顧娟

摘要：財務管理是商品經濟條件下企業最基本的管理活動。特別是現代市場經濟中，經濟關系日益復雜，競爭也日趨激烈，財務管理更成為企業生存和發展的重要環節。市場經濟越發展，財務管理越重要。筆者接受委托，就粵東地區中小企業財務管理現狀進行調查研究，發現除了大部分中小企業存在相似或相近的問題之外，粵東地區的中小企業還極具地方特色。現就調查情況進行分析，指出粵東地區中小企業財務管理存在的問題，并提出改進建議和措施。

粵東地區地處廣東省東部，是汕頭、潮州、揭陽、汕尾四市的總稱，也是閩西南、贛東南地區的交通要道，歷來是廣東省進出口岸和商品集散地。近幾年，粵東地區發展迅速。粵東地區人民經商觀念強烈，民企數量眾多。從大、中、小型企業的分布情況看，粵東地區外貿企業以中、小型企業為主，大型企業數量較少，占企業總量不足1成;中型企業和小型企業居多。現將調查情況總結如下。

1 基本情況介紹

筆者選取了16家粵東地區中小企業作為調查的對象，被調查單位主要涉及商品流通行業、餐飲服務業、制造業、運輸業，具有一定的行業代表性。調查的主要內容有：會計崗位的設置情況、會計人員的配備情況、企業資金的管理情況、企業融資狀況、企業投資狀況等。通過調查、匯總、整理，主要得知以下信息。

被調查者中從事與財務相關工作的占66.67%，從事其他工作的占33.33%。在16家中小企業中：（1）設立獨立的會計機構的10家，占調查總數的62.5%;會計、出納崗位分設的5家，占調查總數的31.25%;（2）現金結算做到日清月結的10家，占調查總數的62.5%;賬物分管，有明確分工制度的8家，占調查總數的50%;（3）企業的籌資渠道主要以自籌和少量銀行貸款為主;（4）財務分析狀況，10家一季度一次，占62.5%，5家半年一次，占31.25%;所有企業均關注收入、利潤和成本控制;（5）進行納稅籌劃的5家，占31.25%;（6）實行會計電算化的12家，占75%。

2 粵東地區中小企業財務管理主要存在的問題

2.1 管理模式單一，管理意識不強

通過調查，筆者發現，粵東地區的一些中小企業屬于個體私營性質，這些企業的管理者很多都是一線操作工人或掌握某項技能的人，原本學歷層次不高，在原企業掌握技能、積累了資金后便離開原企業，自主創業，采用家族化、集權化的模式經營管理，主觀隨意性較大。這些管理者只追求銷量和市場份額，重經營輕管理，對企業財務管理不重視，忽略了財務管理的重要性，管理模式單一，觀念陳舊，沒有把財務管理納入日常經營管理之中，財務管理的作用難以發揮。

2.2 崗位職責不清，內控制度不健全

通過調查筆者還發現，有的中小企業雖然設立了會計機構，但財務崗位設置不合理，會計人員的配備不足，缺乏懂財務管理的專門人才，一個人說了算，“宗族勢力，任人唯親”。存在著分工不明、職責不清等問題，也有一些小企業根本沒有會計機構，或者雖然設置了會計機構卻難以體現內部控制和監督，不相容職務沒有分離，造成財務管理混亂，缺乏有效的財務監督和管理。

2.3 地域等原因影響了財務管理作用的發揮

在企業中，一切涉及資金的收支活動都與財務管理有關。財務管理的觸角，常常伸向企業生產經營的各個角落：企業里每一個部門都會通過資金的使用與財務部門發生聯系;每一個部門也都要合理使用資金、節約資金支出等接受財務部門的指導，受到財務制度的約束，以此來保證企業經濟效益的提高。經調查發現，粵東地區中小企業財務管理范圍狹隘，只重視資金和成本的管理，而忽視財務管理在企業預測、計劃、決策、分析等方面的功能和作用。當地中小企業的發展還受到當地本土語言、地域、飲食、民風民俗等因素的影響。例如，潮汕話是古時魏晉時代的古語，以及地域封閉原因，比較排外，外地人無法適應，無法長期立足當地和發展，吸引不了高層次人才;當地民眾大都有“小富即安”心理，容易滿足現狀，駐足發展等。

2.4 融資困難，投資不力，阻礙企業健康發展

中小企業融資困難、資金不足是很多中小企業普遍存在的問題。目前，中小企業的初始投資主要來源于合伙人或合伙人家庭，融資渠道主要依靠內部融資。隨著企業的發展和壯大，企業在擴大經營規模時仍依賴內部渠道籌集到資金，缺乏外部融資。造成此現象的主要原因是：中小企業規模小，缺乏大企業、大品牌的企業價值，可抵押資產少，銀行貸款審核嚴，難以輕松取得大筆銀行貸款;有些中小企業信用不好，使得融資渠道變窄;我國的金融機構沒有面向中小企業貸款的政策優惠，使得中小企業融資成本高;現行的發行債券、信托融資等，雖然剛推出的中小企業板，但是進入門檻仍較高。以上種種，使得中小企業融資困難，缺乏資金，在一定程度上阻礙了中小企業的發展。

3 加強粵東地區中小企業財務管理的對策建議

3.1 改變管理模式，更新管理思想

領導者既是企業的決策者，也是企業的管理者，領導者的財務觀念直接影響著整個企業的財務管理理念，中小企業想充分運用財務管理的作用，領導者首先思想上必須重視。要建立財務管理在中小企業中的核心地位，必須設置專門的財務管理機構，配備素

質較高的財務管理人員，勇于突破“家族式”的、“傳統式”的管理理念，結合企業實際，勇于創新，勇于接受科學的管理理念和方法，制定完善、合理的財務管理制度，對于小型企業來說，過細的分工肯定存在困難，但無論人員怎么少，在職責分工方面也必須做到一定的牽制和檢查。要重視人才，充分調動員工的積極性，讓財務管理制度更加規范化，促進企業健康發展。

3.2 建立健全企業內部控制制度

內部控制是一切企業管理工作的基礎，作為公司治理的關鍵環節和風險管理的主要舉措，內部控制在企業發展中起著重要的作用，它可以幫助管理者盡可能的實現企業有條不紊和高效的運作，以保證經濟組織達到既定的管理目標。企業的領導者要高度重視內部控制，建立、健全內部控制制度，控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財務保護控制、預算控制、營運分析控制和績效考評控制等。有了嚴密的內控制度，企業領導人和管理當局就能及時、準確地了解情況、掌握資料，了解有關部門相互協調、執行經營決策、遵紀守法等情況，了解企業財務狀況及經營管理效率、效益狀況，使企業管理當局既能了解過去，又能明白現在的處境，便于控制企業，指揮企業。

3.3 積極拓展中小企業財務管理范圍

財務管理的內容寬泛，主要包括：籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤及分配管理等，涉及企業的財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析等環節。市場經濟的發展，要求將企業的一切物質條件、經營過程和經營結果都以價值的形式合理的加以規劃和控制，以達到企業效益不斷提高、企業價值不斷增加的目的。同樣，財務部門根據企業的實際情況合理的組織財務管理工作，將財務管理滲透到生產過程、成本管理、資金管理、市場營銷當中去，整合企業財務資源，提出企業核心業務，建立責任系統，謀求管理收益，運用專門的財務分析方法，從生產、銷售、成本、利潤等方面有針對性地提出合理化建議，制定可行性方案，積極協助，參與監控，促使企業各方面管理水平的提高，最終必然影響到生產經營的各個方面，形成良性循環，切實有效地為企業提高經濟效益、改善經營管理服務。

3.4 加強財務管理專門人才的培養

通過調查了解，一些小企業財務基礎薄弱，管理者的法制觀念淡薄，忽視財務制度，缺乏財經紀律的嚴肅性和強制性，配備財務人員不足，或整體業務水平不高，從而導致會計信息缺乏可靠性和完整性，財務管理混亂。企業特別是中小企業應該加強財務人員隊伍建設，配備專門的財務管理人員，強化職業道德建設，通過培訓提升財務人員業務水平，不同崗位、不同級次的會計人員有不同的技能要求，一般會計人員應注重實務操作能力，對會計主管、會計部門負責人等中級會計人員，應當具備一定的會計理論水平、會計實務能力、分析判斷能力等;對高級會計人員，不僅要具備扎實的理論功底和綜合分析能力，還要具備組織協調能力、職業經驗和參與管理能力等。合理配置企業資源，體現財務監督與管理，保證企業財產物資的安全完整，提高企業抗風險能力，促進企業健康持久發展。

會計人員要適應自身工作的要求，除了接受傳統的職業道德教育外，還必須自覺地提升職業道德修養，按照職業道德的原則和規范要求進行自我教育、自我鍛煉、自我改造、自我培養。

3.5 提高企業知名度，建立良好聲譽和品牌價值，吸引投資，拓寬籌資渠道

競爭廣泛存在于市場經濟中，任何企業無法回避。企業之間、各產品之間、現有產品和新產品之間的競爭，涉及設備、技術、人才、推銷、管理等各個方面。競爭能使企業優化產品，增強產品功能，對經濟發展起到推動作用。因此，對企業而言，競爭既是機會，也是威脅。為了改善競爭地位，企業往往需要大規模投資，提升企業知名度，通過提供良好的產品與服務，建立品牌價值，從而吸引投資，贏得債權人信賴，拓寬籌資渠道。在遇到資金周轉時，應視需要性質及回收期長短，決定借款的種類及期間，正常情況下短期借款利率較低，中長期借款利率較高，企業應視實際情形斟酌決定。企業還應該充分發掘自身的能力，尋求資金來源，激勵內部職工的工作熱情，促進企業長期發展。

經過這次的調查，筆者體會到面對現今激烈競爭的市場，在企業財務管理現狀當中，面對新環境的變化，企業對財務管理和會計核算的要求也越來越高，建立健全財務制度，特別是加強財務管理的應用，提高財務管理水平顯得十分必要。企業應該不斷強化自身各項管理措施，及時進行技術、管理、制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動企業和整個國民經濟的健康發展。