淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因與控制

摘要：隨著國民生活水平的持續(xù)提升，寵物的功能逐漸轉(zhuǎn)向心靈呵護(hù)層次，這使得寵物數(shù)量不斷增加，相應(yīng)的寵物行業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，尤其是電子商業(yè)的發(fā)展，為寵物行業(yè)的全球化市場提供了技術(shù)支持與途徑，但不斷擴(kuò)大的寵物市場也為寵物企業(yè)帶來了極大的風(fēng)險及挑戰(zhàn)，如部分寵物用品公司內(nèi)部審計風(fēng)險增加，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。本文以S寵物用品公司為例，探析了其內(nèi)部審計風(fēng)險的成因，并提出了風(fēng)險控制對策。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)：內(nèi)部審計風(fēng)險：成因：控制對策

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險相關(guān)概述

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險概述

內(nèi)部審計風(fēng)險指企業(yè)財務(wù)報告中出現(xiàn)重大錯報、漏報或企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中發(fā)生的弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員未及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告錯誤，錯誤認(rèn)為財務(wù)報告合法、公允，經(jīng)營管理健全有效，其提出的審計意見也存在不恰當(dāng)之處。

一般而言，內(nèi)部審計風(fēng)險具有不可避免性、廣泛性、持久性、隱蔽潛在性等特點(diǎn)。內(nèi)部審計風(fēng)險主要由財務(wù)報告質(zhì)量及審計人員素質(zhì)麗個方面決定，民營企業(yè)由于管理層意識薄弱及工作人員素質(zhì)偏低等原因?qū)е缕髽I(yè)普遍存在內(nèi)部審計風(fēng)險，但其具有可控性。在日常工作中，財務(wù)人員要提升業(yè)務(wù)能力，在各部門的分工合作中提高財務(wù)報告質(zhì)量，內(nèi)部審計人員也要加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，及時發(fā)現(xiàn)潛在的內(nèi)部審計風(fēng)險，并通過制定系統(tǒng)完善的應(yīng)對措施將風(fēng)險降低在可控范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）S寵物用品公司概況

S寵物用品公司作為全球?qū)I(yè)的寵物產(chǎn)品研發(fā)制造機(jī)構(gòu)，其擁有全球先進(jìn)的寵物營養(yǎng)、護(hù)理研發(fā)中心和一體化的生產(chǎn)營銷模式。近年來，S公司借助電商運(yùn)營優(yōu)勢不斷擴(kuò)大市場規(guī)模，在國內(nèi)外多個地區(qū)開設(shè)分公司，并憑借高水平的研發(fā)實(shí)力、先進(jìn)的生產(chǎn)工藝、完善的產(chǎn)品線、卓越的品質(zhì)和服務(wù)成為消費(fèi)者信賴的品牌。當(dāng)前公司的主營項目包括飼料生產(chǎn)、獸藥經(jīng)營、寵物用品、玩具、服飾、洗滌用品、橡塑制品、工藝美術(shù)品、飼料的批發(fā)、零售，從事貨物進(jìn)出口及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。公司生產(chǎn)經(jīng)營中雖設(shè)置了內(nèi)部審計部門及審計委員會，在各項目審計中，審計項目負(fù)責(zé)人需選派專業(yè)知識及能力較強(qiáng)的人員實(shí)施審計工作，但在部分專業(yè)項目審計中，由于審計人員技能及經(jīng)驗等存在不足，其內(nèi)部審計質(zhì)量偏低。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

（一）內(nèi)審風(fēng)控意識不足

S寵物公司作為民營企業(yè)，為進(jìn)一步拓寬市場，企業(yè)多強(qiáng)調(diào)寵物用品類別及產(chǎn)品質(zhì)量提升，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃也以經(jīng)濟(jì)效益為主，忽視內(nèi)部審計風(fēng)險控制工作的實(shí)施。同時，民營企業(yè)管理層受傳統(tǒng)經(jīng)營理念影響，其內(nèi)部審計工作仍強(qiáng)調(diào)事后審計，忽略對項目的全程性監(jiān)督，并且內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計及風(fēng)險控制意識淡薄。再加上民營企業(yè)內(nèi)部審計工作容易受財務(wù)、后勤等部門的影響，降低其審計獨(dú)立性與權(quán)威性，在日常內(nèi)審中審計人員不僅要發(fā)現(xiàn)問題還需制定對策，加大了內(nèi)部審計工作難度及風(fēng)險。

（二）內(nèi)審制度建設(shè)缺位

內(nèi)部審計制度建設(shè)不完善也是引發(fā)S寵物公司內(nèi)部審計風(fēng)險的重要因素之一。當(dāng)前我國雖制定了內(nèi)部控制等文件，并且這些文件中雖涉及內(nèi)部審計管理內(nèi)容，但當(dāng)前我國尚未制定關(guān)于內(nèi)部審計專業(yè)的法律法規(guī)，且多數(shù)文件未涵蓋民營企業(yè)，內(nèi)審行為及人員管理未形成統(tǒng)一規(guī)范，民營企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險控制多由企業(yè)進(jìn)行自我管理。S公司作為民營企業(yè)，其更強(qiáng)調(diào)寵物飼料、用品的研發(fā)及銷售業(yè)績的提升，對內(nèi)審風(fēng)險控制認(rèn)識不足，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，如內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人由財務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，公司雖制定了內(nèi)部審計制度，但由于公司管理層存在裙帶關(guān)系，在企業(yè)管理中容易出現(xiàn)審計制度流于形式現(xiàn)象，審計制度執(zhí)行不到位，審計建議及整改方案等也無法有效落實(shí)。

（三）內(nèi)審執(zhí)行流于形式

當(dāng)前S寵物公司的內(nèi)部審計執(zhí)行也存在風(fēng)險。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，人工智能等信息技術(shù)不斷發(fā)展，會計電算化水平隨之提高，其對企業(yè)財務(wù)及內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能要求較高，但S公司發(fā)展初期強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)市場拓展，員工的財務(wù)管理及內(nèi)部審計的專業(yè)能力偏低，審計模式相對落后，各部門的信息交流與溝通等存在滯后性，如在項目開展前期未進(jìn)行風(fēng)險分析與評估，在項目實(shí)施中未進(jìn)行全程性監(jiān)督，在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險。

三、民營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制對策

針對上述S寵物用品公司內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險，在新時期，公司要以風(fēng)險控制為主導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部審計組織架構(gòu)、管理制度、執(zhí)行方式的建設(shè)，以將內(nèi)審風(fēng)險降低到可控范圍內(nèi)。

（一）優(yōu)化內(nèi)審風(fēng)險控制環(huán)境

在內(nèi)部審計風(fēng)險控制中，S寵物公司要加強(qiáng)內(nèi)部審計管理，管理層就要正確認(rèn)識內(nèi)部審計風(fēng)險的潛在性、不可避免性與可控性，并注重內(nèi)部審計風(fēng)險控制工作的開展，以風(fēng)險防控為核心構(gòu)建企業(yè)文化，通過企業(yè)網(wǎng)站、定期培訓(xùn)、思想教育等方式加強(qiáng)內(nèi)審風(fēng)險控制意識的宣傳，提高企業(yè)員工的內(nèi)審風(fēng)險意識。同時依照相關(guān)法律法規(guī)制定內(nèi)部審計風(fēng)險控制制度，規(guī)范內(nèi)審工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計管理制度，秉持原則性態(tài)度組建組織機(jī)構(gòu)，如設(shè)置專門的審計部門，為審計部門設(shè)定獨(dú)立負(fù)責(zé)人，職能上部門直接向?qū)徲嬑瘑T會、董事會等最高管理層負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性。此外，針對當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)缺乏現(xiàn)象，相關(guān)部門要及時完善審計法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部審計提供統(tǒng)一的管理制度，設(shè)置系統(tǒng)合理的法律監(jiān)督體系，創(chuàng)新審計形式，提高風(fēng)險控制水平。

（二）健全內(nèi)審風(fēng)險控制體系

通過分析上述內(nèi)部審計風(fēng)險成因，新時期S寵物用品公司要建立科學(xué)健全的內(nèi)部審計風(fēng)險控制體系，如完善內(nèi)部控制制度，明確規(guī)范寵物飼料研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)管理、審計、風(fēng)險管理等部門的工作職責(zé)與權(quán)限，確定各部門的責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人，如規(guī)范審計部門宗旨、權(quán)力和職責(zé)，規(guī)范審計部門負(fù)責(zé)人在職能上、行政上的報告關(guān)系，提高審計部門、審計人員的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計在預(yù)算上得到支持。針對登記與稽核等不相容崗位，制定崗位分離制度，避免一人多崗或一崗多人現(xiàn)象的出現(xiàn)。健全內(nèi)部審計控制機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部審計程序，制定審計評價監(jiān)督體系，設(shè)置風(fēng)險評估制度、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險應(yīng)對策略等。在企業(yè)日常審計環(huán)節(jié)，審計人員要全面分析各項目、各環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險，構(gòu)建風(fēng)險控制關(guān)鍵點(diǎn)及內(nèi)部審計方案，嚴(yán)格依照審計方案實(shí)施審計工作，確保內(nèi)部審計風(fēng)控關(guān)鍵點(diǎn)的有效把控與落實(shí)。例如，在企業(yè)日常支付業(yè)務(wù)審核及支付中納入內(nèi)部審計部門，由其聯(lián)合財務(wù)部門進(jìn)行共同審核。在印鑒管理中，明確財務(wù)部門對部分印鑒的管理，在印鑒使用中，業(yè)務(wù)人員提交申請，內(nèi)部審計部門對申請內(nèi)容進(jìn)行檢查與核對，審核通過后監(jiān)督財務(wù)部門負(fù)責(zé)人蓋章。

（三）創(chuàng)新內(nèi)審風(fēng)控執(zhí)行方式

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，S寵物用品公司要積極引進(jìn)先進(jìn)軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)對計算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用，提升企業(yè)內(nèi)部審計管理信息化建設(shè)，并借鑒先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計系統(tǒng)、結(jié)合寵物行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制現(xiàn)狀等更新內(nèi)部審計執(zhí)行方式，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，以提高內(nèi)部審計風(fēng)險控制效率。同時，完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各項目中內(nèi)審風(fēng)險識別、評估、控制及監(jiān)管審計標(biāo)準(zhǔn)對審計人員進(jìn)行監(jiān)督評價，以降低內(nèi)部審計風(fēng)險。在內(nèi)部審計信息化建設(shè)中，企業(yè)還需建設(shè)智能預(yù)警體系，包括計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，打造AIS輔助審計系統(tǒng)，為審計人員的異地辦公、審計底稿自動生成等提供技術(shù)支持，確保內(nèi)部審計質(zhì)量：針對集團(tuán)企業(yè)，公司可將AIS輔助審計系統(tǒng)與各分公司審計系統(tǒng)進(jìn)行無縫對接，為審計人員隨時查詢各公司財務(wù)報告及相關(guān)資料等提供方便。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部審計還存在一系列風(fēng)險，筆者通過本文分析了內(nèi)部審計風(fēng)險的成因，并從內(nèi)部審計風(fēng)險控制環(huán)境、內(nèi)部審計體系及風(fēng)險控制執(zhí)行方式等角度出發(fā)，提供了內(nèi)部審計風(fēng)險控制建議，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：

邊麗珍，上海耐威克寵物用品有限公司，上海。