事業單位內部審計存在的問題及對策

王華勝

摘 要：事業單位內部審計部門是單位經濟監督工作的重要組成部分，內部審計是單位對財務收支等經濟活動進行獨立監督及評價的重要行為。事業單位的內部審計人員，一般在單位主要負責人的領導下進行審計工作，通常只需向本單位的領導負責，目的是為了促進單位或者本部門的資金使用效益及管理水平提升。本文通過對當前事業單位在內部審計方面存在的問題進行分析與研究，并提出了解決對策，進而提升管理水平，避免重大風險。

關鍵詞：事業單位 內部審計 問題 對策

一、引言

最近幾年，審計工作越來越受到人們的關注，在事業單位中審計的作用也逐漸凸顯出來。當前事業單位中，并未過多重視內部審計，因此也未能充分的發揮內部審計的重要作用。筆者認為，國家事業單位在資金方面有較大的管理及支配權，為了確保資金使用的規范性，就需要對單位進行內部審計。

二、事業單位內部審計存在的問題

（一）單位人員對內部審計認識不足

許多事業單位認為，財務實行預算與收支兩條線管理，資金由國庫支付，而物品采購大多采取政府采購形式，每年又有各種各樣的外部監督檢查等，因此單位就不需要再進行內部審計。有些領導甚至將內部審計與紀檢監督放在同等的位置，并沒有真正認識到內部審計的重要作用，這些領導的錯誤觀念，阻礙了內部審計工作在單位的順利開展。

（二）內部審計部門缺乏獨立性

內部審計部門是在事業單位中專門設立的進行監督檢查的職能部門，對財務收支的合法性、完整性及真實性進行獨立的評價與監督，分析事業單位發生的各種經濟活動是否符合當前國家的法律法規及相關制度規定，對進行的經濟活動提出相應的分析與評價意見。進行審計工作的前提是審計部門具有獨立性，否則就很難開展內部審計工作。當前許多事業單位雖然設置了內部審計部門，卻沒有在內部審計部門配備專門的審計人員，而是由財務人員或其他與審計無關人員兼任。在事業單位中有一部分被審計的工作屬于辦公室管理的范疇，而有的內部審計部門也隸屬于辦公室，這樣就無法保證審計部門工作的獨立性。

（三）內部審計工作缺乏有效性

內部審計部門一般會對固定的內容進行審計，最終審計范圍就比較封閉，而被審計部門人員與內部審計人員是比較熟悉的，在審計過程中就容易影響審計的客觀公正性。內部審計人員和財務人員，隸屬于同一領導管轄，長期在同一個崗位工作，都有一定的感情，弱化了內部監督作用，使得審計質量難以提升，效果難以發揮。

三、事業單位內部審計應采取的對策

（一）營造良好的內部審計環境

1.建立健全內部審計制度

事業單位雖然建立了規范的內部審計制度，但對工作的要求仍然不夠具體，為了降低審計風險，必須制定嚴格的內部審計制度，規范審計流程、審計方法和審計目標等。并要求員工嚴格按照內審手冊規定進行日常工作，遇有模糊問題時，以手冊內容為依據，判斷其審計行為的合理合法性。

加強制度的合理化建設，用制度來治理事業單位業務開展，將制度作為監管和調控的手段，規范審計人員的行為，規避各種審計問題的發生，降低審計風險，提高審計的有效性和嚴謹性。

2.重視內部審計工作

內部審計部門提供的審計報告中，反應的問題和形式千篇一律，領導層對于審計部門的重視性逐漸降低，所以提高審計報告的質量和價值，是提升審計部門地位的有效途徑，具體可以從以下幾方面進行改進：首先，要嚴格依據事實和數據，報告要素齊全，論述清晰易懂，突出重點問題，讓領導能夠快速了解單位面臨的風險和難題。其次，對重點問題要著重詳細描述，讓領導清楚地知道問題所在。最后，引起單位其他部門的重視并對審計工作給予理解和支持，在恰當時機邀請各部門負責人參加討論會議，探討各部門的問題以及對審計部門的要求，加強橫向溝通。

（二）嚴格規范內部審計方法與程序

1.嚴格規范內部審計方法

事業單位審計部門在審計信息化方面未全面獲得技術支持，使得審計部門無法通過內部信息網絡獲取及時的數據資料，更沒有建立信息數據庫。因此事業單位應加緊開展相關方面工作，可以組織第三方計算機技術公司根據審計部門的工作需求和工作習慣，開發出適用于審計部門的專業軟件，搭建信息系統。

加強計算機工作人員和內審人員的溝通與合作，根據實際情況研發出適合的審計軟件，同時對審計人員的工作流程進行全面的優化，例如數據的提取、賬單的查看與糾錯、憑證的存儲等環節，使其更加便捷，進一步提高審計效率。

2.嚴格規范內部審計程序

內審效果的好壞很大程度上取決于內審流程的完整性。首先，在前期資料收集階段，要加強對風險的排查和分析，對癥下藥，投入相應的資源進行處理。其次，要提高審計人員的工作效率，通過獎懲制度提高員工的工作積極性，并且讓被審計部門的人員參與到審計的過程中來，通過他們能夠更準確快速的找到需要的審計信息。最后，要制定詳細的審計計劃，確定好審計的范圍和標準，保證審計工作有條不紊的進行。

（三）提高內部審計工作的有效性

風險管理的工作不僅是審計部門的職責，也是整個單位共同的責任，需要單位全體人員參與其中。因此審計部門可以通過定期舉辦內部審計講座，讓大家了解風險管理的重要性，并且能夠及時發現、評估和上報本部門發現的風險，從而實現對風險的管控。

在日常的審計工作中，內審人員的職責要劃分清楚，做到不越權、不缺位、更不互相推諉，各自做好本職工作，保證審計工作順利進行。同時要改變傳統的事后審計工作模式，采用實時審計、連續審計的現代化審計模式。

四、結語

繼續強化事業單位內部審計工作，既是事業單位改革的需要，也是促進事業單位管理水平提升的重要措施。因此，事業單位必須要重視內部審計工作。通過不斷完善內部審計相關制度與體系、深化內部審計工作內容，提高內部審計人員綜合素質，促進審計效率及審計質量的提升，進而保證事業單位內部審計工作健康有序推進。

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