲取增值稅發票的現象，使得建筑行業營改增滯后實際可以抵扣的進項稅額低于理論上能夠抵扣的進項稅額，此項部分無法抵扣的進項稅額，會使得企業多繳納增值稅，企業的利潤總額也會隨之降低，從而增加了企業完成績效目標的難度。一般來講，建筑業通常實施稅款預交，待完工之后詳細計算，多退少補。不過，實際上，工程款收回遠遠落后于工程施工進度，對企業現金流產生了一定的影響。而在營改增稅務籌劃工作開展期間，建筑企業的繳納稅額時間有了明顯的改變，其能夠在相應的時間段內獲取工程款，然后繳納稅金，此種現象的出現對于企業現金流有著一定的作用。

（二）能夠延伸稅金抵扣范圍

在實施營改增之前，企業核算原有的營業稅范圍成本費用中的稅金無法單獨進行核算，以此抵減成本。然而，在實施營改增之后，該項環節的稅金被當成了進項來看待，其能夠和銷項共同進行抵扣，減少了成本過度輸出，從一定程度上保障了成本核算的準確性。從上述情況可以看出，企業方面的稅務信息越來越具備透明性，不僅緩解了企業和稅務機關存在的信息不對稱現象，同時還有利于稅務籌劃工作和會計核算工作的有效實施。

（三）增加了財務工作的內容

自從實施營改增之后，建筑企業中的稅務以及財會工作均受到了一定程度的影響，尤其是對于工作內容、方式以及相關法律而言，都需要企業財會人員作出一定的調整。如在營改增之后由于稅法做出了一定的調整，當前，要想提升企業稅務籌劃以及會計核算工作的合理性，就需要建筑企業定期對財務人員開展培訓工作，并且在遵循規定的基礎上來制定完善的稅務籌劃方案，針對于以往不相符的內容要加以修改，以此確保稅務籌劃工作的有效開展。此外，對于會計財務部門而言，也應當制定健全且規范的管理制度，促使財務工作良好實施。

三、營改增之后加強企業會計核算以及稅務籌劃工作開展的基本對策

（一）全面關注政策調整，制定出相應的應對方案

自從營改增實施以來，各項稅法都處于相對穩定的發展狀態，國家也頒布了一些新政策。在這一發展過程中對于企業財務人員而言，從一方面來講，需要大力關注稅法以及配套法律的變動信息，另外一方面，則要和當前的稅務籌劃方案相互比較，盡可能保障稅務籌劃方案的合理性。此外，還需要和當地區域的稅務機關加強溝通，這樣一來，在出現新稅法調整情況的時候，企業可以借助稅務機關來提前獲取信息，然后制定相應的預防措施，防止違規現象的發生。

（二）做好人員培訓工作，增強風險預防能力

營改增對于企業會計核算以及稅務籌劃工作有著直接的影響，因此，對于企業而言，除了大力健全管理制度之外，還需要根據實際情況，為會計和稅務工作的有效開展提供一定的支持，建筑企業可以成立專項資金用于財務人員培訓方面，其中，主要包含定期開展營改增學習情況，完善稅務籌劃方案等。另外，還需要提升財務人員的風險管理意識，確保工作的安全開展。

四、結語

建筑企業是營改增的試點范圍，其對于建筑企業會計核算以及稅務籌劃有著直接的影響。當前，因為稅務制度的不斷改革，新的稅務環境重點要求建筑企業會計必須加強對于營改增的掌握和認識，幫助企業制定相應的稅務籌劃方案，以此緩解企業稅務的壓力。

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