淺析財務管理過程中經濟合同的財務風險防控

張慧

摘要：企業生產經營過程中會發生形式多樣的經濟活動，涉及到銷售、采購、工程、服務等方方面面，為實現一定的經濟目的，明確相互權利義務關系，故而企業會與相關單位訂立相應的經濟合同。在合同管理過程中，除法律條款，商務條款存在一定的風險外，財務風險的重要性亦不言而喻，在財務管理過程中加強對合同的風控防范具有深遠的意義。

關鍵詞：財務管理;經濟合同;風險防控

一、經濟合同中財務風險概述與類別

從廣義上看，財務風險覆蓋范圍比較廣，指的是企業在運營中所發生的各種經濟活動，由于內部與外部環境、各種無法預料或不可控的因素，使得企業可能面臨經濟活動運行偏離預期目標而形成的經濟損失的機會性或可能性。

一般情況下，財務風險是指預期的財務數據與實際的結果可能出現偏離，從而可能會給企業帶來不確性的收益或損失。

對于在經濟合同中，尤其在集團企業中，財務條款中涉及的風險點很多，大致分為如下幾類：

（一）合同性質風險

企業的經濟活動形式多樣，合同簽定需要按照業務的實質簽定相應的合同文本。很多業務為了圖省事，或者有一些特殊原因，導致出現陰陽合同。對公司而言，不僅僅是法律風險極大，更多的是對不了解業務的財務核算造成困擾。

（二）合同主體風險

企業可能存在很多關聯公司，尤其是集團企業，核算主體公司所對應的營業范圍可能不同，對合同簽定主體就會要求很準確，以避免簽定了錯誤的合同主體，導致無法履約的風險。

考慮到對方企業，當面臨重大經濟業務時，需要提前了解對方企業的資質，償債能力，信用狀態等，如果了解得不能充分到位，也會對企業造成具大的財務風險。

（三）現金流風險

經濟合同中涉及到的可以產生現金流的條款，不論是收入還是支出，如果嚴重偏重預算，將對財務整體均造成巨大影響，例如資金斷裂、預算失衡、稅負不匹配等。

（四）稅務風險

我國稅法中規定稅務種類繁多，每一項經濟業務對應的稅率也可能不同。在經濟合同中，對于稅費不清晰，或者稅費承擔方不明確，將可能造成企業的稅務風險，帶來一定的損失，進而影響企來的利益。

（五）賬務風險

經濟合同中如果合同性質與實質內容不符，比如房屋租賃合同，業務往往因為出租方的資質問題，或者稅收等其他問題，違背業務實質簽定其他類別的合同，以應付財務報銷，會產生一系列的財務風險，進而導致賬務核算出現誤差。

現實中，每一家企業生存的愿景都是希望盡可能地提高經營水平來創收，努力提高財務成果或收益，但是各種各樣的財務風險是我們難以避免的。那么，如何降低財務風險，就需要企業管理者們重視對財務風險的管理，通過各種手段或措施將風險控制在合理的范圍內來追求收益的最大化。

二、合同管理中的財務風險現狀與成因

（一）財務與業務脫節

業務是企業發展壯大的根本與主旨，而財務是企業管理的核心和基礎。在現實中，財務和業務常常站在不同角度和立場思考問題，尤其是業務具有明確的業績目標，成果導向往往忽略對財務的影響。

而作為財務人員同業務部門缺乏有效的溝通，對合同簽定環節的參與機會較少，事后被動地接受已發生的經濟活動結果，根據財務自身的理解對傳導來的單據進行核算，甚至完成沒有了解或曲解業務實質，這種情況下極易造成業務數據失真，財務核算嚴重滯后，使出具的財務報表與業務本質發生脫節。

（二）財務管理不規范

合同管理全過程從前期洽談開始、經歷草擬、審核、簽訂、生效，直至合同履行完畢，中間可能還會經歷修改、變更、補充或中止等。

企業在實際管理中往往因為財務管理不規范，財務制度不健全等因素，使得財務人員責任意識不強，不重視甚至忽視對合同中財務條款的把控，認為合同業務怎么簽，財務就怎么記賬核算，被動地接受已經發生的企業經濟活動結果，進成產生一定的財務風險。

（三）財務人員缺乏風險意識

人才是企業持續發展的支柱，企業必須擁有一支素質精良、技能過硬的團隊。現實中，企業的部分財務人員，尤其是由于缺乏足夠的執行力和專業能力，忽視對企業財務風險的預測和預警，應變能力不足，主觀臆斷的核算單據缺乏真實性，導致最終財務數據出現偏差。

三、財務風險防控的應對策略

（一）加強財務與業務的溝通銜接

現實中，財務與業務部門溝通的最大障礙是“語言”不通，如果企業想要加強財務與業務間有效的溝通銜接，需要讓財務部門有權利與責任共同參與到業務中來，與業務相互溝通與學習，同時也要對業務的發展提供強有力的支持。這就要求財務人員從傳統工作角色中轉變出來，多方位去思考來體現工作價值，努力去了解并熟悉業務領域來增強自身的財務技能，同時可以幫助業務部門進行成本分析、稅務籌劃、方案把控等。

只有不同部門間相互配合，有效溝通銜接，財務部門才可以將經濟活動中存在的問題及時掌握、分析并加以解決，以最大限度的降低企業風險。

（二）規范合同管理制度，明確崗位職責

在現代企業中，合同管理制度的重要性不言而喻，合同管理工作不是某一部門簡單的核查與存檔，更多的是需要各部門的配合來完成。

為此企業需要加強財務對經濟合同管理過程中的環節控制，尤其需要加強對合同簽訂前的監控和管理。對此，企業應當組織財務部門參與合同管理制度的建立與修訂，以制度來明確審批責任與流程，合理設置崗位，充分發揮財務在流程中的重要審核作用，將財務風險降到企業可承受的最小范圍。

同時，企業財務部門在崗位設置上，要做到不相容崗位分離，避免出現財務與業務合作過程中的徇私舞弊行為，實現部門間、崗位間的互相監督。

（三）合同管理各階段財務風險控制措施

1.立項前的風控措施

立項前合同管理中財務風控需要考慮的因素主要包括財務系統對接情況、收付款進度、稅費測算、預算情況等。

例如，收付款進度影響財務整個現金流的運轉，而現金流的周轉速度對企業起著至關重要的作用，一旦現金流運轉不暢，將給企業帶來嚴重不良的后果，甚至可能因資金鏈斷裂而無法經營下去。

現在集團化運營中，傳統的人工管理手段已經無法跟上時代的步伐，合同管理需要靠系統對接來完成，尤其是當新業務發生時，財務人員需要評估現有財務系統是否可以順利對接來完成財務核算，如不能對接，手工模式的工作可操作性是否能承載繁重的工作量，這將對財務的整體運營帶來一定的影響。

如果想對上述風險進行合理有效的控制，財務人員應當嚴格審核合同中出現的各項財務風險指標因素，努力在事前將風險降低到合理范圍甚至消除。

2.執行中的風控措施

合同履約過程中，財務控制是風險防控的核心環節。財務人員需要根據合同條款，嚴格控制支付環節進度，審核支付的合理性，對于應收賬款進行及時清查，并督促業務提醒客戶按時回款，認真做好每一份合同臺賬。

（四）提高財務人員工作能力，強化培訓

財務人員的工作能力直接影響企業的各項財務風險的高低，因此，企業需要為財務人員定期組織與開展相應的專業知識培訓，來提升財務的各項工作技能水平。

首先，隨著國家各項法律法規的不斷完善，很多法規條文等都隨之不斷的被修訂，尤其是稅法，幾乎年年都在不斷地被調整，對企業經濟活動所產生的事項及價格水平都有著很大的影響，因此企業需要定期不斷地加強財務人員與之相關的知識培訓，例如《稅法》、《合同法》等。

其次，企業還需要強化財務人員的風險知識培訓，細化各類財務風險的管控要點，對上述提到的合同中財務風險類別進行歸納整理，使得財務人員可以熟練掌握各項風控手段，用其敏銳的風險識別能力來幫助企業將各類風險降至合理范圍，從而體現財務人員的工作價值。

四、總結

綜上所述，經濟活動在企業發展中是必然發生的，而因經濟活動發生而簽定的合同，涉及到方方面面，它不是簡單的法律條款，也不是單純的財務條款，合同管理工作需要各部門充分地相互協作，全方位地對其進行管理。同時它也對企業的財務核算、數據、報表、管理等產生直接地影響，間接地反映了企業經營狀況。

因此，在財務管理中，對存在財務風險的合同在各個階段，都要形成一定的防范意識，建立并逐步完善應對的風控體系，充分發揮財務在合同管理中的重要作用，科學防范，為企業穩步發展提供重要的保障。

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