事業單位納稅籌劃的風險及防范措施

摘要：納稅籌劃就是在尊重法律法規的前提下制定科學、合理的納稅方案，盡最大努力降低稅金，實現節約稅款的目的，從而提高經濟收入。在事業單位的納稅籌劃工作中，必然會遇到避稅和節稅工作，而在這個工作中一定會遇到風險，不僅不能有效減少繳納稅額，甚至可能會越過法律線，對事業單位的發展產生嚴重影響。因此，本文分析事業單位納稅籌劃風險及防范措施。

關鍵詞：事業單位;納稅籌劃;防范措施

納稅籌劃作為事業單位財務管理中的一項重要工作內容，只有保證納稅籌劃工作的合理性、合法性，才能夠在提高財務管理質量和效率的同時，提升單位的經濟效益，為其發展提供可靠的資金保證，進而在市場經濟發展中做出貢獻。但納稅籌劃存在一定的風險，需要在了解風險類型、掌握風險發生原因的情況下，提出科學的防范措施，提，升納稅籌劃在事業單位發展中的價值。

一、事業單位納稅籌劃的風險

（一）宏觀經濟環境變化導致的風險

事業單位是在宏觀經濟環境下發展，而制定納稅籌劃需要全面考慮事業單位的情況，但是宏觀經濟環境又始終處于變化狀態下，事業單位的各項管理工作也需要結合外界環境來變化。因此，宏觀經濟環境的變化會增加事業單位納稅籌劃的不確定因素，增加納稅籌劃風險。

社會的發展決定著經濟環境和行業的發展環境必然會發生變化，而社會環境的變化也會帶動稅收相關法律政策的變化，以便更好地適應和促進社會發展。因此，社會發展變化過程中，稅收的相關法律政策也會及時補充和完善。但是，事業單位所制定的納稅籌劃屬于規劃性工作，方案主要針對單位未來發展過程中可能出現的納稅行為發揮作用，故而實施納稅籌劃方案需要一個過程，如果社會環境在這個過程中發生變化，宏觀經濟環境就會發生變化，那么事業單位原有的納稅籌劃方案可能就會失去作用，并且增加單位面臨的納稅風險。

（二）納稅籌劃方案執行過程導致的風險

對于事業單位而言，納稅籌劃工作的實施必然會受到法律法規的限制，并且未能夠實現納稅籌劃工作的目標，單位也需要付出一定的成本。納稅籌劃成本一般包括機會成本和直接成本。（1）機會成本是事業單位在選擇一個納稅籌劃方案而放棄其他方案失去的經濟收益。對于事業單位而言，納稅籌劃就是一項決策工作，單位為了能夠有效達到降低繳納稅款的目的，需要在很多的納稅籌劃方案中確定一個可行性和有效性較高的方案，這就代表著單位選擇其中一個納稅籌劃方案，從中獲取優勢，而放棄的一種方案則可能會導致單位失去非稅優勢。這是由于選擇而失去的非稅優勢，也就是納稅籌劃機會成本。（2）直接成本中主要包含事業單位為降低稅款而支付的物力、人力等方面的消耗，常見的直接成本有稅務代理費、教育費用等。這兩種納稅籌劃成本與方案的執行關系密切，在具體的執行過程中容易增加風險。

（三）納稅籌劃工作人員的綜合素養需要進一步提升納稅籌劃是事業單位綜合性非常強的財務管理活動，因此制定的納稅籌劃必須具有科學性與合理性，這就需要相關工作人員具有較高的綜合素養，不僅需要利用自身的專業能力完成工作，還需要有良好的職業素養，才能夠保：證納稅籌劃工作的有效性。為確保納稅籌劃方案在使用單位繳稅工作中的積極作用，工作人員需要考慮投資、會計、財務以及稅法等多個方面的內容，且事業單位的管理層最終會采取哪一種納稅籌劃方案，與管理層工作人員的主觀判斷有關，而這種判斷包括對納稅籌劃條件和國家稅收政策可能出現的變化。那么，在制定納稅籌劃方案的過程中，如果管理層的工作人員沒有正確的理解稅收政策、稅收業務以及事業單位的財會變化等內容，無法進行科學的預判，就會增加納稅籌劃方案帶來的風險，影響事業單位的經濟效益和發展。可見，納稅籌劃工作人員的綜合素養需要不斷提升，這樣才能夠在掌握風險的前提下制定科學的防范措施。

二、事業單位納稅籌劃風險防范措施

（一）把握好宏觀經濟環境變化

為能夠有效預防事業單位存在的納稅籌劃風險，需要.掌握好宏觀經濟環境的變化。首先，事業單位在宏觀經濟環境的背景下確定發展目標，包括長期和短期目標。明確目標之后，事業單位需要收集和整理相關信息，主要包括單位本身的納稅情況、財務情況以及現行的稅收政策等，對其進行綜合整理，預判我國稅收環境可能發生的變化，進而制定單位的納稅籌劃方案。其次，事業單位以及相關工作人員需要了解宏觀經濟政策的變化，并且根據變化調整發展目標和具體工作內容，需要工作人員全面了解各個方面的信息，而后結合法律政策和單位的真實情況，尋找可以服務于納稅籌劃工作的內容，從而緩解納稅籌劃風險。當然，為強化納稅籌劃工作質量和效率，需要提升工作人員的風險防范意識，及時發現并且解決現有稅收政策帶來的風險，確保納稅籌劃方案在事業單位的發展中的地位，從而發揮出事業單位在社會發展和經濟發展中的作用。

（二）采用科學方法執行納稅籌劃方案

為保證納稅籌劃方案能夠發揮出作用，事業單位可以.實行保守的生產經營方式。具體來說，假設事業單位所提.供的產品在市場中供不應求，需要避免盲目采購帶來的增值稅升高風險，但是如果事業單位無法科學、準確的對市場環境進行判斷，那么此時可以選擇保持原有的狀態，不需要增加相關原材料的采購量，利用這樣的方式能夠幫助事業單位有效降低稅務風險，并且不會影響單位原本的經濟效益。假設產品在市場中是供大于求的狀態，那么單位可以選擇適當降價等方法增加銷售量，從短期情況來看可能會降低單位的經濟利潤，但是還是能夠獲得一定利潤，并且不會在市場環境的影響下出現產品積壓等情況，不會增加單位需要繳納的增值稅，有效降低單位所承受的稅負壓力。此外，事業單位在完成納稅籌劃工作之后，有關部門需要總結本次納稅籌劃工作的執行情況，了解實際執行過程中存在的風險，為日后提高納稅籌劃質量和效率積累更多的經驗。由此可見，事業單位在防范風險工作中，可以采用科學的方法來實行具體的方案，從而保證納稅籌劃的有效性，使其促進事業單位的發展。

（三）提升納稅籌劃工作人員的綜合素養

時代發展進步凸顯出人才在事業單位發展中的作用。因此，為合理、合法且高效的開展納稅籌劃工作，需要加強對相關人員培訓，提高其專業能力和職業素養。首先，事業單位需要成立專門的培訓教育機構，對單位中負責納稅籌劃工作的，人員定期進行培訓，包括新進人才的崗前培訓，即理論和實務教育，且理論與實務需要保證平衡性，避免有所偏重。理論教育的主要目的是為提高對員工的指導工作，而事業單位的工作人員則需要在掌握理論的基礎上提升自身的業務能力;同時，事業單位可以邀請專業人才負責具體的培訓工作，且在培訓中加強對實際案例的分析與講解。其次，在完成培訓之后，需要進行專業考核，考核的內容同樣需要有理論和實務兩個方面的內容，對于考核不合格的工作人員，則需要重新接受培訓，如果多次培訓后考核都不合格，事業單位可以選擇調換崗位，或是終止雙方的雇傭關系。最后，為完善事業單位納稅籌劃的相關工作，可以結合具體的需要引人優秀的專業人才，雖然這樣會在一定程度上增加單位的運行成本，但是從長遠發展的層面考慮，可促進單位的發展。

三、總結

總而言之，在事業單位的長久發展中，在制定收入標注時保證其合理性，為財務管理工作提供可靠且真實的依.據。事業單位在發展運行中，嚴格按照納稅籌劃方案執行，必然會達到降低稅款的目的。負責納稅籌劃工作的相關人員掌握影響其質量和效率的因素，盡量對存在的風險進行全面分析，并在這個基礎上制定高效的防范措施，保證順利實施科學的納稅籌劃，從而確保事業單位的稅收安全，推動事業單位的長遠發展。

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作者簡介：

葛冰，交通運輸部煙臺打撈局，山東煙臺。