我國公民納稅意識現狀淺析

趙泓媛

摘 要：納稅觀念的強弱直接反映了公民對課稅的接受程度，相伴隨的是納稅成本的高低，進而直接影響稅收調節功能是否有效。社會主義市場經濟下，穩定的稅收是維持我國正常運作的保障，但現階段我國公民的納稅意識卻不盡人意，偷稅漏稅現象嚴重，稅收征管難度大。本文圍繞稅收制度和納稅人，分析我國納稅意識現狀及其原因，并提出建議，希望為提高我國納稅人納稅意識建言。

關鍵詞：納稅意識；納稅人；權利與義務；稅收制度

一、我國稅收的發展與重要性：

稅收是國家為了向社會提供公共產品、滿足社會公共需求，按照法律的規定參與社會產品的分配，強制、無償取得財政收入的一種規范形式，在財政收入中占比高達90%以上，具有組織財政和調節經濟的重要作用，是國家建設和發展的經濟基礎。它隨著國家的產生而產生，早在夏代我國就出現了貢這一原始稅收課征形式，隨著社會生產力和經濟的不斷發展，稅收也經歷了從低級到高級的發展過程。特別是1994年稅制改革到如今，我國的稅收制度正在不斷完善，結構逐步合理，初步建立起適應社會主義市場經濟調控要求的稅制體系。

二、我國公民納稅意識現狀：

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，納稅意識成為稅收制度研究中的一個重要組成部分。納稅意識是納稅人履行納稅義務的觀念和態度的反映，主要表現為人們對稅收的認知和重視度。納稅意識的確立是我國社會主義市場經濟和民主政治的需要，是社會文明進步的重要標志，在社會發展中具有重要的作用。改革開放以來，我國公民的納稅意識有一定的提高，但是，相對于發達國家還差之甚遠，相比之下我國公民的納稅意識普遍低下，有很多人認為繳納稅款是一種捐贈行為，是將自己的收入無償提供給國家。這種錯誤的認知導致納稅人依法納稅積極性低，并且采取各種手段來逃避納稅義務。我國公民納稅意識淺薄具體表現為以下兩個方面：

（一）權利意識殘缺。根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人有權了解國家稅收法律、行政法規以及與納稅程序有關的情況；在納稅、處罰等情況下發生爭議或者糾紛時，可以采用法律救濟途徑；納稅人可以要求稅務機關工作人員保守稅收征收管理工作中涉及到的商業秘密和個人隱私；納稅人有權對稅務機關工作人員的工作進行監督以及對其違法違規行為進行檢舉…我國公民是國家的主人，正是納稅人所繳納的稅款保障了國家的正常運轉，但是我國許多納稅人并沒有意識到自己的權利，對素質低下的工作人員逆來順受，對一些腐敗行為敢怒不敢言……都是納稅人權利意識缺失的表現。

（二）義務意識淺薄。依法納稅是我國公民的法定義務。然而事實上偷稅漏稅在企業已成家常便飯，“奉行”著“能偷就偷，能逃就逃”對原則，似乎依法納稅的人都是傻子，更別說主動進行納稅申報了。我國大部分公民除了對與自己有關的個人所得稅有些許了解外，對其他稅種是知之甚少，不知道其實稅收存在于生活的方方面面，比如自己購買的水杯、衣服、汽車等商品中都是含稅的。這種淺薄的納稅意識不僅增加了稅務部門征稅的難度和成本，也減少了國家本來的稅收收入。

三、納稅意識淺薄原因分析：

（一）納稅人角度。首先納稅人沒有真正了解稅收的作用，我們國家的稅收為“取之于民，用之于民”，但是對于大多數公民來說，他們直接感受到的只是“取之于民”這個過程，只看到了繳納稅款使自己的利益受到損失，而沒有看到政府將公民繳納的稅款投入公共基礎設施的建設來提供公共服務所需要的成本。

從經濟學的角度來說，每一個納稅人都是追求自身利益最大化的經濟人，繳納稅款會減少自己的收入，所以會存在大量偷稅漏稅現象。我國的稅收繳納一般都由企業代勞，與普通的老百姓直接聯系不大，沒有親自納稅的經歷，當然也就很難養成良好的納稅習慣。

（二）政府角度。我國稅制度還有待完善，稅率過高、稅收分配不公、政府稅收使用工作的不透明、稅收宣傳效果不理想，方式單一等一系列問題，導致納稅人稅收負擔過重，對稅收的作用缺乏了解，更談不上監督。納稅人看不到稅款使用過程，也就沒有對稅款使用的發言權。

公共服務不到位，當政府沒有提供充足的公共服務，納稅人感受不到繳納稅款帶來的便利，自然會產生抗稅心理。還有，一些稅務服務人員服務態度與方式不夠完善，讓納稅人不太滿意，稅款繳納過程令人不悅也是原因之一。

稅務機關的稅收征管工作還存在一定的缺陷，稅收的強制性體現不明顯，納稅的環節上也存在漏洞，為納稅人不依法納稅提供了機會。

（三）歷史角度。從中國歷史傳統文化上來分析，我國古代稅收主要用于王室建設，稅收的專制色彩強烈。加上后期發展的不合理，對人們課以重稅用于王室吃喝玩樂，人們對于稅收的抵抗意識愈來愈高。因此，在稅收的發展過程中難以擺脫人們對于稅收的抵抗。

四、提高我國公民納稅意識方法：

（一）加強稅收宣傳及教育，培養公民的納稅意識。充分利用現代媒體資源，利用網絡、電視、報紙等宣傳媒介大力宣傳稅收知識，讓納稅人理解稅收行為，明白依法納稅是每個公民的法定義務，從而接受稅收。

將稅收融入教育，青少年是國家未來發展的主力軍，是潛在納稅人。把依法納稅作為國民道德教育的一項內容，從基礎教育抓起，一方面可以從小培養孩子的納稅意識，另一方面也可以通過對孩子的教育潛移默化的影響家長，從而提高全社會的納稅意識。

（二）稅務機關提高基礎納稅服務水平，加強稅收宣傳和納稅輔導。首先稅務機關要規范自己的行為，做到依法行政，保障稅收的公開公平和公正，對于偷稅逃稅行為，加大處罰力度，增加偷逃稅的成本。其次，稅務機關要充分利用現代信息技術，建立起納稅人的信息數據庫，加強有關部門間的合作與信息共享，解決信息不對稱的問題。再者，稅務機關要注重對納稅人的服務態度與質量，完善稅收管理制度，耐心仔細地為納稅人解決納稅問題，同時，加強干部隊伍的建設，執法人員應該依法納稅，杜絕私下交易，改進工作作風，培養一批具有高素質和責任感的稅務工作人員。

（三）不斷完善稅制，加強稅收法制建設。稅收法律的完整性、合理性、透明性，會直接反映出一個國家稅收法律制度建設的水平。在制度稅收法律法規時要盡可能聽取各方面的意見和建議，對于法律法規中存在的漏洞和實際發生的問題要及時提出可行的解決方案，提高公共服務的質量，不斷對稅收制度進行修正與改良，加快推進稅收征管現代化進程。

五、結論

提高納稅人的納稅意識是增強納稅人維護自身權利的能力與意識，也是促進我國社會經濟發展的一個重要方面。納稅意識的意義在于讓納稅人了解稅法認可稅法，從而積極納稅。在我們國家的稅收征管工作中，公民納稅意識薄弱的問題亟待解決，但是解決此問題不僅僅需要公民自身加強學習，提高自覺性，同時也需要政府機構和社會環境的良好配合。只有大家都意識到納稅的必要性和重要性，我們才能從根本上解決我國公民納稅意識薄弱的問題，從而營造良好的納稅環境，促進我國經濟和社會的進一步發展。

參考文獻：

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