關于財務管理角度的事業單位內部控制分析

摘要：隨著社會主義經濟體制的不斷完善，內部控制制度也應運而生。最初內部控制主要是為了保證企業的財產安全，而現在隨著內部控制應用的廣泛性，在保護資金安全的同時，也讓企業的財務管理更加專業化、人性化，企業發展更加快速化。事業單位在不斷的發展過程中，需要建立健全符合單位實際運營活動的內部控制制度。用來保障單位各種經營活動的有效進行、提前抵御各種風險、提高單位的經濟效益。同時基于保證事業單位實現經營目標的條件下，對可以預見的風險進行識別和分析，并且采用行之有效的手段方法進行控制和預防。因此，內部控制對事業單位在發展中具有一定的促進和改進的意義。

關鍵詞：財務管理;事業單位;內控分析

一、事業單位內部控制制度建立的重要性

內部控制管理制度是事業單位正常發展的一項重要內容。單位的日常運營、資金安全、員工關系處理都需要有健全完整的內部控制制度體系，同時也是單位在發展的過程中，方便風險管理實行的一項重大舉措。因此，內部控制也同樣是管理工作中的一個重要環節。事業單位如果沒有意識到內部控制的重要性，在實際的生產經營中，就會因為管理不善或者風險問題的發生，導致單位蒙受損失，如果情況嚴重的話，可能會導致國家經濟的損失。基于部分單位實行內部控制的經驗來看，內部控制管理機制是有效控制風險的重要手段。

風險管理和事業單位內部控制存在著一定的差異性。首先，風險的管理在大的方面已經包括了內部控制的重要內容。但是不同的是，內部控制在具體的制度實施過程中，更加細化。其次，對于風險管理的具體問題上，內部控制僅僅表現的是具體的風險管理，而風險管理在具體問題的風險管理基礎上，更高層次多角度進行風險分析。最后，風險管理比內部控制管理所控制的問題點較多。風險管理在關注財務風險管理的同時，也要關注財務以外的風險管理。在綜合的基礎上，用來制定單位的戰略目標和發展計劃。

因此，在事業單位正常的運轉中，風險的管理和內部控制需要共同存在，相互融合、相輔相成。以內部控制為主要執行工作，結合風險管理的主要實施方向，展開財務管理工作，讓財務工作更加專業、更加高效進行，為事業單位在不斷的發展過程中，充分發揮自己的作用，創造更大的價值。

二、事業單位內部控制管理現狀分析

（一）財務部門工作人員綜合素質有待提高

內部控制在單位具體實施的過程中，單位人員要對內部控制有一定的認識。但是在部分單位，對于內部控制沒有進行普及，或者形如虛設。財務部門是單位的核心部門，財務部門的工作不僅僅是處理單位日常稅務、票據分析以及賬務總結等，更重要的是保障單位資金流的正常運轉。同時，事業單位在財務人員的工作內容分配上，因為單位內部人員編制的問題，造成財務部門人員的綜合專業水平較低。另外，會計行業的稅率等相關數據，更新換代較快，由于從業人員年齡大，對于行業的知識更替接受能力差，導致在財務管理具體的風險控制中，沒有及時得到妥善處理。

（二）在內部控制實行過程中，單位員工執行力差，部門工作交流不及時

在一些單位中，由于上下級關系的影響。領導沒有很好的貫徹內部控制的管理理念，總是以自己為中心，導致員工在具體的工作實施環節不能得到有效的推廣和發展。同時對于單位內部控制的相關制度擬定，對于人員的工作內容沒有明確的崗位職責，導致在實際工作中，分工不明確，員工之間存在相互的依賴心理，工作效率較低，對于出現的問題，也得不到及時有效的解決。各部門之間的工作交流較少，在工作交接的過程中，因為思想偏差，導致意見分歧，得不到及時的處理，影響員工關系，降低工作效率。

（三）相關制度不完善，缺少有效的監督和激勵

事業單位內部控制相關制度加強考核評價、相互監管制度。首先，在內部的工作中，部門的分工不明確，相互監督不到位，導致執行中的內部控制混亂;其次，制度的制訂主要在于執行，執行力度不夠，就違背了制定的初衷，工作執行不到位，過于表面化，以偏概全;最后，單位內部獎懲制度缺乏，部分單位有獎懲制度，但是沒有根據現實情況去進行制定，不能很好地進行落實。在一定的程度上，降低了單位內部控制的重要作用。

三、基于財務管理角度加強事業單位內部控制的具體實施改進

（一）建立健全的以財務預算為主要對象的內部控制制度

預算工作是事業單位財務工作中一項重要的工作，也是單位發展的核心。在實際生活工作中，不管是大型的項目工程，還是小到個體戶的發展，預算起著舉足輕重的作用。由于預算工作的失誤，造成企業和個人的損失，現實案例數不勝數。因此，事業單位建立健全的財務預算控制體系，勢在必行。嚴格的預算內部控制制度，促進事業單位在人員資源配置方面、單位內部控制制度的強化、提高單位經營效率不斷發展和優化。在單位建立預算風險內部控制管理體系，對于預算的工作流程的細化和工作崗位的監督制約。預算工作應該結合事業單位當前的形勢和現狀，使預算的方式更加合理化、科學化、多元化。對于預算工作具體實施，必須加強內部控制監督，保障單位每一筆資金的合理使用，減少公司流動資金投入的風險。同時對于財務從業者自身來說，提供定期學習的機會，在財務工作中引入更加科學的預算方式和理念，使預算工作更符合現在經濟的發展狀況。

（二）加強內部控制制度的實施力度，促進部門之間相互合作

對于內部控制制度的實施，每個成員都是制度的執行者，同時也是制度的維護者，按照單位頒發的內部控制細則，切實將崗位職責劃分到個人職責。對于部門工作的安排，使部門之間形成相互制約、相互監督，共同合作的工作體系。部門之間有效的進行監督，避免因為工作分配不均或者流程的不完善，造成部門工作的流程缺失，起到遇到問題可以隨時發現，及時解決;同時，部門之間的相互制約，以免因為崗位的不同，造成部分部門權限過大，引發內部矛盾。對于內部控制的具體實施，也起到一定的促進意義。

（三）完善財務制度，建立有效的考核激勵制度

首先，內部控制管理主要從單位內部出發，從部門內部的工作再到部門之間的相互合作，環環相扣。事業單位應該建立完整的財務制度，從實際出發，從內部的預算、會計、出納、審計等職位細化，明確個人崗位職責，進行專業的崗位人員配置，減少工作的重復性，提升工作效率。針對財務日常報銷工作，由專人負責，以免因為人員更換，造成票據丟失，賬目混亂的情況。同時，也使日常的財務工作流程化、條理化，大大提升工作效率，降低由于工作失誤導致的損失。

其次.在部門建立有效的考核激勵制度。通過對工作結果的分析評價，可以檢查內部控制管理工作起到的效果，對于在以后的工作實施過程中，提供一定的參考價值，便于更加合理的改進制度。員工內部工作崗位細化，也對日后工作起到了相互監督的作用。各崗位專業的負責人，以其崗位的工作標準要求，可以讓財務工作更加規范化。對于票據的留存、賬目的登記、原始憑證的審核等方面，更加注重其有效性、真實性和完整性，方便日后財務工作的審查。同時財務工作各個崗位工作的結果也是崗位工作者工作能力的重要體現。適當的激勵，可以促進員工在崗位工作中更加負責任，讓員工在不斷的工作中，找到工作的樂趣，以更加積極的心態面對工作，給員工創造了一個良好的工作氛圍，促進企業的不斷發展。

四、結束語

事業單位從最初的發展到現如今，財務工作的有效發展和推進對單位內部工作的開展起了重大的作用，甚至在事業單位自身的發展中，財務管理也起到決定性作用。隨著事業單位的不斷發展，財務管理也在是在不斷地改革創新過程中，尋找到適合自己發展的契機。對于單位內部控制管理的舉措，也需要在不斷的改改革創新中，積極發揮自身的作用，讓事業單位實現財務內部監管，也促進財務工作正常有效開展。

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作者簡介：

楊國東，喀喇沁左翼蒙古族自治縣公路管理段，遼寧朝陽。