關(guān)于完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的一些建議

柳瑩

摘 要 醫(yī)院在自身的運營與管理過程中，需要對內(nèi)部控制體系予以高度的重視，因為內(nèi)部控制工作的效率、質(zhì)量和水平與醫(yī)院的長遠健康發(fā)展息息相關(guān)。只有做好內(nèi)部控制的各項工作，才能為醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)提供切實、有效的保障。因此，本文首先對醫(yī)院內(nèi)部控制的特征和加強內(nèi)部控制體系建設的重要意義進行了分析，并對其管理過程中存在的問題進行了探討;結(jié)合自己的思考給出了相對應的解決辦法，希望以此來幫助醫(yī)院提高內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平;從而為醫(yī)院的長遠健康發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部控制體系 特征 意義 問題 對策

一、引言

醫(yī)院管理者和相關(guān)工作人員需要認識到在新的經(jīng)濟環(huán)境下，醫(yī)院所面臨的風險在不斷增加。因此，醫(yī)院需要從現(xiàn)階段的發(fā)展特點和運營管理的實際狀況出發(fā)，對內(nèi)部控制體系存在的問題進行深入、仔細的分析，并采取切實有效的辦法加以解決;從而有效提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，為其可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的特征分析

醫(yī)院內(nèi)部控制體系的特征主要有以下兩個方面的表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制體系所涉及的內(nèi)容和范圍比較廣泛，貫穿于醫(yī)院日常運營與管理的各個方面。不僅需要承擔醫(yī)院的內(nèi)部管理職責，還需要對外部發(fā)展關(guān)系進行有效的應對。第二，醫(yī)院內(nèi)部控制體系的綜合性比較強。在醫(yī)院運營的各個環(huán)節(jié)，相關(guān)工作人員都需要對其進行有效的約束，不然某一環(huán)節(jié)上的漏洞就會對醫(yī)院整個運營管理工作造成很大的影響。內(nèi)部控制體系具有較強的綜合性，因此，需要對日常運營與管理過程中的各個環(huán)節(jié)進行必要的干預。

三、醫(yī)院加強內(nèi)部控制體系建設的意義分析

（一）有助于醫(yī)院降低成本，節(jié)約開支

醫(yī)院在對自身的支出進行管理的時候，需要嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，在合法范圍內(nèi)，對資金進行合理、高效的利用，從而實現(xiàn)其效益的最大化。加強內(nèi)部控制與管理，并按照其相關(guān)規(guī)定，科學、合理地設計并嚴格地執(zhí)行財務預算，最大限度地減少不合規(guī)、不合法的資金支出;規(guī)范報銷流程，從而有助于醫(yī)院降低成本，節(jié)約開支，盡可能避免資金浪費。

（二）有助于提升醫(yī)院服務社會的效率和水平

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們對醫(yī)院的工作效率、質(zhì)量水平提出了更高的要求。醫(yī)院也承擔著社會公共服務的職能，因此需要不斷提升自己的工作效率，增強服務意識。科學、合理、完善的內(nèi)部控制體系有助于醫(yī)院更好地完善自身，提升社會公共服務的整體水平。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏科學、完善的內(nèi)部控制體系

在醫(yī)院日常的運營與管理過程中，內(nèi)部控制作為一項重要的內(nèi)容，對資金的使用效率會產(chǎn)生直接的影響。但是目前我國不少的醫(yī)院缺乏健全完善的內(nèi)部控制體系，導致資金預算過程中的執(zhí)行不夠規(guī)范，難以按照相應的預算標準進行高效的內(nèi)部控制。此外，在資金的使用過程中，缺乏有力的控制和監(jiān)督，造成資金的具體流向脫離了預期的計劃，并且沒有得以有效控制，從而降低了內(nèi)部控制的水平，為醫(yī)院的發(fā)展帶來了巨大的財務風險。由于沒有對執(zhí)行管理的手段和方法進行及時、有效的更新，造成醫(yī)院的資金比較分散，難以提升資金整體的使用效益，不利于充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的最大價值。

（二）信息化管理水平滯后

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家對信息化建設的投入力度也在不斷加大。內(nèi)部控制作為醫(yī)院日常運營與管理過程中的重要內(nèi)容，也需要加強自身的信息化建設，以順應時代發(fā)展的潮流。可是在具體的資金管理過程中，由于醫(yī)院領(lǐng)導和管理者對內(nèi)部控制信息化缺乏全面、清晰、準確的認識，從而導致信息化建設過程比較緩慢。另外，由于缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制軟件和選擇機制，導致難以充分、有效地發(fā)揮管理軟件的實際價值，從而達不到預期效果。在信息化建設過程中，由于財政資金的安全性問題受到醫(yī)院領(lǐng)導和管理者的質(zhì)疑，使得醫(yī)院在決策的時候難以放開手腳，醫(yī)院的信息化管理水平比較滯后。

（三）缺乏科學有效的內(nèi)部控制與管理方法

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，醫(yī)院的內(nèi)部控制體系也在不斷地完善，但是目前依舊存在體系不健全、不完整等一系列問題。比如業(yè)務流程不規(guī)范，對職責和權(quán)限缺乏清晰、合理的劃分，企業(yè)的日常運營與管理缺乏有效的監(jiān)管機制，難以實現(xiàn)信息的流暢溝通。更有甚者，一些醫(yī)院用財務制度來取代內(nèi)控制度，致使醫(yī)院管理方法和手段落后，難以有效應對各種突發(fā)事件，加劇了醫(yī)院所面臨的風險。

（四）缺乏科學、合理的預算編制和嚴謹?shù)氖罩Ч芾?/p>

我國醫(yī)院要想實現(xiàn)自身的長遠健康發(fā)展，必須要對收支進行規(guī)范性的管理，加強預算編制，在最大程度上減少財務漏洞，有效防范風險。目前，我國不少醫(yī)院的預算編制仍然不完整，不夠科學，財務管理制度不規(guī)范，意識淡薄，資金使用效率低下，難以發(fā)揮內(nèi)部控制體系應有的實際作用。此外，我國的一些醫(yī)院在自身內(nèi)部控制的過程中，缺乏對財務核算過程的有效把控。尤其是對成本核算缺乏有效的管控，從而使得內(nèi)部控制工作的全部職能和實際效用沒有真正發(fā)揮出來，致使成本管控效率低下，沒有辦法滿足內(nèi)控的相關(guān)要求。

五、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的解決對策

（一）對管理理念和方法進行積極創(chuàng)新

為了更好地適應新經(jīng)濟環(huán)境，醫(yī)院的內(nèi)部控制工作需要對管理理念和方法進行及時、有效的創(chuàng)新。首先，需要樹立內(nèi)部控制的信息化理念，這是因為在信息時代的今天，內(nèi)部控制人員需要從醫(yī)院的發(fā)展特點和現(xiàn)階段運營管理的實際現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，對醫(yī)院的戰(zhàn)略決策、資源以及內(nèi)部控制的內(nèi)容進行信息化方面的梳理，并對有關(guān)的工作流程進行優(yōu)化和整理。對相關(guān)的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)和信息進行技術(shù)化的收集，從而為管理人員的內(nèi)部控制工作和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略決策提供必要的參考依據(jù)。其次，在內(nèi)部控制過程中要堅持以人為本的原則，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，醫(yī)院之間的競爭實際上就是人才的競爭。因此需要積極引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的復合型內(nèi)部控制人才，從而為醫(yī)院的發(fā)展打下堅實的人才基礎(chǔ)，對其加大培訓和考核力度;使其在具體的內(nèi)部控制工作過程中積極更新理念和內(nèi)部控制管理方法，從而為醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提升貢獻自己的力量。

（二）及時更新和完善內(nèi)部控制目標

內(nèi)部控制工作不能僅僅局限于降低成本，還需要幫助醫(yī)院實現(xiàn)多元化利益。內(nèi)部控制人員除了要完成職責范圍內(nèi)的工作，還需要充分考慮資本增值的問題，從而在最大程度上幫助醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。在內(nèi)部控制過程中要強調(diào)目標的多元化。內(nèi)部控制人員在開展具體工作的過程中，需要充分考慮醫(yī)院的內(nèi)外部利益，實現(xiàn)有形物質(zhì)和無形資本的有機結(jié)合;在幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟價值最大化的同時還需要幫助醫(yī)院承擔應有的社會責任，塑造良好的醫(yī)院形象。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容，提高內(nèi)部控制效率

醫(yī)院需要加大投資管理內(nèi)容的創(chuàng)新力度。傳統(tǒng)的金融資本會逐漸被知識資本所取代，因此醫(yī)院在開展內(nèi)部控制的過程中，需要對內(nèi)部控制的內(nèi)容和理念進行創(chuàng)新，從而加強對知識資本的有效管理;積極引入風險管理理念，進行投入與產(chǎn)出的有效分析，從而為醫(yī)院決策提供必要的參考依據(jù)。積極優(yōu)化和完善內(nèi)部控制的內(nèi)容和內(nèi)部控制的服務職能，以此來有效解決醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)速度慢以及員工費用報銷速度過慢等一系列現(xiàn)實的問題，從而提高醫(yī)院財務的服務能力。在此基礎(chǔ)上提升內(nèi)部控制工作的效率、質(zhì)量與水平，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（四）積極健全和完善內(nèi)控體系，學習先進的管理方法

我國醫(yī)院需要不斷完善其內(nèi)部控制體系，從自身現(xiàn)階段發(fā)展的實際特點和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財務內(nèi)控制度的局限，對原有的管理制度進行重新梳理和優(yōu)化。調(diào)整工作流程，對不同工作崗位的職責和權(quán)限進行科學、合理、清晰的劃分，對各個風險點要做到全面了解和有效應對。加快完善內(nèi)控制度，形成全員參與、全面監(jiān)控、相互約束又相互推動的內(nèi)部控制體系，引進和學習先進的管理方法，不斷提升醫(yī)院自身內(nèi)控的效率、質(zhì)量與水平。

（五）對預算進行科學、合理的編制，加強收支管理

預算是指在一定時期內(nèi)，對收支情況和資金結(jié)構(gòu)進行預計，以實現(xiàn)資金的合理規(guī)劃和使用。醫(yī)院需要嚴格遵循《預算法》的相關(guān)要求，從自身發(fā)展的客觀情況出發(fā)，進行綜合性的預算;結(jié)合上一年度實際的收支情況以及下一年度的收支預算，對資金統(tǒng)籌安排，對自身的總體預算進行科學、合理、合法的編制。同時，加強資金管理，確保資金用在它該用的地方，從而避免不必要的資金浪費。

（作者單位為永清縣中醫(yī)醫(yī)院）

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