國有企業應收賬款風險控制與對策研究

【摘要】：隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭趨于普遍化。向部分客戶進行有限期的賒銷已成為企業常用的銷售方式，應收賬款及其風險應運而生。國有企業作為承擔社會責任的主力軍，應收賬款存在的風險會嚴重影響企業的正常運營和管理，雖然大部分國有企業已經建立部分關于應收賬款管理的相關制度，但多集中于會計核算和對賬催收，并沒有從出現應收賬款風險問題的源頭進行反思與規制。本文通過對國有企業應收賬款出現風險的成因與應收賬款管理中存在的問題為切入點，對如何控制風險提出有效對策，以推進國有企業運營管理的提質增效。

一、國有企業應收賬款概述

國有企業應收賬款通常是指國有企業在進行產品的銷售或者提供服務過程中，應當向購買商品或提供服務的單位收取的款項。應收賬款的目的就是為了降低國有企業相應的成本費用，最大化的留住客戶。因應收賬款是企業在依托于信用展開銷售的模式下形成的，所以它具有明顯的債權性特征，在企業總資產中占有很大的比重。目前，雖然部分國有企業在財務系統設置了單獨部門用來管理和控制應收賬款，但效果甚微。應收賬款未能及時回收將造成國有企業大量資金被占用，增加企業的機會成本和運營管理成本，同時也面臨形成實際損失的壞賬風險。

二、國有企業應收賬款管理存在風險及成因

1、盲目追求業績，缺乏風險意識。

在傳統的國有企業管理模式的影響下，國有企業管理者經營業績的考核依據主要是企業的收入與利潤。為了擴大經營規模、追求利潤的最大化，國有企業管理者往往采用賒銷方式來提高經營業績。但在片面強調業績增長的同時，國有企業管理者卻忽視了應收賬款上升給企業財務狀況帶來的巨大壓力和潛在涉訴風險。對國有企業涉訴應收賬款的形成原因進行分析，除了合同簽訂不規范的原因，大部分是由于未嚴格執行對客戶的信用調查工作，未對客戶檔案以及客戶資質信用進行持續的了解，客戶信息異常導致應收款項不能收回或遭受欺詐;缺乏風險防范意識，對高風險客戶不能及時預警。

2、管理權責不清， 監管機制缺失。

造成國有企業應收賬款逾期無法收回的原因有很多，其中一個共性原因解釋是：經辦人員離職，換崗交接不清，致使應收款項催收不力， 甚至導致債務人無法聯系或者追款已經超過法定訴訟時效。這實際上暴露了國有企業各部門在應收賬款管理中權責不清的現狀，就是各部門之間對應收賬款缺乏協同監管意識，對于與客戶對賬、催收款項等工作，部門之間往往相互推卸，不愿意承擔相應的責任。

3、約束制度不全，清理力度不足。

目前我國很多國有企業尚未建立科學合理的績效評價機制， 未能自上而下地形成應收賬款管理激勵和約束制度。國有企業管理者為了提高任期內經營業績而大量采用賒銷方式的同時，為了厘清任期責任又不愿意對歷史遺留應收賬款計提壞賬和采取積極的追討手段， 導致應收賬款逾期難以追索的情況越發嚴重。國有企業對于應收賬款賬齡分析和逾期催收制度的建立和執行不到位，沒有嚴格區分并明確收款責任，沒有建立科學合理的激勵機制和責任追究機制。

三、完善國有企業應收賬款風控對策

（一）事前防范

古語有云：宜未雨而綢繆，毋臨渴而掘井。作為國有企業來說，更應當事前做好防范工作。國有企業應嚴格信用政策，提高風險防控意識。一是建立信用管理制度， 特別是應對新開發客戶、境外客戶和在項目開展前對客戶實施資信調查、風險評級與建立信用保證制度， 針對不同信用等級的客戶確定相應的信用政策，有效防范信用風險;二是根據國有企業自身行業特性、產品競爭力和風險承受能力確定不同的信用政策， 競爭力較強、風險承受能力較差、應收賬款和壞賬比率水平較高的國有企業要從嚴制定信用政策，反之可以適當放寬;三是嚴格執行信用政策， 加強對合同規范化的審核和審批，嚴格核對結算方式、信用期間和信用條件， 對高風險客戶及時預警。

（二）事中控制

1、控制應收賬款規模，嚴把賒銷關。

結合國有企業自身經營特點設置合理的賒銷比例， 在保證正常運營的前提下， 進一步規范賒銷管理， 從源頭上控制應收賬款規模。

2、建立催收責任制，嚴格保障回收

建立應收賬款催收制度，明確應收賬款催收責任，促使相關部門形成相互牽制與協同聯動相結合的管理閉環。3、積極探索風險轉移新路徑

對于運營資金不足、融資成本較高的國有企業， 可以合理運用應收賬款保理、質押和抵押等資產證券化金融手段， 盡可能縮短應收賬款占用資金的時間， 保障運營資金安全。

（三）事后監督

1、清理與管理齊頭并進

國有企業應對應收賬款壓降工作成立相應專項治理小組， 形成銷售、風控、法務、財務、考核等部門協同配合的專項治理工作機制， 優化應收賬款管理。對于存量清理工作，財務部和業務部門應合作收集證據，分清款項長期掛賬的原因，對于逾期支付的業務尾款，應督促業務人員加大催收力度，在出現故意拖欠的客戶時及時提交法務部門通過法律手段催收;對于確實無法收回的或已無法聯系債務人的歷史遺留應收款項， 按公司相關審批程序進行核銷， 逐筆逐項建立檔案， 做到“賬銷案存”;同時，向經管的稅務機關申報財產損失，合理降低當期企業所得稅費用。

2、監督考核落實到位

科學合理調整國有企業經營業績評價指標， 將應收賬款管控作為重點指標進行聯動考核。加大對應收賬款催收的激勵和懲罰制度， 建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度。同時，國有企業應在應收賬款管理的全過程中加強內部審計的頻率和力度，及時發現在應收賬款的形成、回收、治理以及風險預警等環節中存在的問題，從而及時采取針對性措施壓控。

四、結語

國有企業經濟健康有序穩定的發展，應收賬款風險防控是必不可少的。國有企業應結合自身經營特點和應收賬款管理現狀，提高認識、完善制度、監督執行，實現對應收賬款事前、事中、事后的全方位防控，建立形成科學、高效、安全的應收賬款管理體系。

【參考文獻】：

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作者簡介：張瑩瑩，女，漢，河南，碩士研究生，民商法方向，西安近代化學研究所