開展多維財務稽核強化財務監督職能

賀丹

【摘 要】在我國經濟快速發展的過程中，企業對于財務稽核重要性的認識也越來越深，而財務稽核工作對于企業的可持續發展也有著非常重要的作用，因此加強電力企業的財務稽核工作也有著非常重要的意義。本文主要介紹了如何開展多維財務稽核強化財務監督職能，以供參考。

【關鍵詞】電力企業;多維財務稽核

一、企業財務稽核的現實意義

1.電力企業財務稽核基本內容

財務稽核是按照國家法律和政策的規定通過財務會計核算的相關原理來對本單位的會計核算以及財務管理等各項工作進行復核和稽查。財務稽核相比我國的部門監督和外部審計監督有著一定的一致性，同時財務稽核也可以對財務部門進行自我檢查、完善和提高，從而更好的提高財務工作的質量。而相比企業內部的審計和控制還有著一定的區別，因此對于企業的財務稽核還需要試試公正客觀的原則，這樣就可以避免企業財務活動能夠最大限度的降低可能存在的風險。而企業的財務稽核制度也是企業根據企業的自身需要建立起的一種會計核算制度，同時也是企業管理制度中的一項重要部分。企業財務稽核制度的主要目的是為了避免企業的財務工作人員出現舞弊等問題，同時對于財務工作中存在著的各種疏忽也可以進行糾正，從而有效的提高電力企業的財務工作質量。

2.現實意義

在電力企業的日常工作中，企業需要按照我國政府的相關規定來避免工作中出現不良的作風。而我國企業的財務工作中對于稽核單位中所發生的各項經濟活動事項的合法性也需要通過稽核人員來對工作進行管理和控制，并且建立科學的企業管理制度，嚴格執行單位的財務預算，這樣也可以更好的保證企業能夠順利完成企業發展的基本要求。首先，企業在經濟事項發生時，企業的相關憑證也具有更多的真實性。其次企業的會計核算中對于賬務的處理具有的合法性以及我國的財務制度法規等相關內容也需要堅決的來執行。同時，企業的財務稽核工作質量也決定了企業管理的真實性和科學性，再這樣的情況下，企業的各項監督工作也能夠反映出企業經濟監督是否嚴格和準確。

二、多維財務稽核管理的主要做法

（一）加強培訓，提高財務稽核人員財務風險管理認識

為了更好的履行財務稽核工作，加強內部控制，可制定稽核風控培訓計劃和培訓目錄，組織學習財務、會計、審計、內部控制等方面的專業知識，熟悉并能正確貫徹執行國家有關法律法規和公司有關規章制度，熟悉公司財務各項系統操作原理和勾稽關系。充分理解財務稽核管理辦法的目標和規則要求，掌握國網公司對年度內風險管理的重點，利用有限資源針對性的進行財務稽核和風險管控。使稽核人員具有較強的綜合分析、判斷能力和一定的計算機應用水平。同時要求及時了解理論前沿和發展趨勢，提升稽核人員專業技能，普及風險文化，增強其風險意識。

（二）廣泛宣傳，增強財務稽核人員的積極性和主動性

為降低財務稽核人員本位主義思想，改變其對財務稽核工作的被動接受態度，培養其主動執行和思考的積極性。多方宣傳，利用案例分析等方式，向財務稽核人員展示財務稽核是企業財務管理的重要一環，為防范企業內部控制風險發揮著越來越重要的作用，提高員工參與和執行財務稽核工作的積極性和榮譽感。同時要求財務人員認真履行財務稽核工作職能，為加強財務管理，有效防范內部控制風險，保證會計資料的真實性、合理性、合法性做出應有的貢獻。

（三）多種財務稽核方式結合開展，有效發揮監督職能

1、日常稽核與專項檢查相結合

①財務日常稽核

財務日常稽核是由公司自行組織實施的常規性、持續性財務稽核。可在日常稽核中安排稽核人員，實時檢查資金的安全性及經濟業務的合規性、真實性及準確性，盡早發現經營管理中的薄弱環節和關鍵風險點，采取有效措施積極整改，提升公司實時防控經營風險的能力。

②財務專項檢查

財務專項檢查是各級單位組織實施的，針對工作中某一或某些方面的重點問題，對所屬單位進行的監督檢查。公司除了積極配合和接受上級公司的各專項檢查外，也對公司內部開展了專項檢查。首先利用上級公司及兄弟公司之間開展的各項專項檢查，對自查范圍進行再檢查，補充檢查范圍、學習和借鑒新的稽核方法，更新財務人員的稽核知識庫，對平時稽核未發現的問題進行溝通，補充在自查方面的不足。可根據年度稽核內控與風險管理重點工作等內容，結合實際情況，對公司內部開展專項檢查，并對各類專項檢查分別設置備查表，記錄檢查的項目和結果。日常財務稽核與專項檢查相結合，能真實體現成本與效益原則，既保證重點，又兼顧一般，實現稽核效率最大化。

2、在線稽核與現場稽核相結合

①在線稽核

在線稽核是指利用各操作系統間的相互關系，進行一致性及邏輯性等分析稽核。如利用各類報表稽核公式進行自我檢查和更正，公司要求不同報表填報人員應主動熟悉報表稽核公式，并利用該稽核公式指導線下稽核。樹立“上一道工序為下一道工序服務”的理念，利用各系統之間的關系定期進行檢查，

②現場稽核

現場稽核也稱線下稽核。公司現場稽核內容包括對線上稽核不足地方的線下補充稽核和核實，以及實物現場稽核。稽核人員可利用內外部監督結果等及時了解公司風險點，針對性地進行實際分析，預防問題發生。也可積極申請加強對存貨、固定資產性能狀態變化進行現場勘查，以及參與保險理賠現場勘查核實，擴大財務現場稽核的范圍。

3、部門稽核與協同稽核相結合

①部門稽核

部門稽核是指財務部門自身內部稽核，僅對財務部內部問題進行檢查。如部門內崗位設置的合理性、財務會計資料的完整性、資金支付流程的合理性、賬務處理是否合法合規等。公司對照各項制度規定定期進行部門內部稽核自查。稽核過程無需通過其他部門提供數據和技術支持，但稽核結果需要各部門共同完成整改。

（四）稽核與整改并行，確保財務

監督職能取得實效財務稽核不是為了檢查出問題而稽核，最終目的是為了減少問題的發生，降低風險，加強內控，提高工作質量。企業應秉承立行立改原則，建立財務稽核問題整改跟蹤制度，對本期內各種財務稽核發現的問題安排專人進行匯總登記，注明問題來源，分析原因及整改措施以及整改日期等，按期對本期內整改結果進行核實，防止問題重復發生。同時對上一年度接受內外部監督檢查發現的問題及整改落實情況，以及以前年度未完成整改問題的進展情況進行核實。另外，對檢查發現的重點問題向分管領導進行匯報，對需要其他部門協同整改的問題，申請召開專題會議，制定整改措施和計劃，明確整改時限，確保問題整改到位。

三、多維財務稽核的成效及改進方向

開展多維財務稽核工作，發揮了財務稽核的監督功能，減少了以往重復發生的問題數量，加快了問題整改的進度，同時增強了財務部與各部門的溝通和聯系，同時增加了財務部對公司整體風險的了解，有利于制定化解和降低風險的措施。同時，也發現存在不足，未來可在以下方面進行改進

（一）更新和提高財務稽核手段

積極培養增強稽核人員的專業能力，充分利用操作軟件系統，提高稽核方法的自動化和電子化水平，更新稽核手段，以節約時間和精力，提高稽核效率。

（二）深化和擴大財務稽核范圍

進一步擴大財務稽核范圍，如增加現場稽核和業務前端稽核，加強對預算、計劃、項目立項、合同招投標等事前事項的稽核，積極探索如何進行向業務前段稽核的有效方法和制度。

（三）補充完善財務稽核考核辦法

許多企業尚無財務稽核相關考核，下一步可研究制定財務稽核方面的考核辦法，提高財務稽核人員的稽核積極性和主動性。

參考文獻：

[1]蘇偉.創新財務稽核手段 強化財務管理職能，財經界（學術版），2015年第15期

（作者單位：國網山西省電力公司電力科學研究院）